贷款损失准备管理办法

贷款损失准备管理办法一、总则（一）目的为加强公司贷款损失准备的管理，增强抵御风险的能力，真实核算经营损益，保证稳健经营，根据国家有关法律法规和金融行业监管要求，结合本公司实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于公司各业务部门、分支机构及全体员工在贷款业务及相关风险管理活动中涉及贷款损失准备的计提、使用、核销等管理工作。（三）基本原则1.审慎性原则公司应按照谨慎的会计原则，充分估计贷款可能发生的损失，及时足额计提贷款损失准备，避免高估资产和收益，低估负债和费用。2.及时性原则贷款损失准备的计提应在贷款风险实际发生时及时进行，不得拖延或隐瞒。对于已识别的风险贷款，应根据风险程度立即计提相应的损失准备。3.充足性原则公司应确保计提的贷款损失准备能够覆盖各类贷款风险，满足抵御潜在损失的需要，保证财务状况的稳健性。4.独立性原则贷款损失准备的计提、使用和核销等管理工作应独立于业务部门，由专门的风险管理部门或财务部门负责，确保操作的公正性和客观性。二、贷款损失准备的计提（一）计提范围公司各类贷款，包括但不限于信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款等，均应按照本办法计提贷款损失准备。（二）风险分类1.公司应按照贷款风险程度对贷款进行五级分类，即正常、关注、次级、可疑和损失类。2.五级分类标准应符合国家金融监管部门的相关规定和要求，根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的价值等因素进行综合判断。（三）计提比例1.对于正常类贷款，按照不低于[X]%的比例计提一般准备。2.关注类贷款，计提比例为[X]%[X]%。3.次级类贷款，计提比例为[X]%[X]%。4.可疑类贷款，计提比例为[X]%[X]%。5.损失类贷款，计提比例为100%。（四）计提方法1.一般准备一般准备按照季末贷款余额的一定比例计提，计算公式为：一般准备计提额=季末贷款余额×一般准备计提比例。2.专项准备专项准备根据贷款五级分类结果，按照不同的计提比例逐笔计提，计算公式为：专项准备计提额=某类贷款余额×该类贷款专项准备计提比例。3.特种准备特种准备针对特定国家、地区、行业或某一类贷款风险，根据实际风险情况确定计提比例和金额。（五）计提频率公司应按季度计提贷款损失准备，于每季度末最后一个工作日完成计提工作。（六）调整机制1.公司应定期对贷款风险状况进行评估，根据贷款五级分类结果的变化及时调整贷款损失准备的计提金额。2.如遇国家金融政策调整、市场环境重大变化或其他不可抗力因素导致贷款风险显著变化时，应及时对计提比例和方法进行调整，并报监管部门备案。三、贷款损失准备的使用（一）使用范围贷款损失准备专项用于弥补贷款本金和利息损失。具体包括以下情形：1.经批准核销的呆账贷款。2.已计提贷款损失准备的贷款发生减值时，用于冲减贷款账面价值。3.法律法规允许的其他用途。（二）使用审批1.对于核销呆账贷款，需由业务部门提出申请，详细说明贷款形成原因、损失情况及核销依据，经风险管理部门审核、财务部门复核后，报公司管理层审批。重大呆账贷款核销需报董事会批准，并按规定向监管部门报备。2.贷款发生减值需要冲减贷款账面价值时，由风险管理部门根据减值测试结果提出申请，经财务部门审核后，报公司管理层审批。（三）使用流程1.申请部门填写贷款损失准备使用申请表，注明使用原因、金额、涉及贷款明细等信息，并附上相关证明材料。2.风险管理部门对申请进行风险评估，审核贷款损失的真实性和合理性，提出审核意见。3.财务部门对申请表及相关材料进行财务审核，核实资金来源和使用的合规性，计算应冲减的贷款损失准备金额。4.公司管理层根据风险管理部门和财务部门的审核意见进行审批，作出同意或不同意使用的决定。5.如审批通过，财务部门按照审批结果进行账务处理，调整贷款损失准备余额和相关贷款账面价值。四、贷款损失准备的核销（一）核销条件符合下列条件之一的贷款，可认定为呆账并予以核销：1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，经对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，经依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。3.借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部贷款，经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。4.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。5.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借贷款，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的贷款。6.由于借款人和担保人不能偿还到期贷款，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，仍无法收回的贷款。7.对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后仍无法收回的贷款。8.由于上述1至7项原因借款人不能偿还到期贷款，公司依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款。9.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至8项原因，无法偿还垫款，公司经追偿后仍无法收回的垫款。10.按照国家法律法规规定具有投资权的公司的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，公司经清算和追偿后仍无法收回的股权。11.公司经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆账。（二）核销程序1.申报业务部门对符合核销条件的贷款，应及时收集整理相关证明材料，填写贷款呆账核销申报审批表，详细说明贷款基本情况、形成原因、采取的催收措施及核销理由等，提交风险管理部门。2.初审风险管理部门对申报材料进行初审，核实贷款事实和风险状况，对贷款损失的真实性和合理性进行评估，提出初审意见。3.审核财务部门对初审通过的申报材料进行财务审核，审查贷款损失的会计处理是否符合规定，计算拟核销贷款的本金、利息及损失金额，提出审核意见。4.审批公司管理层根据风险管理部门和财务部门的审核意见进行审批。对于金额较小的呆账贷款核销，由公司总经理审批；对于金额较大的呆账贷款核销，需报董事会审批。审批通过后，方可进行核销处理。5.账务处理财务部门按照审批结果进行账务处理，冲减已计提的贷款损失准备，同时核销相应的贷款本金和利息。（三）核销后的管理1.已核销的贷款，公司仍应继续保留追索权，对已核销贷款本息的回收情况进行持续跟踪和管理，定期向管理层报告。2.如发现已核销贷款的借款人有新的财产线索或还款能力恢复，应及时采取措施进行追偿，收回的款项计入当期损益，并相应调整贷款损失准备。五、监督与检查（一）内部监督1.风险管理部门应定期对贷款损失准备的计提、使用和核销情况进行检查，确保各项工作符合本办法规定和公司内部管理制度要求。2.财务部门应加强对贷款损失准备账务处理的监督，保证会计核算准确、规范，及时发现和纠正账务处理中的问题。3.审计部门应定期对贷款损失准备管理情况进行审计，检查内部控制的有效性、合规性，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部监管公司应按照国家金融监管部门的要求，定期报送贷款损失准备计提、使用和核销等相关数据和资料，接受监管部门的监督检查。对于监管部门提出的整改意见，应认真落实，及时报告整改情况。六、信息披露（一）披露内容公司应在年度财务报告中披露贷款损失准备的计提、使用、核销情况，包括计提金额、计提比例、使用金额、核销金额、期末余额等信息，以及贷款损失准备对公司财务状况和经营成果的影响。（二）披露方式公司应