2025年大学会计知识竞赛试题及答案

2025年大学会计知识竞赛试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司2024年12月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2024年末，甲公司实际发生成本120万元，经专业测量师确定，履约进度为55%。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2024年应确认的收入为（）。A.120万元B.165万元C.150万元D.132万元2.下列各项中，体现会计信息质量要求中“谨慎性”的是（）。A.对固定资产采用年限平均法计提折旧B.对可能承担的环保责任确认预计负债C.对存货期末按成本与可变现净值孰低计量D.对投资性房地产由成本模式转为公允价值模式3.乙公司2024年1月1日购入一项专利权，支付价款500万元，预计使用年限10年，无残值。2024年末，该专利权出现减值迹象，经测试可收回金额为400万元。2025年乙公司对该专利权应计提的摊销额为（）。A.50万元B.44.44万元C.40万元D.36.36万元4.丙公司2024年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件的支出600万元。2024年12月31日，开发的无形资产达到预定用途。税法规定，研发费用未形成无形资产的部分按100%加计扣除，形成无形资产的部分按200%在税前摊销（摊销年限10年）。丙公司2024年应确认的递延所得税资产或负债为（）。（所得税税率25%）A.递延所得税资产15万元B.递延所得税负债15万元C.无递延所得税影响D.递延所得税资产30万元5.丁公司2024年12月31日银行存款日记账余额为800万元，银行对账单余额为850万元。经核对，存在以下未达账项：（1）丁公司委托银行收款100万元，银行已收妥但未通知企业；（2）丁公司开出转账支票50万元，持票人尚未到银行办理结算。丁公司2024年末资产负债表中“货币资金”项目应列示的金额为（）。A.800万元B.850万元C.900万元D.850万元6.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产中，应以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的是（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量B.企业管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又出售C.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付D.企业持有该金融资产的目的是短期出售获利7.戊公司2024年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，实际发行价格1020万元（含交易费用）。经计算，实际利率为4%。2024年末，戊公司应确认的利息费用为（）。A.50万元B.40.8万元C.40万元D.51万元8.己公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为1200万元，“坏账准备”科目贷方余额为60万元（均为应收账款计提）。其中，应收账款中包含应收关联方A公司账款200万元（账龄1年以内），己公司按账龄分析法计提坏账准备（1年以内计提5%）。根据关联方披露要求，己公司2024年财务报表附注中应披露的关联方应收账款金额为（）。A.200万元B.190万元C.1200万元D.60万元9.庚公司2024年发生如下业务：（1）销售商品取得收入5000万元；（2）转让专利技术使用权取得收入200万元；（3）取得政府补助100万元（用于补偿已发生的研发支出）；（4）取得国债利息收入50万元。庚公司2024年利润表中“营业收入”项目金额为（）。A.5200万元B.5300万元C.5250万元D.5000万元10.辛公司2024年12月31日库存商品账面成本为800万元，预计售价850万元，预计销售费用及相关税费50万元。2024年初存货跌价准备余额为20万元。2024年末辛公司应计提的存货跌价准备为（）。A.0B.20万元C.-20万元D.50万元二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分，少选得2分，错选不得分）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.固定资产折旧年限由10年改为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法2.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列各项中属于短期薪酬的有（）。A.职工工资B.离职后福利C.工会经费D.因解除劳动关系给予的补偿3.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.母公司应当将其全部子公司（包括未控制的特殊目的主体）纳入合并范围B.合并资产负债表中，子公司的所有者权益金额应全额抵消C.合并利润表中，内部交易未实现损益应予以抵消D.因同一控制下企业合并取得的子公司，应调整合并资产负债表的期初数4.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.交易性金融资产期末公允价值高于账面成本B.因销售商品提供质量保证确认的预计负债C.固定资产会计折旧年限短于税法规定的折旧年限D.超标的广告费支出（税法规定可结转以后年度扣除）5.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.处置子公司收到的现金净额属于投资活动现金流量B.支付的在建工程人员工资属于经营活动现金流量C.收到的增值税出口退税属于经营活动现金流量D.