2025年CPA考试备考策略 会计科目专项训练试卷

2025年CPA考试备考策略会计科目专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案对应字母填涂在答题卡相应位置。)1.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.预收账款B.应付债券C.长期借款D.固定资产清理2.企业外购一项管理用动产，其入账价值不应包括（）。A.购买价款B.运输费C.专业人员服务费D.增值税进项税额（该动产不可抵扣进项税）3.甲公司购入一项专利权，支付价款1000万元，另支付相关税费50万元。该专利权预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司对该专利权计提了3年的累计摊销额后，将其出售，取得价款800万元，不考虑其他因素，该专利权出售时产生的处置净损益为（）万元。A.150B.200C.250D.3004.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益C.长期股权投资发生减值，应采用成本法进行核算D.长期股权投资处置时，应将账面价值与处置收入之间的差额计入资产处置损益5.企业购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，取得成本为2000万元。2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为2100万元。2025年1月1日，将该投资性房地产对外出售，取得价款2200万元。不考虑其他因素，该投资性房地产在2025年1月1日出售时产生的处置净损益为（）万元。A.100B.150C.200D.3006.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定计入当期损益B.与资产相关的政府补助，应在其相关资产达到预定可使用状态时，一次性确认为当期损益C.无偿划拨的固定资产属于政府补助D.政府补助的确认和计量不应考虑企业未来的经济利益流入7.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。运输途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.103B.108C.112D.1158.下列关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备，应通过“资产减值损失”科目核算C.应当定期对固定资产进行减值测试D.固定资产减值测试时，应以资产的账面价值为基础9.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在销售商品的同时附赠商品，附赠商品的价值不应单独确认收入B.企业提供了一项包含多项履约义务的服务合同，应将合同总金额一次性确认为收入C.在某一时点履行履约义务的销售商品，应在商品交付给客户时确认收入D.企业售出商品后，又负责运输，若运输是单项履约义务，应在运输完成时确认收入10.企业采用计划成本法核算原材料，期末盘点发现库存原材料盘盈10万元，经查属于自然损耗。不考虑其他因素，该盘盈事项处理时，应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他收益D.以前年度损益调整二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案对应字母填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.预收账款D.应付职工薪酬12.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产B.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及使该项资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费等C.固定资产在使用过程中发生的日常修理费用，应计入当期损益D.固定资产达到预定可使用状态后发生的后续支出，应计入当期损益13.甲公司以500万元购入乙公司80%的股权，取得控制权。该项投资的初始成本为500万元。假定不考虑其他因素，下列关于该项投资的后续会计处理的表述中，正确的有（）。A.甲公司应采用成本法核算对该项长期股权投资B.甲公司应采用权益法核算对该项长期股权投资C.乙公司实现净利润，甲公司应按80%确认投资收益D.乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按80%确认投资收益14.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动计入当期损益C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法确认利息收入D.金融工具的减值，应采用账面价值与预计未来现金流量的现值孰低计量15.企业采用完工百分比法确认收入的情况下，影响当期确认收入金额的因素有（）。A.合同总收入B.至当期末止已发生的成本C.合同总成本D.至当期末止已完成的百分比16.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在销售商品时承诺提供售后服务，若该服务构成单项履约义务，应在服务义务履行完毕时确认收入B.企业提供了一项包含多项履约义务的合同，应按各单项履约义务单独判断其是否满足收入确认条件C.在某一时点履行履约义务的销售商品，若客户能够控制该商品，应在客户取得控制权时确认收入D.企业售出商品后，又负责运输，若运输是单项履约义务，应在运输义务履行完毕时确认收入17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常附有条件C.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时，将其公允价值确认为资产，同时确认相关递延收益D.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失期间计入当期损益18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异，是指在确定未来实际发生期间应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异C.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来实际发生期间应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异D.递延所得税负债的确认，应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税率为基础19.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.无论是融资租赁还是经营租赁，承租人均应将租赁期内的租金计入相关资产成本或当期损益C.承租人采用融资租赁方式租入的固定资产，应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值D.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁20.下列关于会计差错的表述中，正确的有（）。A.会计差错是指在编制财务报表时未能按照适用的财务报告框架的规定进行列报或披露B.本期发现的前期重要会计差错，应采用追溯重述法更正C.非重大会计差错，可以采用未来适用法更正D.会计差错的更正，不应影响财务报表的列报三、计算分析题（本题型共3小题，第1小题8分，第2小题12分，第3小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。将答案填写在答题卡指定位置。答案书写要求工整、清晰、符合规范。)21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项未支付。（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，取得价款200万元，增值税税额为26万元，成本为150万元，商品已发出，款项已收讫。（3）因管理不善，盘亏原材料一批，账面价值为10万元（不含税），增值税进项税额为1.3万元。