网络电子发票管理办法

网络电子发票管理办法一、总则（一）目的与依据为加强网络电子发票的管理，规范网络电子发票的开具、使用、存储和传输等行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内使用网络电子发票系统开具发票的单位和个人。（三）定义与解释1.网络电子发票：是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。2.网络发票管理系统：是指由税务机关提供的，基于互联网技术，用于开具、查询、缴销、查验网络电子发票的信息系统。（四）基本原则1.依法管理原则：网络电子发票的管理应当遵循法律法规的规定，确保发票管理活动合法合规。2.规范统一原则：全国网络电子发票的开具、使用、存储和传输等标准应当统一，以保证发票信息的规范性和可比性。3.安全便捷原则：在保障网络电子发票安全的前提下，为纳税人提供便捷的发票开具和使用服务，提高办税效率。二、发票的开具（一）开具主体资格1.具备网络发票开具条件的单位和个人，经主管税务机关批准，可以使用网络发票管理系统开具发票。2.使用网络电子发票的单位和个人，应当按照税务机关规定的格式和内容，真实、完整、准确地开具发票，并承担相应的法律责任。（二）开具要求1.单位和个人开具网络电子发票时，应登录网络发票管理系统，如实完整填写发票的相关内容，并确认开具金额准确无误后打印发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）特殊情况开具1.发生销售退回的，应当在收回原网络电子发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票；需要开具红字网络电子发票的，应按红字发票开具规定进行处理。2.纳税人开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。三、发票的使用（一）使用范围网络电子发票与纸质发票具有同等法律效力，可作为购买方财务收支和会计核算的原始凭证，以及销售方纳税申报的依据。（二）使用要求1.单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的网络电子发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（三）风险防范1.纳税人应妥善保管网络发票管理系统的用户账号和密码，防止账号被盗用。如发现账号异常，应及时向主管税务机关报告。2.对于取得的网络电子发票，购买方应认真核对发票信息的真实性、完整性，如发现发票信息有误或存在疑问，应及时与销售方联系核实，并向税务机关报告。四、发票的存储（一）存储方式网络电子发票的电子数据存储在税务机关的网络发票管理系统中，纳税人应定期备份发票数据，确保数据安全。备份数据可以存储在纳税人的本地存储设备或其他安全的存储介质上。（二）存储期限网络电子发票的电子数据保存期限按照相关法律法规的规定执行，一般为五年。（三）数据安全保障1.税务机关应采取安全可靠的技术措施，保障网络发票管理系统的稳定运行和发票数据的安全存储。2.纳税人应加强对本地存储设备的管理，设置必要的访问权限和密码保护，防止发票数据泄露、篡改或丢失。五、发票的传输（一）传输方式网络电子发票通过网络发票管理系统进行在线开具和传输，实现发票信息的实时共享。（二）传输安全1.税务机关应确保网络发票管理系统的网络安全，采取加密、防火墙等技术手段，防止发票数据在传输过程中被窃取、篡改或丢失。2.纳税人应使用安全可靠的网络连接方式，确保发票数据传输的准确性和完整性。（三）数据交互1.网络电子发票管理系统应与其他相关税收征管系统进行数据交互，实现发票信息的自动比对、查验和统计分析等功能。2.税务机关应及时将网络电子发票的开具、使用、存储等信息反馈给纳税人，为纳税人提供便捷的查询和服务。六、发票的查验（一）查验途径1.单位和个人可以通过税务机关的官方网站、手机APP等渠道，查询网络电子发票的真伪和相关信息。2.税务机关应建立健全网络电子发票查验制度，为纳税人提供快速、便捷的查验服务。（二）查验内容1.查验网络电子发票时，应核对发票代码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、金额、税额、发票专用章等内容是否与实际情况相符。2.对于存在疑问的网络电子发票，税务机关可以通过与开票方进行核实、调阅相关数据等方式进行进一步查验。（三）结果处理1.经查验无误的网络电子发票，纳税人可以作为合法有效的凭证使用；查验不符的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.对于虚假网络电子发票，税务机关应依法进行查处，并追究相关单位和个人的法律责任。七、监督管理（一）税务机关职责1.各级税务机关应加强对网络电子发票管理工作的组织领导，明确职责分工，确保网络电子发票管理工作顺利开展。2.税务机关应加强对网络电子发票开具、使用、存储和传输等环节的日常监督检查，及时发现和处理存在的问题。3.税务机关应建立健全网络电子发票管理的考核评价机制，对工作成绩突出的单位和个人给予表彰和奖励，对工作不力的进行督促整改。（二）纳税人义务1.纳税人应按照本办法的规定，如实开具、使用、存储和传输网络电子发票，并接受税务机关的监督检查。2.纳税人应积极配合税务机关开展网络电子发票管理工作，及时提供相关资料和信息，不得拒绝、隐瞒或弄虚作假。（三）违规处理1.违反本办法规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具网络电子发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具网络电子发票，或者未加盖发票专用章的；使用非税控电子器具开具网络电子发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用网络电子发票的；扩大网络电子发票使用范围的；以其他凭证代替网络电子发票使用的；跨规定区域开具网络电子发票的；未按照规定缴销网络电子发票的；未按照规定存放和保管网络电子发票的。2.违反本办法规定，虚开网络电子发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1