《资产评估管理办法》

《资产评估管理办法》一、总则（一）目的与宗旨本办法旨在加强对资产评估行业的管理，规范资产评估行为，保证资产评估质量，维护社会主义市场经济秩序，保护各类资产所有者、经营者和使用者的合法权益。资产评估作为市场经济活动中的重要中介服务，对于合理确定资产价值、促进资源优化配置、保障交易公平公正具有关键作用。随着我国经济的快速发展和市场机制的不断完善，资产评估业务范围日益广泛，涉及各类企业重组、产权交易、抵押担保、资产拍卖、司法鉴证等众多领域。为适应新形势下资产评估行业发展的需要，依据相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内从事资产评估业务的资产评估机构及其资产评估专业人员。资产评估机构是指依法设立，取得资产评估资格，从事资产评估业务的专业机构。资产评估专业人员包括资产评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员。本办法所称资产评估，是指资产评估机构及其资产评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。无论是国有资产、集体资产还是非公有制资产的评估活动，均应遵守本办法规定。（三）基本原则1.独立性原则：资产评估机构和资产评估专业人员应独立于评估委托人和其他相关当事人，不受任何部门、单位和个人的非法干预，确保评估过程和结果的客观性、公正性。在评估过程中，应保持独立的专业判断，不与委托方或其他利益相关方存在利益输送或不正当关联，以独立第三方的视角对资产价值进行评估。2.客观性原则：以实际存在的资产为依据，按照法定或公允的标准和程序，运用科学合理的评估方法，真实、准确地反映资产的价值。评估过程中所依据的数据、资料应真实可靠，不得虚构或隐瞒重要信息，评估结论应建立在客观事实基础之上，不受主观偏见或人为因素的影响。3.科学性原则：运用科学的评估理论、方法和程序，结合资产的特点和评估目的，选择合适的评估参数和模型，确保评估结果的准确性和可靠性。评估方法应符合资产评估准则和相关技术规范的要求，根据不同资产类型、评估目的和市场条件，合理选用市场法、收益法、成本法等评估方法，并对各种方法的适用性进行充分论证。4.公正性原则：资产评估机构和资产评估专业人员应公正对待评估业务涉及的各方当事人，确保评估结果公平合理，不偏袒任何一方。在评估报告中应如实披露评估过程和结果，不得误导报告使用者，维护各方当事人的合法权益。评估收费应合理公正，不得因收费标准不合理影响评估的公正性。二、资产评估机构管理（一）设立条件1.组织形式：资产评估机构可以采用合伙形式或者公司形式。合伙形式的资产评估机构，应当有两名以上合伙人，合伙人应当为具有资产评估师资格的自然人；公司形式的资产评估机构，应当有八名以上股东，股东应当为具有资产评估师资格的自然人。2.专业人员：资产评估机构应当具备一定数量的资产评估师及其他专业人员。其中，资产评估师人数应符合相关规定要求，且具有丰富的资产评估经验和良好的职业道德。其他专业人员应具备与资产评估业务相关的专业知识和技能，如财务、法律、工程技术等，以满足不同类型资产评估业务的需要。3.经营场所与设施：拥有固定的经营场所，具备开展资产评估业务所需的办公设施和条件，如办公设备、通讯设备、档案管理设施等，以保证评估工作的正常开展。经营场所应符合安全、环保等相关要求，为评估人员提供良好的工作环境。4.管理制度：建立健全内部管理制度，包括质量控制制度、财务管理制度、人事管理制度、业务档案管理制度等。质量控制制度应确保评估业务从承接、评估程序执行到评估报告出具的全过程符合相关法律法规和资产评估准则的要求；财务管理制度应规范机构的财务管理，保证财务信息真实、准确、完整；人事管理制度应合理配置人力资源，加强对员工的培训和考核；业务档案管理制度应妥善保管评估业务档案，确保档案资料的完整性和保密性。（二）申请与审批1.申请材料：申请设立资产评估机构，应当向省级财政部门提交下列材料：资产评估机构设立申请表；合伙人或者股东简历，以及担任首席合伙人或者法定代表人的人选；经工商行政管理部门备案的合伙协议或者公司章程；资产评估师资格证书和注册资产评估师证书；注册资产评估师转所申请表；出资证明；评估机构质量控制制度和内部管理制度文件；办公场所的证明文件；工商行政管理部门出具的名称预先核准通知书。2.审批程序：省级财政部门应当自受理设立资产评估机构申请之日起20个工作日内，按照规定对申请材料进行审核，作出批准或者不予批准的决定。20个工作日内不能作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长10个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。