科顺股份应收账款管理及优化研究

科顺股份应收账款管理及优化研究摘要企业应收款项主要来源于商品销售、服务提供等日常经营活动，买方有义务支付。随着外部环境的复杂化与不确定性增加，以及行业需求疲软、原材料价格暴涨、应收风险不减的行业环境，企业发展遭遇严重挑战。为增强市场竞争力，企业可能采取信用销售策略。然而，这通常会导致应收款项规模不断膨胀。持续此状况，企业可能遭受坏账风险，进而引起运营资金减少，对正常运营产生不利影响。本文以信用管理理论和风险管理理论为理论基础，依据信用管理的核心环节和风险管理的基本流程，针对科顺股份应收账款余额大、回收能力较弱等影响经营现金流的问题，进行剖析并提出改进建议。研究发现，科顺股份在应收账款管理方面主要存在应收账款管理制度不健全、信用调查不足、未及时分析和跟踪应收账款、部门分工模糊、催收流程不明确等问题。针对此提出相应的解决对策：完善信用管理制度、应收账款对账制度，实现动态监管，完善催收程序。本研究亦可为其他公司提高应收账款管理水平，提升经营效率提供参考。关键词：应收账款；应收账款管理；信用管理；风险管理

ResearchonAccountsReceivableManagementandOptimizationofKeshunCorporationABSTRACTThemainsourcesofenterprisereceivablescomefromdailybusinessactivitiessuchassalesofgoodsandprovisionofservices,andbuyersareobligatedtomakepayments.Withtheincreasingcomplexityanduncertaintyoftheexternalenvironment,aswellastheweakindustrydemand,skyrocketingrawmaterialprices,andunabatedaccountsreceivablerisks,enterprisedevelopmentisfacingseriouschallenges.Toenhancemarketcompetitiveness,enterprisesmayadoptacreditsalesstrategy.However,thisoftenleadstothecontinuousexpansionofaccountsreceivable.Ifthissituationpersists,theenterprisemaysufferfrombaddebtrisk,whichmayleadtoadecreaseinoperatingfundsandhaveanadverseimpactonnormaloperations.Thisarticleisbasedoncreditmanagementtheoryandriskmanagementtheory,andbasedonthecorelinksofcreditmanagementandthebasicprocessofriskmanagement,analyzesandproposesimprovementsuggestionsfortheproblemsthataffectoperatingcashflowofKeshunCo.,Ltd.,suchaslargeaccountsreceivablebalanceandweakrecoveryability.ResearchhasfoundthatKeshunCo.,Ltd.mainlyfacesproblemsinaccountsreceivablemanagement,suchasincompleteaccountsreceivablemanagementsystem,insufficientcreditinvestigation,failuretoanalyzeandtrackaccountsreceivableinatimelymanner,uncleardepartmentaldivisionoflabor,andunclearcollectionprocess.Correspondingsolutionsareproposedforthis:improvingcreditmanagementsystemandaccountsreceivablereconciliationsystem,achievingdynamicsupervision,andimprovingcollectionprocedures.Thisstudycanalsoprovidereferenceforothercompaniestoimprovetheiraccountsreceivablemanagementlevelandenhanceoperationalefficiency.KeyWords：Accountsreceivable；Accountsreceivablemanagement；Creditmanagement；riskmanagement目录TOC\o"1-3"\h\u32398一、绪论 一、绪论（一）研究背景、目的及意义1.