财务会计实务 课件 4.2.3其他应交税费

项目四工资和税费岗位的会计核算主讲人：李梦颖学校：福建农业职业技术学院企业财务会计任务二

应交税费的核算其他应交税费应交资源税资源税是指对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税按照应税产品的计税依据和规定的税率计算。开采或生产应税产品对外销售的，以销售额或销售数量为计税依据；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据资源税定义对外销售应税产品应缴纳的资源税应借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费—应交资源税”账户；自产自用应税产品应缴纳的资源税应借记“生产成本”“制造费用”等账户，贷记“应交税费—应交资源税”账户。账务处理应交城市维护建设税城市维护建设税是指以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。其纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同从

1%～7%不等。应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率企业应交城市维护建设税，借记“税金及附加”等账户，贷记“应交税费—应交城市维护建设税”账户。城市维护建设税的概念城市维护建设税的计算公式账务处理应交教育费附加应交教育费附加概念教育费附加是指为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算缴纳。账务处理企业应交教育费附加，借记“税金及附加”等账户，贷记“应交税费—应交教育费附加”账户。应交土地增值税土地增值税的基本概念土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入；扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。土地增值税的账务处理借记“税金及附加”账户贷记“应交税费—应交土地增值税”账户房地产企业应缴纳的土地增值税01连同地上建筑物一并在“固定资产”等账户核算的，转让时应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费—应交土地增值税”账户非房地产企业转让的土地使用权02按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应缴纳的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”账户，同时冲销土地使用权的账面价值，按其差额。借记“营业外支出”账户或贷记“营业外收入”账户，贷记“无形资产”账户。土地使用权在“无形资产”账户核算03房产税、土地使用税房产税房产税是指国家对在城市、县城、建制县和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除

10%～30%后的余额计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。土地使用税土地使用税是指国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。车船使用税、矿产资源补偿费车船使用税由拥有并且使用车船的单位和个人缴纳。车船使用税按照适用税额计算缴纳车船使用税矿产资源补偿费是指对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征，由采矿人缴纳。矿产资源补偿费企业应缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，记入“管理费用”账户，借记“管理费用”账户，贷记“应交税费—应交房产税（或应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）”账户应交个人所得税0201个人所得税概念个人所得税是国家对个人所得征收的一种直接税。它是调整征税机关与个人之间在个人所得税征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称账务处理企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费—应交个人所得税”账户；企业缴纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”等账户。例题1按税法规定计算，2023年第四季度应缴纳教育费附加

300000元。款项已经用银行存款支付。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。借：税金及附加

300000贷：应交税费—应交教育费附加 300000借：应交税费—应交教育费附加300000贷：银行存款 300000

例题2本月应付职工工资总额200000元，代扣职工个人所得税共计2000元，实发工资198000元。要求：根据上述经济业务，编制代扣个人所得税的会计分录。