予以批准的，出具批准文件，颁发资产评估资格证书；不予批准的，书面通知申请人并说明理由。资产评估机构设立申请人应当持批准文件到工商行政管理部门办理登记手续，领取营业执照后，方可开展资产评估业务。（三）变更与终止1.变更事项：资产评估机构变更名称、执行合伙事务的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股东、分支机构的设立或者撤销、资产评估业务范围、注册资本或者出资总额、组织形式，应当自作出变更决议之日起20日内向省级财政部门备案，并提交相关证明材料。变更后的事项应当符合本办法规定的设立条件。2.终止情形：资产评估机构有下列情形之一的，应当终止：合伙协议或者公司章程规定的经营期限届满或者合伙协议或者公司章程规定的其他终止事由出现；合伙人或者股东决定解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；法律、行政法规规定的其他终止情形。资产评估机构终止的，应当自终止之日起15个工作日内，向省级财政部门办理注销手续，交回资产评估资格证书。（四）分支机构管理1.设立条件：资产评估机构设立分支机构，应当具备下列条件：取得资产评估资格三年以上，内部管理制度健全；设立的分支机构应当具备一定数量的资产评估师和其他专业人员，其中资产评估师人数不得少于两名；有固定的办公场所和必要的办公设备；资产评估机构提出申请前三年评估业务收入合计不少于人民币1500万元。2.申请与审批：资产评估机构设立分支机构，应当向分支机构所在地省级财政部门提交下列材料：资产评估机构设立分支机构申请表；资产评估机构授权分支机构的业务范围和管理权限的文件；分支机构营业执照复印件；资产评估师资格证书和注册资产评估师证书；分支机构负责人简历；资产评估机构上一年度业务收入情况说明。省级财政部门应当自受理设立分支机构申请之日起20个工作日内，按照规定对申请材料进行审核，作出批准或者不予批准的决定。予以批准的，出具批准文件，颁发分支机构营业执照；不予批准的，书面通知申请人并说明理由。三、资产评估专业人员管理（一）资格取得1.考试制度：国家实行资产评估师资格全国统一考试制度。资产评估师资格考试由中国资产评估协会负责组织实施。考试科目包括资产评估基础、资产评估相关知识、资产评估实务（一）、资产评估实务（二）。考试大纲由中国资产评估协会统一制定。符合考试报名条件的人员，均可报名参加资产评估师资格考试。考试合格者，由中国资产评估协会颁发资产评估师资格证书。2.注册登记：资产评估师资格证书实行登记服务制度。中国资产评估协会负责资产评估师的登记管理工作。资产评估师应当在取得资格证书后5年内，通过中国资产评估协会网站进行初始登记。登记信息包括基本信息、执业信息、继续教育情况等。资产评估师发生变更执业机构、所在省级行政区域变更、姓名变更等情形的，应当自变更之日起20个工作日内，通过中国资产评估协会网站办理变更登记手续。（二）职业道德1.基本准则：资产评估专业人员应当遵守职业道德基本准则，诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。不得签署虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告，不得出具含有虚假或者误导性内容的意见。在执业过程中，应保持良好的职业操守，保守客户商业秘密和个人隐私，不得利用工作之便谋取不正当利益。2.禁止行为：资产评估专业人员不得同时在两个以上资产评估机构从事业务；不得私自接受委托从事资产评估业务；不得采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务；不得允许他人以本人名义从事资产评估业务；不得签署本人未承办业务的评估报告；不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益；不得违反法律、行政法规的其他行为。（三）继续教育1.培训要求：资产评估专业人员应当接受继续教育，不断更新专业知识，提高业务能力。中国资产评估协会负责制定资产评估专业人员继续教育规划和年度计划，组织开展资产评估专业人员继续教育工作。资产评估专业人员每年接受继续教育的时间累计不得少于90学时，其中，专业科目一般不少于总学时的三分之二。2.教育形式：继续教育可以采用参加中国资产评估协会组织的面授培训、网络培训、远程教育培训，参加资产评估相关的学术会议、研讨会、论坛等，参与评估机构内部培训、专题讲座、案例分析等，撰写并发表与资产评估业务相关的专业论文、著作等多种形式。资产评估专业人员应按照规定完成继续教育任务，并将继续教育情况及时在中国资产评估协会网站上进行登记。四、资产评估业务管理（一）业务承接1.