《税务会计与税务筹划》课件-第1章 税务会计与税务筹划基础

税务会计与税务筹划2025/9/8税务会计与税务筹划2

你认为学习《税务会计与税务筹划》有哪些好处？你是纳税人吗？如果你中奖500万元，拿出其中的300万元捐赠给汶川地震灾区，其余200万元还用交税吗？本课程难学吗？考试好过关吗？怎样学好这门课？

引言2025/9/8税务会计与税务筹划3一、教学目标1.具有良好的商业道德，在纳税实务中承担社会责任；2.能够结合最新的税收政策解决企业的税务问题；3.掌握税收基础理论知识和专业技能，在案例讨论中能够呈现对于专业知识的应用；4.通过对热点税务问题的辩论和实际案例分析，增强团队意识，体现协作精神。2025/9/84税务会计与税务筹划二、学习内容第1章基础6学时第2章增值税18学时第3章消费税6学时案例讨论3学时第5章企业所得税9学时第6章个人所得税6学时辩论3学时共计48学时2025/9/85税务会计与税务筹划三、教学方法48学时、3学分评分标准=作业30%+案例与讨论10%＋闭卷60%考勤缺一次，扣作业成绩10分教材：

《税务会计与税务筹划》第7版王素荣编著机械工业出版社

参考书：

—CPA考试指定辅导教材《税法》

2025/9/86税务会计与税务筹划税务会计与税务筹划基础第1章1.税务会计概念

以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。2.税务会计模式

以所得税会计为主体的税务会计。以流转税会计为主体的税务会计。流转税与所得税并重的税务会计。

3.税务会计特点

法律性、专业性、融合性和筹划性。一、税务会计概述目标：

依法履行纳税义务，保证国家财政收入；正确进行税务处理，维护纳税人合法权益；合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。前提：

纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。

原则：

配比原则；权责发生制与收付实现制结合的原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。

84.税务会计的目标、前提和原则

1.税收实体法要素其是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。

纳税人：

自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人。

税率：

比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。2025/9/89税务会计与税务筹划二、纳税基础知识2025/9/810税务会计与税务筹划练习题1-1：某企业年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式，则该企业本年度应纳税额（）。销售利润率税率5％以下05％－10％（含）5％10％－20％（含）10％20％－35％（含）20％35％以上35％解析：销售利润率＝600÷1600＝37.5％应纳税额＝1600×5％×0＋1600×(10％-5％)×5％＋1600×(20％-10％)×10％＋1600×(35％-20％)×20％＋1600×(37.5％-35％)×35％＝82万元2025/9/811税务会计与税务筹划

2.我国现行税种（17个）

（1）流转税：增值税、消费税(过度消耗，严重污染，部分高档品)。

（2）流转环节小税种：包括城建税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税。

（3）所得税类：企业所得税和个人所得税。

（4）财产和行为税：包括房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、契税、环境保护税、车辆购置税、耕地占用税。2025/9/812税务会计与税务筹划税收是国家财富的来源年份20092010201120122013税收收入（亿元）595147320289720100600110479增长(%)9.82322.611.29.8年份20142015201620172018税收收入（亿元）119175124922130354144360156401增长(%)7.84.84.310.78.32018年各税种收入（156401亿元）占比税种增值税消费税进口环节税企业所得税个人所得税收入6152910632197273532313872占比例39.3%6.8%12.6%22.6%8.9%税种土地增值税契税出口退税城建税其他收入56425730159134840占比例3.6%3.7%-10.2%3.1%3.纳税人的权利、义务与法律责任

纳税主体：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人、非法人单位；包括居民、非居民。纳税人权利（依法享有）：

⑴知情权；⑵保密权；⑶税收监督权；⑷纳税申报方式选择权；

⑸申请延期申报权；⑹申请延期缴纳税款权；⑺申请退还多缴税款权；⑻依法享受税收优惠权；⑼委托税务代理权；⑽陈述与申辩权；⑾对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；⑿税收法律救济权；⒀依法要求听证的权利；⒁索取有关税收凭证的权利。