研究背景及目的防水主要应用于房地产开发、轨道交通、市政基建、工商业建筑、光伏屋面、综合管廊等行业，其发展态势与经济发展大环境息息相关。为保障防水行业的健康发展，2018-2023年，国家市场监管总局连续六年将建筑防水卷材纳入产品质量国家监督抽查计划。2022年10月，住建部发布《建筑与市政工程防水通用规范》，防水规范对防水设计工作年限、防水等级、防水道数、材料厚度、施工工艺等均有具体要求，更为规范和科学的界定，直接增加了防水材料的使用量，防水规范有效实施，势必会带来需求用量的增加。受房地产下行、基建拉动作用有限及原材料价格高位运行等多重因素影响，企业面临的市场竞争压力不断加剧，各个企业对于市场份额的争夺越来越激烈，传统的防水企业面临着技术更新、产品升级和市场拓展的压力。同时，一些新兴企业和外部竞争对手的涌入也加剧了市场竞争的激烈程度。许多企业为了扩大市场份额，提高市场占有率，实行信用销售策略，这在一定程度上增加了应收账款管理的难度。若账款回收不当，可能会增加坏账的风险，同时，延迟回笼资金可能对企业现金流动造成干扰，从而对企业的运营和增长造成不利影响。本文选取科顺股份作为研究案例，对其应收账款管理进行深入剖析，并提出相应建议，期望为同行业建立和完善应收账款管理体系提供参考和借鉴。2.研究意义（1）理论意义应收账款的管理在企业财务领域占据着核心地位，它紧密地影响着企业的现金流状况。高效地处理应收账款可以保证企业能够迅速回收资金，从而加快资本循环，增强企业的现金流动性。然而，不恰当的管理可能会引发坏账和不良债权的增加，从而提高企业的信用风险水平。在当前市场竞争日趋激烈的背景下，众多公司为了市场份额而放宽了信用销售政策。这种做法由于缺乏对应收款项的有效监管，以及买卖双方对应收账款管理意识的淡薄，常常导致应收账款规模过大、账期过长以及坏账损失的风险增加，这些因素加在一起可能会最终导致企业资金链的断裂。鉴于此，对应收账款管理进行研究具有深远的理论意义，它有助于提醒企业管理者关注这些潜在的风险问题。（2）现实意义首先，良好的应收账款管理不仅可以提高企业的现金流量和流动性。通过合理控制支付条件、加强对应收账款的催收和回款工作，可以加快资金周转速度，提高企业的现金流入量，保障企业的正常运营和生产经营活动。也有助于解决企业短期资金周转不畅、经营困难等问题，提高企业的偿债能力和盈利能力，增强企业的抗风险能力。其次，通过研究应收账款周转率逾期率以及坏账率等指标，可以帮助企业了解自身经营状况，优化资金运作方式，制定合理的应收账款策略，加强对客户的信用风险控制和风险预警，减少不良账款的风险。还可以提供有关客户信用评估、销售政策制定以及市场份额占有状况等信息，为企业管理层提供决策支持。本文研究结论可能对科顺股份公司的发展提供一定的思路。（二）国内外研究综述1.关于应收账款管理研究在对应收账款管理研究中，关于应收账款产生的原因刘兴容（2022）认为集中体现为两点：一是商业竞争，面对越发激烈的市场竞争，企业为了能够提高自身的竞争力，不得不采用赊销的方式；二是销售和收款的时间差，收入确认与账款回收同样可能存在一定的时间差[1]。赵冰（2022）也指出企业的经营离不开赊销，有赊销必然会产生应收账款，为企业的资金回笼带来一定的风险性即坏账的风险，导致企业效益低下[2]。在应收账款管理问题上，唐祥（2022）指出部分企业的部门设置及岗位分工不符合企业内部控制的要求，出现不相容职务由同一人兼职等情况，存在管理上的漏洞，存在应收账款管理的潜在风险，财务部门在应收账款管理方面投入的精力有限，企业难以通过管理手段有效降低应收账款舞弊的可能[3]。在应收账款管理改进方面，常丽君（2022)指出可以从信用管理、账款跟踪、催收管理和配套管理四方面提出改进对策，以期降低企业的坏账率，提高企业资金的利用效率[4]。应收账款管理的重要性方面,魏少贤（2019）提出的观点是，企业应收账款管理质量不仅能影响企业当前的资金流动能力，还能影响企业未来承接订单的能力，因此良好的应收账款管理质量对企业当下和未来的平稳运行都至关重要[5]。2.关于风险管理分析在对风险管理研究中，国内外学者们普遍认为企业应结合本单位实际情况，以业务流程为主线，以风险防范为核心，建立健全应收款项内部控制制度。RenyuHu（2018）在研究当中指出，过多的往来账款会降低企业资金周转的质量，也会影响企业资金周转的速度。如果遇到严峻的外部形势和条件，甚至还会导致企业资金链条的断裂，企业的往来账款管理必然要和企业的供应链管理结合在一起，才能够提高企业综合发展的质量[32]。在对应收账款风险的类型进行划分时，赵旭阳（2020）根据款项的回收时间和额度的差异、导致事件产生结果之间的关联差异、产生的根源差异、主观可控制程度的差异、总结到风险的类型分别有拖延风险、坏账风险；直接风险、间接风险；宏观经济风险、国家政策风险、行业特征风险、客户风险、经营风险及管理风险；可控制风险与不可控制风险[12]。