税务执法过失管理办法

税务执法过失管理办法一、总则（一）目的为规范税务执法行为，减少执法过失，提高税务执法水平，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人合法权益，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚等执法活动中因故意或者过失导致的执法错误行为的管理。（三）基本原则1.依法依规原则税务执法过失的认定和处理必须严格依据国家税收法律法规及相关规定进行，确保程序合法、实体公正。2.实事求是原则以事实为依据，准确认定执法过失的性质、情节和后果，客观公正地进行处理。3.教育与惩处相结合原则注重对执法人员的教育和培训，通过惩处起到警示作用，促进执法人员增强责任意识，提高执法水平。4.过错与责任相适应原则根据执法过失的情节轻重、危害程度，确定相应的责任和处理措施。二、执法过失的定义与分类（一）定义税务执法过失是指税务机关及其工作人员在执法过程中，由于故意或者过失，导致作出的执法行为违法或者不当，损害国家利益、纳税人合法权益或者造成不良社会影响的行为。（二）分类1.程序性执法过失（1）未按照法定程序进行税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等执法活动，如未依法送达相关文书、未履行告知义务等。（2）违反法定的审批、备案程序，擅自作出税务行政许可、减免税等决定。（3）在税收征管系统操作中，违反规定流程进行数据录入、信息变更等，导致数据错误或信息泄露。2.实体性执法过失（1）对税收法律法规和政策理解错误，导致适用法律错误，如错误认定税种、税率，错误计算应纳税额等。（2）在税务检查中，对事实认定不清，证据收集不充分，导致作出错误的税务处理决定。（3）对纳税人的税收违法行为定性不准确，给予的行政处罚幅度不当。3.其他执法过失（1）因执法人员业务能力不足，未能正确履行职责，导致执法错误。（2）执法过程中违反廉政规定，接受纳税人贿赂、礼品等，影响执法公正性。（3）在处理税务争议时，未依法依规进行应对，导致税务机关处于不利地位。三、执法过失的认定（一）认定主体1.各级税务机关的法制部门负责对执法过失进行初步认定，组织相关人员进行调查核实。2.重大执法过失案件由税务机关成立专门的调查小组进行认定，调查小组可包括法制、监察、征管、稽查等部门人员。（二）认定程序1.发现线索（1）通过内部执法监督检查、纳税人投诉举报、上级机关交办、执法案卷评查等途径发现执法过失线索。（2）执法人员自身发现可能存在执法过失的，应及时向所在部门报告。2.调查核实（1）法制部门或调查小组接到线索后，应及时开展调查工作，收集相关证据材料，包括执法文书、工作记录、纳税人陈述、证人证言等。（2）与执法人员进行谈话，了解执法过程和相关情况，要求执法人员作出书面说明。（3）必要时，可向相关纳税人、其他单位或个人进行调查取证。3.分析判断（1）根据收集的证据材料，对执法行为是否存在过失进行分析判断。（2）对照税收法律法规和相关规定，确定执法过失的性质、情节和后果。4.认定结论（1）法制部门或调查小组根据分析判断结果，形成执法过失认定结论，报经税务机关负责人审批。（2）认定结论应明确执法过失的事实、依据、性质、责任人员等内容。四、执法过失的责任追究（一）责任形式1.批评教育对情节较轻的执法过失，给予批评教育，责令限期改正。2.责令作出书面检查要求责任人员就执法过失行为作出书面检查，分析原因，提出整改措施。3.通报批评在本单位范围内对责任人员进行通报批评，使其认识到错误，起到警示作用。4.扣发奖金、绩效工资根据执法过失的严重程度，扣发责任人员一定比例的奖金、绩效工资。5.取消评选先进资格在一定期限内取消责任人员评选各类先进的资格。6.行政处分对情节严重、造成较大损失或不良影响的执法过失，按照干部管理权限给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。7.法律责任构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）责任划分1.直接责任对执法过失行为直接负责的执法人员承担直接责任。2.主要领导责任执法部门负责人对本部门执法过失行为承担主要领导责任，如对执法工作疏于管理、未有效监督等。3.重要领导责任税务机关分管领导对执法过失行为承担重要领导责任，如对执法工作指导不力、把关不严等。（三）追究程序1.提出建议法制部门或调查小组在认定执法过失后，根据责任划分情况，提出责任追究建议，报经税务机关负责人同意。2.告知申辩将责任追究建议告知责任人员，责任人员有权进行陈述和申辩。3.作出决定税务机关根据责任人员的陈述申辩情况，作出责任追究决定，并下达责任追究决定书。4.执行落实责任人员应按照责任追究决定接受相应处理，人事、财务等部门负责执行落实。五、执法过失的整改与预防（一）整改措施1.针对执法过失行为，责任人员应制定具体的整改措施，明确整改期限和目标。2.执法部门应组织对整改措施的落实情况进行跟踪检查，确保整改到位。3.对因执法过失导致的纳税人权益受损，应依法依规进行赔偿或补偿，及时消除不良影响。（二）预防机制1.加强教育培训（1）定期组织税务执法人员参加税收法律法规、业务知识、执法技能等培训，提高执法人员素质。（2）开展案例分析、模拟执法等活动，增强执法人员的实际操作能力和风险防范意识。2.完善执法制度（1）进一步完善税收征管、税务检查、税务行政处罚等各项执法制度，明确执法流程和标准，堵塞制度漏洞。（2）加强对执法制度执行情况的监督检查，确保制度严格落实。3.强化执法监督（1）建立健全内部执法监督机制，加强对执法全过程的监督，及时发现和纠正执法偏差。（2）充分发挥纳税人监督、社会监督等外部监督作用，拓宽监督渠道，提高监督效果。4.建立执法风险预警机制（1）通过数据分析、案例研究等方式，对可能出现执法过失的风险点进行识别和评估。（2）针对风险点制定相应的防控措施，提前预防执法过失的发生。六、执法过失的申诉与复查（一）申诉1.责任人员对责任追究决定不服的，可以在接到决定书之日起[X]个工作日内，向作出决定的税务机关提出申诉。2.申诉应提交书面申诉材料，说明申诉理由和事实依据。（二）复查1.税务机关接到申诉后，应在[X]个工作日内进行复查。2