经查属于管理不善造成的损失，已报经批准处理。（4）期末，将当期发生的增值税进项税额1.3万元（业务3）转出。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应交增值税额和应确认的税金及附加（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。22.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，某项管理用设备账面原值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，该设备出现严重技术故障，无法继续使用，甲公司决定对其进行报废处理。经评估，该设备报废时净残值为15万元（不含税）。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该设备在2025年1月1日报废时产生的处置净损益。23.甲公司于2024年1月1日与乙公司签订了一项服务合同。合同约定，甲公司为乙公司提供为期12个月的培训服务，合同总收入为120万元，乙公司于每年末支付50万元。甲公司提供培训服务的成本根据提供服务的实际进度确认。至2024年12月31日，甲公司已提供培训服务6个月，预计完成剩余服务的成本为36万元，已发生成本为24万元。假定甲公司采用完工百分比法确认收入，不考虑其他因素，请计算甲公司2024年应确认的收入金额和相关的成本费用。四、综合题（本题型共2小题，第1小题22分，第2小题28分，共50分。请根据题目要求，合并编制相关会计分录或进行计算分析，将答案填写在答题卡指定位置。答案书写要求工整、清晰、符合规范。涉及的金额用万元表示。保留两位小数。)24.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，以银行存款购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，甲公司购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，取得成本为300万元。假定不考虑其他因素，该投资性房地产在2024年6月30日的公允价值为320万元。（3）12月31日，甲公司对上述管理用固定资产进行减值测试。预计该固定资产在剩余使用年限内产生的未来现金流量现值为150万元，其账面价值为（包含累计折旧和减值准备前的金额）170万元。假定不考虑其他因素，甲公司对该固定资产计提了25万元的减值准备。（4）12月31日，甲公司确认2024年投资性房地产的公允价值变动。（5）12月31日，甲公司确认2024年管理用固定资产的折旧费用和减值损失。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，甲公司以银行存款购入一项生产用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。（2）4月1日，甲公司以该项固定资产对外投资，取得乙公司60%的股权，采用成本法核算。假定不考虑其他因素，该固定资产在投资时的公允价值为550万元。（3）乙公司2024年度实现净利润500万元，甲公司按持股比例确认了300万元的投资收益。（4）12月31日，甲公司对持有的乙公司股权进行减值测试。预计该股权投资在剩余使用年限内产生的未来现金流量现值为1800万元，其账面价值为（包含投资成本和累计投资收益前的金额）1900万元。假定不考虑其他因素，甲公司对该股权投资计提了100万元的减值准备。（5）假定不考虑其他因素，请计算甲公司该固定资产在2024年4月1日对外投资时产生的处置净损益，并编制相关会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.A5.C6.C7.B8.A9.C10.A二、多项选择题11.AB12.ABC13.BD14.ABCD15.ABD16.CD17.ACD18.ABCD19.CD20.BCD三、计算分析题21.应交增值税额=销项税额-进项税额转出=26-1.3=24.7（万元）确认的税金及附加=1.3（万元）解析思路：计算应交增值税额，需要确定当期的销项税额和进项税额转出。销项税额根据销售商品取得的增值税专用发票确定；进项税额转出根据盘亏原材料且属于管理不善造成的损失确定。将销项税额减去进项税额转出，即可得到应交增值税额。确认的税金及附加仅指当期转出的进项税额，因为题目中未提及其他需要计入税金及附加的税费。22.处置净损益=报废时净残值-（账面原值-累计折旧）累计折旧=（账面原值-预计净残值）/预计使用年限=（500-20）/5=96（万元）处置净损益=15-（500-96）=15-404=-389（万元）解析思路：计算处置净损益，需要确定报废时的净残值和处置时的账面价值。报废时净残值根据题目提供的数据确定。处置时的账面价值等于账面原值减去累计折旧。累计折旧需要根据年限平均法计算，即（账面原值-预计净残值）/预计使用年限。将报废时净残值减去处置时的账面价值，即可得到处置净损益。23.至2024年12月31日累计确认收入=合同总收入×完成百分比=120×6/12=60（万元）2024年应确认收入=当期确认收入-以前期间已确认收入=60-0=60（万元）预计完成剩余服务的成本=36（万元）预计总成本=已发生成本+预计完成剩余服务的成本=24+36=60（万元）毛利=合同总收入-预计总成本=120-60=60（万元）至2024年12月31日累计确认毛利=毛利×完成百分比=60×6/12=30（万元）2024年应确认毛利=当期确认毛利-以前期间已确认毛利=30-0=30（万元）2024年应确认成本费用=预计总成本×完成百分比=60×6/12=30（万元）解析思路：采用完工百分比法确认收入，首先计算至当期末止累计确认收入，即合同总收入乘以完成百分比。2024年应确认收入等于当期确认收入减去以前期间已确认收入。预计总成本等于已发生成本加上预计完成剩余服务的成本。毛利等于合同总收入减去预计总成本。至2024年12月31日累计确认毛利等于毛利乘以完成百分比。2024年应确认毛利等于当期确认毛利减去以前期间已确认毛利。2024年应确认成本费用等于预计总成本乘以完成百分比。这里假设以前期间未确认收入和毛利。四、综合题24.（1）1月1日，购入管理用固定资产。借：固定资产200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）6月30日，确认投资性房地产公允价值变动。借：投资性房地产—公允价值变动20贷：公允价值变动损益20（3）12月31日，确认管理用固定资产折旧。累计折旧=（200-0）/10/12×12=20（万元）借：管理费用20贷：累计折旧20（4）12月31日，计提管理用固定资产减值准备。资产减值损失=账面价值-预计未来现金流量现值=（200-20）-150=30（万元）借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备30（5）12月31日，确认投资性房地产公允价值变动。借：公允价值变动损益20贷：投资性房地产—公允价值变动20解析思路：（1）购入固定资产时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”。（2）投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值变动计入“公允价值变动损益”。当公允价值上升时，借记“投资性房地产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。（3）管理用固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧费用计入“管理费用”。借记“管理费用”，贷记“累计折旧”。（4）进行减值测试，若资产账面价值高于预计未来现金流量现值，需计提减值准备。减值损失计入“资产减值损失”。借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。（5）再次确认投资性房地产公允价值变动，若本期公允价值上升，重复步骤（2）的会计分录。25.（1）1月1日，购入生产用固定资产。借：固定资产500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565（2）4月1日，以固定资产对外投资。借：长期股权投资550累计折旧96固定资产减值准备0（假定投资时未计提减值）资产处置损益5