John（2005）认为，动态跟踪管理是防范应收账款风险的重点。要定期对应收账款的详细情况进行汇总统计，并及时报告。报告内容要涵盖应收账款总额、是否逾期、逾期时间等方面的信息。企业则根据坏账不同情况采取不同防控手段，以便更有效地回收应收账款，减少损失[34]。3.关于信用管理研究在对信用管理研究中，刘芳（2020）指出根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况，制定适合于企业的信用政策，并配套建立各种切实有效的实施细则，是企业财务管理的一个重要组成部分[7]。Yanhui(2023)也认为信用政策在应收账款管理过程中起着重要的作用。通过对客户信用等级的评估和给予相应的信用政策，以及定期对业务人员进行风险意识和催收方法的培训，公司的应收账款管理质量会大大提高[31]。巴曙松（2023)研究分析企业可以通过信用管理数字化，能够实现整个信用管理流程的科学化和高效化，降低信用管控风险，帮助企业降本增效，促进实体经济高质量发展[24]。4.已有研究评价经过详尽地查阅国内外学术研究，可发现，不管是国内还是国际学者，都已经对企业的应收账款治理进行了深入研究。赊销现象在企业运营过程中经常发生，由此产生的应收账款给企业的现金流带来了风险，特别是坏账风险，可能对企业的利润产生不利影响。目前，许多企业由于对应收账款未能有效地进行事前、事中和事后的管理，控制应收账款风险，给企业的资金流转造成巨大压力。如果应收账款的风险过高，甚至可能对企业生存构成威胁。因此，强化对应收账款管理的研究显得尤为重要。本文以科顺股份的应收账款管理为研究案例，在已有研究的基础上，提出了一些关于应收账款管理的见解，期望能为我国相关行业企业的财务运作提供有益的借鉴。（三）写作思路通过广泛搜集和深入研究国内外关于应收账款管理的理论文献，我对科顺股份公司的应收账款管理现状进行了深入的剖析。经过细致的调研与分析，我发现科顺股份公司在应收账款管理方面确实存在一些亟待解决的问题，这也是我下一步研究的重点所在。首先，我将详细分析科顺股份公司应收账款管理的现状。这包括其应收账款的规模、结构、周转率以及坏账率等关键指标，旨在全面了解其应收账款管理的整体情况。其次，重点关注科顺股份公司应收账款管理存在的问题。问题主要表现在信用调查不足、应收账款管理制度不完善、催收流程不明确等方面。这些问题不仅影响了应收账款的回收效率，还可能给公司带来潜在的财务风险。最后，基于上述分析，我将为科顺股份公司的应收账款管理提出一系列具体的参考建议。这些建议包括完善客户档案管理与评估、完善信用管理制度、优化催收策略等方面。我相信这些建议将有助于科顺股份公司改善应收账款管理现状，提高资金回收效率，降低财务风险，为公司的稳健发展提供有力保障。总之，我的研究将聚焦于科顺股份公司的应收账款管理现状、存在的问题以及解决方案，旨在为公司的未来发展提供有益的参考和启示。

二、概念界定与理论基础（一）概念界定1.应收账款企业在正常运营过程中产生的应收账款，是指销售商品或提供服务等活动产生的、需向客户收取的资金，同时它也代表了企业对客户所形成的债权。作为流动资产的关键部分，应收账款对企业资金的循环和运营效率具有显著影响。其重要性在于它能够为企业带来现金流，支持企业的日常运营和扩大再生产。同时，应收账款也是企业与客户之间建立信任关系、维护长期合作关系的重要手段。在现代商业环境下，随着企业间交易行为的日益复杂化，应收账款的作用和表现形式也呈现出多样化的趋势。为了促进销售、扩大市场份额，企业可以通过多种方式主动增加应收账款，例如提供优惠的赊销条件、拓展信用销售等。这些策略不仅有助于企业快速占领市场，更能通过应收账款的累积，为企业带来一定的现金流缓冲。应收账款风险是企业面临的一种常见风险，它指的是客户未能按时支付货款或完全违约不支付，导致企业现金流短缺、利润下降甚至资金链断裂的风险，包括坏账风险、资金流动性风险、客户信用风险等。应收账款风险产生的原因主要有以下几点：（1）信用政策不健全。企业没有制定合理的信用政策，导致客户违约不付款或恶意拖欠账款，进而形成坏账风险。（2）催收不力。企业对于应收账款的催收力度不够，导致客户对欠款不以为然，进一步加剧了欠款问题。（3）客户信用评估不足。企业在客户信用评估方面存在不足，导致选择了一些信誉不佳的客户，增加了坏账风险。2.应收账款管理应收账款管理是企业为了确保足额、及时收回销售货物或提供服务产生的债权而采取的一系列系统的方法和科学手段。应收账款管理对于企业的现金流状况至关重要，它直接影响着企业的财务状况和持续发展能力。其核心目标在于确保应收账款能够及时回收，同时尽可能地减少坏账损失。通过有效的应收账款管理，可以增强企业的现金流，降低财务风险，提升运营效率，进而促进企业的稳健成长。此外，优良的应收账款管理还能够增强企业的信用评级和融资能力，为企业的扩展和增强提供坚实的支撑。反之，如果应收账款管理不善，可能会引起企业资金链的断裂、信用受损等问题，对企业正常运营和发展产生不利影响。（二）理论基础1.风险管理风险管理则是企业通过一系列系统的方法来识别、评估、监控和控制风险的过程。