评估委托：资产评估机构承接资产评估业务，应当与委托人签订资产评估委托合同。资产评估委托合同应当明确评估目的、评估对象、评估范围、评估基准日、评估报告使用范围、评估收费、双方的权利和义务、违约责任等内容。评估委托合同应当符合法律法规和资产评估准则的要求，确保合同的合法性和有效性。2.风险评估：资产评估机构在承接业务前，应当对评估业务进行风险评估。风险评估主要包括对评估项目的复杂性、评估对象的法律权属状况、评估报告使用人的要求、评估机构自身的专业胜任能力等方面的评估。对于风险较高的评估项目，应当采取相应的风险控制措施，如增加评估程序、加强内部审核、聘请专家协助等，以确保评估业务的顺利开展和评估质量。（二）评估程序1.前期准备：资产评估机构接受委托后，应当成立评估项目组，指定项目负责人。项目负责人应当具有丰富的资产评估经验和专业知识，能够组织和指导评估项目组开展工作。评估项目组应当对评估对象进行现场调查，收集评估所需的资料，包括评估对象的产权证明、财务报表、市场交易信息、技术资料等。现场调查应当全面、细致，确保所收集资料的真实性、完整性和可靠性。2.评定估算：评估项目组应当根据评估对象的特点、评估目的和评估方法的适用条件，选择合适的评估方法进行评定估算。在采用市场法评估时，应当选取足够数量的可比交易案例，并对可比交易案例进行适当的调整，以确定评估对象的价值；采用收益法评估时，应当合理预测评估对象的未来收益，并确定合理的折现率；采用成本法评估时，应当合理确定评估对象的重置成本、折旧或贬值等。评估项目组应当对评估过程中所使用的数据、资料进行分析、判断，确保评估结果的合理性。3.内部审核：资产评估机构应当建立内部审核制度，对评估报告进行审核。内部审核应当由具有丰富评估经验和专业知识的人员进行，审核内容包括评估程序的履行情况、评估方法的选用是否恰当、评估依据是否充分、评估结论是否合理等。审核人员应当提出审核意见，评估项目组应当根据审核意见进行修改完善，确保评估报告的质量。4.出具报告：资产评估机构在完成内部审核后，应当向委托人出具资产评估报告。资产评估报告应当由两名以上承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章。资产评估报告应当包括标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件等内容。资产评估报告应当按照资产评估准则和相关法律法规的要求编写，内容完整、表述清晰、逻辑严谨、结论明确，能够为报告使用者提供合理的决策依据。（三）报告使用1.使用范围：资产评估报告仅供委托人、资产评估委托合同中约定的其他评估报告使用人和法律、行政法规规定的评估报告使用人使用。委托人或者其他评估报告使用人应当按照法律、行政法规规定和资产评估委托合同约定使用资产评估报告。除前款规定外，其他任何机构和个人不得擅自使用资产评估报告。2.责任界定：资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。如果评估报告使用人违反法律法规和资产评估委托合同约定使用评估报告，由此造成的后果由评估报告使用人自行承担。资产评估机构和资产评估专业人员应当在评估报告中明确提示评估报告的使用范围和使用限制，避免因报告使用不当引发的法律纠纷。五、监督管理（一）监管部门职责1.财政部门：财政部门是资产评估行业的主管部门，负责对资产评估机构及其资产评估专业人员的执业情况进行监督管理。财政部门应当制定资产评估机构和资产评估专业人员监督检查计划，对资产评估机构及其分支机构的设立、变更、终止情况进行检查，对资产评估机构的业务质量、内部管理、职业风险防范等情况进行检查，对资产评估专业人员的资格取得、注册登记、继续教育、职业道德等情况进行检查。2.行业协会：中国资产评估协会是资产评估行业的自律组织，负责制定资产评估行业自律管理规范，对会员的执业行为进行自律管理。中国资产评估协会应当加强对会员的服务，组织开展业务培训、学术交流、理论研究等活动，提高会员的业务素质和职业道德水平。中国资产评估协会应当建立会员诚信档案，记录会员的执业情况、奖惩情况等信息，对会员的失信行为进行惩戒。（二）检查内容与方式1.检查内容：监督检查的内容包括资产评估机构的设立条件、变更事项、终止情况，资产评估专业人员的资格取得、注册登记、继续教育、职业道德情况，资产评估机构的业务质量、内部管理、职业风险防范情况，资产评估机构和资产评估专业人员遵守法律法规和资产评估准则的情况等。2.检查方式：财政部门可以采取现场检查、书面检查、网络监测等方式对资产评估机构及其资产评估专业人员进行监督检查。现场检查时，检查人员应当出示检查证件，检查人员不得少于两人。检查人员应当如实记录检查情况和发现的问题，并形成检查报告。检