2025/9/815税务会计与税务筹划纳税人义务：

⑴依法进行税务登记的义务

；

⑵依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；

⑶财务会计制度和会计核算软件备案的义务；

⑷按照规定安装、使用税控装置的义务；

⑸按时、如实申报的义务；

⑹按时缴纳税款的义务；

⑺代扣、代收税款的义务；⑻接受依法检查的义务；

⑼及时提供信息的义务；⑽报告其他涉税信息的义务。

2025/9/816税务会计与税务筹划2025/9/817税务会计与税务筹划税务违法责任主要包括行政责任和刑事责任。行政处罚：税务机关作出的惩戒或制裁。(1)责令限期改正：情节轻微或尚未构成实际危害后果。(2)罚款：经济上的处罚，2000元以下，由税务所决定。(3)没收财产。税务违法责任2025/9/818税务会计与税务筹划行政处罚标准(1)对未按规定登记、申报及进行账证管理行为的处罚。除责令限期改正，罚2000元以下；严重的，罚2000元~1万元。未按照规定使用税务登记证件，转借、买卖、伪造等，罚2000~1万元；严重，罚1~5万元。(2)对违反发票管理行为处罚。由税务机关销毁非法印制的发票、没收违法所得和作案工具，并处1万以上5万以下罚款。(3)对逃税行为的处罚。追缴不缴或少缴的税款和滞纳金,罚0.5-5倍。(4)对欠税行为的处罚。追缴欠缴的税款和滞纳金，并罚0.5-5倍。2025/9/819税务会计与税务筹划

(5)对骗税行为的处罚。追缴其骗取的退税款，并罚1-5倍。在规定期限内，停止办理出口退税。

(6)对抗税行为的处罚。情节轻微，未构成犯罪的，追缴其拒缴的税款和滞纳金，并罚1-5倍。

(7)对阻碍税务人员执行公务行为的处罚。责令改正，处1万元以下的罚款；情节严重的，罚1-5万元。

(8)对编造虚假计税依据的处罚。责令限期改正，并处5万元以下的罚款。不进行纳税申报，追缴不缴或少缴的税款和滞纳金，罚0.5-5倍。

(9)对未按规定履行扣缴义务的处罚。向纳税人追缴税款，对扣缴义务人罚0.5-3倍。2025/9/820税务会计与税务筹划情节严重的，属于危害税收管理罪。一类是直接针对税款的，包括逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪。另一类是妨碍发票管理的，包括：A.虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；B.伪造、出售伪造增值税专用发票罪；C.非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；D.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；E.非法制造、出售非法制造的发票罪；F.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；G.非法出售发票罪。刑事处罚2025/9/821税务会计与税务筹划(1)逃税罪的处罚采取欺骗、隐瞒手段进行虚假申报或不申报，逃避纳税数额较大且占应纳税额10％以上的，处3年以下徒刑，并处或单处罚金1倍－5倍；数额巨大并且占应纳税额30％以上的，处3年－7年徒刑，并处罚金1倍－5倍；有前款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。危害税收管理罪2025/9/822税务会计与税务筹划

(2)抗税罪的处罚

犯抗税罪的，处3年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金；情节严重的，处3－7年徒刑，并处1－5倍罚金；情节严重指抗税数额较大、多次抗税、抗税造成税务人员伤亡、造成较为恶劣影响。

(3)逃避追缴欠税罪的处罚

犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，税额在1-10万元的，处3年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金；数额在10万元以上的，处3－7年徒刑，并处1－5倍罚金。2025/9/823税务会计与税务筹划

(4)骗取出口退税罪的处罚

犯骗取出口退税罪的，处5年以下徒刑或拘役，并处1－5倍罚金；数额巨大或有严重情节的，处5－10年徒刑，并处1－5倍罚金；数额特别巨大或有特别严重情节的，处10年以上徒刑或无期徒刑，并处1－5倍罚金；或没收财产。在规定期间内停止办理出口退税。2025/9/824税务会计与税务筹划1.税务筹划的概念税务筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。2.税务筹划的意义和目标(1)税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识。(2)有助于提高税收征管水平，不断健全和完善税收法规。(3)有助于提高企业财务管理水平，实现纳税人财务利益最大化。三、税务筹划基本理论2025/9/825税务会计与税务筹划

税务筹划的基本目标：减轻税收负担，争取税后利润最大化。税务筹划目标的外在表现是：纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。3.税务筹划的实施税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提。税务筹划的实施，要求纳税人熟知税法和相关法律，要求纳税人具有税务筹划意识,要求纳税人具有相当的规模，在此基础上,实施税务筹划才能发挥其应有的作用。2025/9/826税务会计与税务筹划4.节税/避税与税负转嫁

节税(TaxSaving)是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性的特点。避税(TaxAvoidance)是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。

2025/9/827税务会计与税务筹划三、税务筹划基本理论

偷税(TaxEvasion)是指纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变