在风险管理中，对应收账款风险的分析和控制是一个重要环节。这涉及到对客户的信用状况进行评估，对销售合同的条款进行审查，对账款回收的流程进行优化等。最初，风险管理主要关注保险和金融领域，随着全球化和技术的进步，风险管理已经扩展到了企业的所有方面，包括战略、运营、财务、法律等多个维度。在应收账款管理过程中，风险管理可以从下几个角度进行分析；（1）客户信用风险分析：对客户的信用状况进行评估，包括财务状况、历史交易记录、行业声誉等。设定不同等级的信用额度和付款条件，以降低潜在的坏账风险。（2）账龄分析：对应收账款的年龄进行分类，识别拖延付款或可能产生违约的账户。加强对长期未收回账款的催收工作，减少资金占用和可能的损失。（3）合同和条款分析：审核销售合同中的支付条款，确保有利于企业及时回收款项。明确违约责任，制定有效的合同执行和追踪机制。（4）内部控制和流程分析：建立一套完善的内部控制体系，规范应收账款的管理流程。定期对内部流程进行审查，发现潜在的漏洞和改进点。（5）市场和宏观经济分析：考虑市场波动、经济周期以及行业趋势对企业销售和收款的影响。了解宏观经济政策变化，如税率调整、利率变动等，对客户支付能力的潜在影响。（6）法律和合规风险分析：关注与应收账款相关的法律法规变化，如破产法、合同法等。确保企业的应收账款管理符合当地的法律和国际商业惯例。（7）流动性和现金流分析：监控企业的整体流动性状况，评估应收账款对现金流的影响。规划应急资金，确保企业在面临突发情况时的资金需求。通过从这些角度对应收账款的风险进行综合分析，企业可以更有效地管理和降低由应收账款导致的风险，从而保护企业的财务健康和稳定现金流。2.信用管理企业信用管理方法是随着征信行业的出现而逐步发展的。十九世纪初，征信服务最早出现在英国。二战后，以罗伯特·科尔和朗·密斯勒的《消费者和企业信用管理》一书的出版为标志，企业信用管理理论初步形成。在美国全国信用管理协会（NACM）和美国邓白氏公司等机构的共同努力下，经典企业信用管理理论形成。它以5C和1S理论作为理论基础，强调赊销风险控制的全过程信用管理。信用管理是授信方为了有效控制信用风险，对契约交易进行专业管理的过程。企业通常会结合销售政策、客户资金实力等因素，根据自身实际情况来设定合理的信用额度。在设定信用额度时，企业需全面考虑历史信用记录、财务状况、行业和产品类型、合同约定等多个因素。同时，授信方应根据不同客户的资信状况，确定其具体的信用期限。企业的授信标准并非单一因素，而是综合考虑了授予客户的信用额度、信用期限以及优惠折扣策略等因素，以确保风险控制的有效性。根据信用管理学的理论，企业在运营过程中所面临的信用风险类型主要包括支付风险、市场风险、资产负债风险、系统风险以及金融风险。实施有效的信用风险管理，有利于消除经济风险，并进一步实现对财务风险的合理控制。此外，信用管理理论强调对信用风险进行评估的重要性，以期更有效地控制风险。该理论倡导进行全方位且有效的风险评估，这包括了对客户财务状况、资产品质、交易历史以及其他影响信用风险的相关因素进行客观评价。总之，信用管理理论对于企业及其管理层至关重要，它提供了一整套系统化的方法来指导信用风险的管理，旨在提升管理效率、降低风险水平、增强财务盈利能力以及帮助实现企业的财务目标。在经济逐步发展的同时，企业之间竞争愈发激烈，商品的信用销售变得日益常见。此类销售模式导致商品交付与货款回收之间存在时间差，进而产生应收账款。因此，在企业的日常运营过程中，对应收账款进行有效的信用管理显得格外关键。三、科顺股份应收账款现状分析（一）公司基本情况1.公司简介科顺股份全称科顺防水科技股份有限公司，于1996年创立，属装修建材行业，是一家位列全球建筑材料上市公司百强，以提供防水综合解决方案为主业，集工程建材、民用建材、建筑修缮、减隔震、抹灰石膏、光伏能源等业务为一体，业务范围涵盖海内外的建材系统服务商。科顺于2018年成功发行A股上市，集团控股分子公司38家，全国各地布局70余家销售分公司及办事处，于全国布局十余座高度数字化、自动化，配备先进环保设备的生产及研发基地，近20000个经销及服务网点。科顺公司坚持“一次做好”的质量管理理念，并首次提出“保障30年以上的防水系统”服务承诺。其提供的一站式防水综合解决方案覆盖了住宅地产、商业建筑、轨道交通、工业园区、桥隧管廊、光伏屋面等多个领域，并广泛应用于国家会议中心、北京大兴机场、港珠澳大桥、文昌发射基地、大亚湾核电站等知名工程。2.主要业务及产品科顺股份的业务涵盖了工程防水、家庭防水、建筑修缮等传统业务板块，并积极拓展减隔震、光伏能源、雨水管理、抹灰石膏等新兴业务领域。公司的主要产品包括防水卷材、防水涂料、防水工程施工以及减隔震产品等，这些产品具有卓越的性能，能够为各类防水需求提供全面的建筑防水综合解决方案。3.经营模式（1）采购模式公司搭建招投标管理机制和顺集采管理机制,推行集中采购和阳光采购,明确供应商引入、评估与退出的全生命周期管理流程,搭建供应商协作平台SRM系统,推动供应商管理规范化,保障供应商的基本权益,形成规范公正的供应链体系,共同提升责任竞争力。对重要原材料如沥青、SBS改性剂、聚醚等,公司将根据资金状况、原材料价格波动周期等因素择机进行战略储备以及原材料期货套期保值,以降低原材料采购成本。（2）销售模式公司防水卷材和防水涂料业务在营销过程中，我们根据产品类型和市场需求，采取了直销和经销两种模式。直销模式主要面向直接客户，如建筑企业、房地产开发商等，通过与他们建立长期稳定的合作关系，提供优质的产品和服务。而经销模式则通过与经销商合作，将产品推广到更广泛的终端市场，进一步扩大品牌影响力。（3）生产模式以防水卷材和防水涂料业务实行订单式为主、库存式为辅的生产方式。订单式生产是指公司根据已有的订单进行的排单和生产,以应对客户的差异化需求;库存式生产是指公司对常用产品根据内部需求及生产计划进行预生产,主要为快速响应交期及平衡产能。生产计划由总部统一制定和安排，借助数字化自动排产系统，实现了对生产过程的精准控制，优化了生产成本，同时，我们运用ERP系统中的MRP模块，对原料进行了精细的统筹管理。（4）研发模式公司产品研发策略主要包括自主研发和合作研发，坚持以自主研发为主导。公司产品自主研发采用项目负责制,由研发项目负责人牵头,从产品配方设计、小试实验实施,到中试生产验证,再到产品量产,协调组建跨部门的项目开发组,实施产品开发。（二）科顺股份公司应收账款管理现状2022年国内生产总值比上年增长3.0%，固定资产投资增长4.9%。其中，基础设施投资增长9.4%，全国新开工项目计划总投资比上年增长20.2%。房地产开发投资下降10.0%，新开工面积下滑39.4%，竣工面积下降15.0%。房地产下行以及因宏观环境影响基建需求释放有限,导致防水行业下游市场需求疲软，进而导致建筑防水材料产量十多年来首次下降。根据建筑防水协会数据显示，2022年1-10月份，906家规模以上防水企业的主营业务收入累计958.41亿元，比上年同期下降5.4%，增速较上年同期下降19.7个百分点。受通货膨胀预期以及国际局部政治军事冲突加剧等外部环境不稳定因素影响，原油以及沥青采购价格大幅上涨。2022年，公司实现营业收入76.61亿元，同比下滑1.42%，归母净利润1.78亿元，同比下滑73.51%。经营性现金流量净额为2.35亿元，较上年同期出现下滑。表3.1企业财务数据年份2019年2020年2021年2022年营业收入（元）4,651,957,012.006,237,878,504.627,770,724,151.687,660,640,555.44经营活动产生的现金流量净额174,710,725.34552,180,280.32611,134,567.34235,297,848.23应收账款1,879,811,382.022,388,371,362.793,420,692,439.634,668,444,149.12流动资产4,499,144,196.396,090,253,621.718,233,047,269.139,493,181,129.54总资产5,993,281,857.818,148,385,473.4310,789,490,108.3812,639,396,390.09营业总收入同比增长50.22%34.09%24.57%-1.42%应收账款同比增长30.40%27.05%43.22%36.48%应收账款周转率2.802.942.681.89流动比率1.641.631.691.55数据来源：企业财务报表1.应收账款余额占营业收入的比重通过图3.1可直观看出科顺股份近年来应收账款余额占与营业收入的比重呈逐年递增的趋势且增幅明显增大，而营业收入的增长情况在逐年下降，依图3.2可以看出，尤其在2022年营业收入出现了负增长。据了解公司近年来不断拓宽渠道与产能，以直销+经销的销售模式进行品类扩张，2021年向外收购丰泽股份扩品类，向内完善渠道巩固基本盘，根据数据可见，公司决策成果不佳。图3.1科顺股份公司应收账款占营业收入比例图3.2应收账款与营业收入的增长对比科顺股份2019年至2020年应收账款增长率小于营业收入增长率但两者差异在逐渐减小，公司在2020年第一季度司营收一直保持30%的增速，归母净利保持100%以上的增速，可见现金流有所改善。在2021年至2022年应收账款增长率大于营业收入增长率，且2022年营业收入增长率为-1.42%，受近两年疫情、下游地产端衰退以及原材料成本波动影响，公司不断向外拓宽业务，但营收增幅变化不大，应收账款余额同比增长。说明企业的客户收回货款资金越来越慢，应收账款流动速度减缓，资产质量降低。2.应收账款所占流动资产、总资产的比重表3.2应收账款所占流动资产、总资产的比重年份2019年2020年2021年2022年应收账款占流动资产比重41.78%39.22%41.55%49.18%应收账款占总资产比重31.37%29.31%31.70%36.94%数据来源：企业财务报表应收账款的占比可作为评估企业资金回收速度的一个指标。从数据中可以看出，2019年企业的应收账款占比相对较高，这可能意味着该年度内销售或服务活动较为活跃。到了2021年，尽管有所上升，但应收账款的占比仍然维持在一个较高的水平，这反映了企业在这段时间内销售或服务活动的持续性。即使在2020年受到外部因素如疫情的影响时，企业的应收账款占比仍保持在较高水平，这进一步证明了企业在资金管理方面的稳健策略和实力。然而，应收账款的高占比也可能导致资金周转时间延长，这可能是因为企业在市场扩张、客户关系建设等方面的投资较大。图3.3应收账款占流动资产与总资产的比例对比此外，应收账款的高占比也可能增加企业的经营风险，例如客户违约或破产可能导致无法收回应收账款的风险。尽管如此，应收账款的高占比也暗示了企业在市场竞争中具有强大的议价能力和销售能力。表3.3同行业公司应收账款占流动资产、总资产比重表2019年2020年2021年2022年应收账款607,493,266.45863,348,635.251,680,850,059.371,697,500,887.91总资产2,049,757,277.323,478,576,453.065,627,991,216.846,141,884,381.15流动资产1,622,249,717.222,553,545,529.184,328,355,648.384,239,094,684.00应收账款占流动资产比重37.45%33.81%38.83%40.04%应收账款占总资产比重29.64%24.82%29.87%27.64%资料来源：巨潮资讯图3.4应收账款占流动资产比重对比图3.5应收账款占总资产比重对比据表3.3可知，同行业公司从2019年到2022年，企业的应收账款占比逐年下降，从63.74%降至40.04%，意味着企业在这段时间内加强了对应收账款的管理和追收，从而提高了资金回收的速度。从资金管理能力和资金使用效率上看，科顺股份对于账款的催收还存在问题，未能有效控制现金流。当应收账款长时间未能收回时，会增加企业的经营，在市场竞争中也会处于劣势。3.应收账款变现能力分析应收账款周转率是衡量企业应收账款变现能力的重要财务指标。一个较高的应收账款周转率意味着公司能够较快地回收其销售产生的债权，这通常被视作公司管理效率和客户信用状况良好的标志。表3.4应收帐款周转率和流动比率2019年2020年2021年2022年应收账款周转率（次）2.802.942.681.89流动比率1.641.631.691.55从表3.4可以看出，科顺股份公司2020-2022年的应收账款周转率呈下降趋势，其中2021年至2022年的应收账款周转率下降趋势加大，说明公司应收账款的流动性较弱，回款速度较慢，市场整体信用风险加大，市场竞争加剧。4.账龄分析表3.5账龄比例账龄2020年比例2021年比例2022年比例1年以内（含1年）124,582,818.8281.80%2,903,885,659.572.52%2,741,219,317.6149.36%1至2年8,231,484.335.40%713,606,711.0617.82%1,799,102,423.8032.40%2至3年9,659,168.006.34%240,889,041.236.02%693,363,272.0912.48%3年以上9,829,855.406.45%145,767,979.763.64%319,924,105.215.76%3至4年4,560,207.202.99%89,520,880.962.24%189,886,455.893.42%4至5年1,597,036.461.05%31,015,289.440.77%63,197,103.971.14%5年以上3,672,611.742.41%25,231,809.360.63%66,840,545.351.20%合计152,303,326.55100.00%4,004,149,391.62100.00%5,553,609,118.71100.00%根据表3.5可以看出，2020-2022年期间，公司1年以内（含1年）的账龄比例自81.8%至49.36%比例下降，说明企业有越来越多的应收账款未能在一年内收回，可能是客户付款能力或意愿减弱的迹象也可能是企业信用政策管理不当的信号。企业的短期偿债能力和资金周转效率也可能受到影响，因为这部分应收账款是衡量企业短期内可用于运营的资金的一部分。而账龄1至2年的企业连续三年比例上升，意味着企业的客户可能普遍延迟支付，这可能是因为客户的财务困难或者行业习惯的改变。随着账款回收时间延长，企业的现金流可能会受到影响，从而增加流动性风险。四、科顺股份公司存在问题分析（一）事前管理存在的问题1.信用调查不足其一，对客户没有进行全面的信用信息调查以及建立详细的客户信用档案，包括财务状况、信用记录、历史交易表现等，以评估其偿还能力。从技术层面来看，缺乏先进的信息技术系统来收集、存储和分析客户信用信息，导致信用调查工作难以有效进行。其二，公司没有明确信用调查所依据的资信评级标准，有时无法准确判断客户的还款能力和信用状况。面对当前市场环境的挑战，包括战略地产集采需求的大幅下滑以及应收账款风险高企，公司决定进行业务转型以实现2022年经销收入占比达到50%的目标。为此，公司积极开拓央企、国企类房开客户，加大经销商客户的开发和培育，并提高经销商全国地级市覆盖率，逐步向县级城市渗透。同时，公司也对特定领域或产品进行专项经销商补充，以充分利用经销商多而广的业务触角和小而散的项目特征。然而，在市场竞争激烈的背景下，经销人员为了争取客户，有时会采取赊销或销售折扣等优惠策略，这虽然有助于促进合作达成，但也可能导致对客户公司的信用调查流于形式，增加了企业的财务风险。此外，企业在产品营销中常常面临“三角债”问题，即企业间的相互拖欠，这也是应收账款净额居高不下的一个表现。2.应收账款管理制度不健全应收账款是企业的重要现金来源之一。良好的财务管理制度对于确保账款的及时回收至关重要，它能够维持企业的现金流顺畅，满足日常运营和投资需求。它不仅有助于确保企业的资金流动性，还能提高企业的信誉和形象。通过科学的财务管理，企业可以更好地管理其资产和负债，确保资金的有效利用，从而实现长期稳定的发展。就目前而言，公司还未真正实现应收账款的科学规范的管理。公司的应收账款管理制度不健全主要表现为：（1）风险管理意识不足企业在日常运营中可能缺乏基本的风险防范意识，不注重对客户的信用风险进行评估。这可能导致在未对客户进行充分信用背景调查的情况下，盲目签订大量销售合同，从而增加坏账损失和财务风险。（2）内部控制流程不健全信用部门、销售部门和财务部门之间的配合不够紧密，监控不到位，审批与执行分管不明确，不相容岗位未能有效分离。特别是在财务管理方面，财务部门对于预算控制和费用流程的审批不够严谨，不能减少不必要的支出。（3）业务人员素质不高业务人员可能缺乏全面的销售理念和回收货款的完善计划。业务主管的督导不够积极，导致应收账款回收期限过长，折让金额过多，退货过多等问题。（二）事中管理存在的问题在应收账款管理过程中，事中管理主要涉及到从交易发生到收款完成的整个过程。这个阶段的管理问题可能会直接影响到企业的现金流和财务稳定性。企业在对正在进行的项目没有进行严苛的进度监控和项目进度分类，缺乏与客户的有效沟通，导致公司在应收账款方面未能及时进行分析和跟踪，而是过度关注已逾期的应收账款。在收款流程上，公司未能及时提醒客户收款时间，部分客户可能会故意拖延以公司财务资金无法及时周转为由未能支付项目款项。这导致公司在一定程度上存在应收账款数额较大、账龄较长、占企业流动资产比重高等问题，增加了潜在的坏账风险，未能提前预警，同时也增加了坏账产生的可能性。（三）事后管理存在的问题1.未设专门管理部门公司部门设缺乏明确责任划分，对于催收工作也没有设置专门的监督和管理的人员及部门，可能会导致催收人员滥用职权，甚至可能导致腐败。部门和员工应对应收账款的管理承担具体职责。在坏账出现时，销售与财务部门间常就催收责任归属产生争议，视该项工作为对方职责，而非己方。这会导致货款回收延迟，进而影响企业资金流转。公司内部虽设有应收管理小组，但业务单量大，加之部门之间的合作较为疏远，存在信息差，工作十分被动。2.催收流程不明确目前在公司应收账款方面的管理缺少一套清晰完整的催收政策。整个催收流程存在以下问题：（1）大部分销售人员都是在款项逾期后才开始催收，没有充分认识到催收工作的重要性，也没有建立起及时催收账款的意识和习惯；（2）催收方式较为单一，销售人员的催收方式主要依赖电话催收，为维护与客户的合作关系，对话语气较为温和，催收力度小。对电话催收无果的账款存在不及时安排当面沟通的情况；（3）账单回收率低，财务人员在年末才进行应收账款账龄分析，对应收账款余额过大或超过信用期、账龄延长等情况提供预警。五、科顺股份公司应收账款解决对策（一）事前管理改进1.完善客户档案管理根据客户的信用等级和交易行为，企业可以对客户进行分级管理。这包括对不同级别的客户采取不同的合同范本和付款条款，以及对不同级别的客户进行不同的跟踪和监控。对于信用等级较高的客户，可以给予更宽松的付款条件和更少的跟踪和监控；对于信用等级较低的客户，则需要更加关注其付款行为，并加强跟踪和监控。在企业销售合同中明确收款的相关细节，细化客户的付款条款，以避免在日后催款过程变成坏账的账目风险。在制定合同范本时，企业可以根据客户的信用等级和交易行为进行调整。对于信用等级较高的客户，提供更宽松的合同条款，如更长的付款期限和更少的违约金等；对于信用等级较低的客户，则需要更加关注合同条款的细节，如收款方式、收款时间和违约责任等。2.完善信用管理制度（1）明确企业的信用政策明确企业的信用政策，包括信用标准、信用期限、现金折扣和逾期利息等。销售管理人员和合同管理部门根据市场的动态，及时调整企业的信用政策。根据市场和经济条件的变化，定期审查和调整应收账款管理政策，以保持其有效性和适应性。（2）明确账款流程制定清晰的应收账款处理流程，包括销售审批、发票开具、账款登记、收款核销等各个环节，并确保流程的合规性和效率。定期监控应收账款的账龄分析和客户支付行为，对逾期账款采取及时的跟进措施。（3）加强人才的培养，专人专管保证信息的真实有效性和保密性。对涉及应收账款管理的员工进行定期培训，提高他们的专业知识和技能，并通过合理的激励机制促进他们的积极性。（二）事中管理改进1.完善应收账款对账制度落实应收账款的对账制度是确保企业资金安全和流动性的重要措施。公司需完善应收账款对账制度，制定规范的、定期的对账流程。通过定期对账，可以及时发现并解决账目问题，提高双方合作效率，避免双方财务上的差异扩大，造成不良账款。对核对无误的应收账款数据进行账龄分析，出具应收账款的账龄分析表并推送至公司管理层和部门领导，确保整个对账过程的透明度，让所有相关方都能够及时了解到对账的进展和结果。2.销售流程跟踪跟踪销售流程，对正在进行的项目进行进度监控，确保货物按时交付，服务达到预期标准，以减少因服务质量问题导致的收款困难。3.进行动态监管利用现代信息技术，如ERP系统、财务管理软件等工具，实现应收账款的动态监管，提高管理效率和响应速度。建立风险预警机制，对可能导致收款困难的市场变化、客户财务状况变化等进行监控。利用自动化软件系统设置提醒功能，确保在账款到期前一定时间内（例如一周或一个月）自动向客户发送提醒通知。(三）事后管理改进1.完善催收程序建立有效的催收流程是应收账款管理的关键组成部分，它有助于确保逾期账款能够得到及时处理，从而降低企业的信用损失。以下是建立催收流程的一些步骤和建议：（1）基于企业的风险承受能力和客户特征制定清晰的催收政策，包括催收的时机、方式、频率和责任人。（2）将应收账款按照逾期时间长短、金额大小和客户信用状况进行分类。这有助于确定催收的优先级和采取的策略。（3）将原有的应收管理小组升级成为应收账款管理中心,从各部门抽调精兵强将,引进能够熟练地运用各种催收方式的专业人员，设置催收专员专门负责较难收回的逾期应收账款催收。为有效应对部分应收账款因账龄延长而引致的风险，指派专人负责专门案件，主动与债务人沟通以促进款项回收，并对债务人资产与信用状况进行细致调查。视情况，迅速启动房产抵债、资产抵押或司法诉讼等手段。（4）在账款到期前，通过邮件、电话或短信等方式提醒客户即将到期的款项，这有助于预防逾期。一旦账款逾期，立即与客户联系，了解原因，并尝试解决问题。保持专业和友好的态度，同时坚持企业的立场。（5）如果电话或口头沟通无效，可以发送正式的催款函。催款函应该清楚明确，包括逾期金额、期限和后续可能采取的措施。（6）对于长期未收回的账款，制定详细的催收计划，包括时间表、行动方案和预期结果。定期评估催收计划的效果，并根据需要进行调整。（7）如果其他催收手段都失败了，可以考虑采取法律行动。在采取法律行动之前，确保所有必要的文件和证据都已经准备妥当。（8）记录所有催收活动的细节，包括与客户的沟通记录、发送的催款函和任何法律行动的结果。这有助于跟踪进展并在必要时提供证据。（9）定期分析催收数据，识别模式和趋势，评估催收流程的效果，并根据分析结果进行改进。2.建立绩效考评制度对应收账款管理工作，加强监督至关重要。应定期检查和抽查应收账款管理工作，及时纠正问题，降低销售部门与客户之间的违规合作风险。为此，应建立有效的绩效考核机制，确保组织成员明确工作目标，提高工作效率。此外，管理者还应关注员工表现，以便改进他们的工作。为优化人力资源管控，应全面审视组织架构、职责分工、岗位编制、工作流程、考核模式及薪酬奖金，以促进各部门间的有效沟通和协作，提高整体工作效率。六、结论在企业经营过程中，应收账款是一个重要的财务指标，它反映了企业的销售收入和客户还款能力。对应收账款进行分析可以帮助企业了解自身的财务状况，制定合理的经营策略，并采取相应的措施来提高资金利用效率和降低风险。应收账款的管理水平很大程度上反映着公司的经营状况和现金流状况。本文以科顺股份在管理应收账款时遭遇的挑战为案例，通过分析其财务表现，揭示了该公司应收账款规模持续增长及回款效率低下等问题，并对该公司应收账款管理现状进行了深入探讨。研究指出，科顺股份在应收账款管理上的不足主要体现在以下几个方面：内部员工对应收账款管理的重视程度不足；缺少专门的信用管理机构和相应的信用政策，导致信用评估不充分；没有明确的催收程序和标准化的催收流程。为解决这些问题，建议公司从预防、过程控制和事后处理三个层面采取有效措施。具体而言，建立专门的信用管理部门，优化客户信用评估体系，并强化对应收账款的持续监控；同时，提高员工的专业素质和责任感，完善绩效考核体系。另外，公司应制定相应的应急计划，以适应市场的波动。参考文献[1]刘兴容.企业应收账款管理存在的问题及应对措施探讨[J].企业改革与管理,2022(12):115-117[2]赵冰.浅谈企业应收账款管理的问题[J].对外经贸,2022(08):71-74.[3]唐祥.企业应收账款管理研究[J].质量与市场,2022(19):25-27.[4]常丽君.企业应收账款管理的问题与对策探讨[J].商讯,2022(13):95-98.[5]魏少贤,杜美玲.企业应收账款风险管理浅析——以L集团为例[J].财会研究,2019,07:36-39.[6]石开诚.论企业资金信用管理及风险的有效防范[J].商讯,2020(06):91-92.[7]刘芳.企业应收账款管理存在的问题及建议[J].中国商论,2020(11):96-97.[8]陈阳.TN公司应收账款管理研究[D].河北工业大学,