发行债券收到的现金属于筹资活动现金流量三、判断题（共10题，每题1分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，若有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应按会计估计变更处理。（）2.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）3.政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应在收到时直接计入当期损益。（）4.企业因追加投资导致长期股权投资由金融资产转为权益法核算时，原金融资产的公允价值与账面价值的差额应计入留存收益。（）5.资产负债表日后期间发现的前期重大会计差错，应作为资产负债表日后调整事项处理。（）6.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）7.非同一控制下企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应计入长期股权投资成本。（）8.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整。（）9.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）10.当企业存在稀释性潜在普通股时，应当分别计算基本每股收益和稀释每股收益，并在利润表中列示。（）四、计算题（共3题，每题15分，共45分）1.存货计价与跌价准备计算甲公司2024年12月A商品收发情况如下：-12月1日，期初结存200件，单位成本50元；-12月5日，购入300件，单位成本55元；-12月10日，销售400件；-12月15日，购入200件，单位成本60元；-12月20日，销售250件；-12月25日，购入100件，单位成本65元；-12月31日，A商品市场售价为每件58元，预计销售费用及税费为每件2元。要求：（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算12月销售成本和期末存货成本；（2）假设甲公司按单个存货项目计提跌价准备，计算期末应计提的存货跌价准备（期初存货跌价准备余额为0）。2.固定资产折旧与减值处理乙公司2022年12月31日购入一台生产设备，原价1200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为500万元。要求：（1）分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算2023年、2024年的折旧额；（2）计算2024年末该设备应计提的减值准备金额；（3）假设减值后预计剩余使用年限为2年，预计净残值率不变，采用年限平均法计算2025年折旧额。3.所得税会计处理丙公司2024年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生以下事项：（1）国债利息收入50万元；（2）违反环保法规支付罚款30万元；（3）存货年初账面价值800万元，年末账面价值1000万元（计税基础与年初相同）；（4）年末交易性金融资产公允价值为600万元（成本500万元）；（5）因销售商品提供质量保证确认预计负债80万元（税法规定实际发生时可税前扣除）。要求：（1）计算2024年应纳税所得额；（2）计算2024年应交所得税；（3）计算2024年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（4）计算2024年所得税费用。五、综合题（共1题，25分）丁公司为上市公司，2024年发生以下业务：（1）2024年1月1日，与客户签订一项大型设备定制合同，合同总价款1500万元。合同约定，设备制造周期为18个月，丁公司需按客户要求分阶段验收，客户在验收每个阶段后支付对应进度款（累计支付至合同总价的80%），设备完工后支付剩余20%。丁公司预计总成本1200万元，2024年实际发生成本600万元（均为人工、材料支出），经专业测量师确认，履约进度为50%。（2）2024年6月1日，丁公司将一项专利技术出租给关联方B公司，租期3年，每年租金120万元（不含增值税），增值税税率6%。该专利技术成本为800万元，已摊销300万元，预计剩余使用年限5年，无残值。（3）2024年12月31日，丁公司对存货进行减值测试，发现一批原材料成本为400万元，市场售价为380万元，预计加工成产成品还需投入100万元，产成品预计售价500万元，预计销售费用及税费20万元。（4）2025年3月10日（财务报告批准报出前），丁公司收到法院判决，因2024年10月的一起产品质量诉讼需赔偿客户120万元（原已确认预计负债100万元）。要求：（1）根据资料（1），判断收入确认模式（时段还是时点），并编制2024年相关会计分录；（2）根据资料（2），编制2024年专利技术出租的相关会计分录（含摊销）；（3）根据资料（3），计算该批原材料应计提的存货跌价准备；（4）根据资料（4），判断是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，编制调整分录（不考虑所得税影响）。参考答案一、单项选择题1.B（300×55%=165万元）2.C（A为正常折旧方法；B为或有事项确认；D为会计政策变更）3.C（减值后账面价值400万元，剩余使用年限9年，400/10=40万元）4.C（研发费用加计扣除为永久性差异，不产生递延所得税）5.C（银行存款日记账调整后余额=800+100=900万元；银行对账单调整后余额=850-50=800万元？不，正确应为企业已付银行未付50万元，银行已收企业未收100万元，调整后余额=800+100-0=900万元，银行对账单=850-50+0=800万元？不，正确的银行存款余额调节表应为：企业日记账800+银行已收企业未收100-银行已付企业未付0=900；银行对账单850+企业已收银行未收0-企业已付银行未付50=800。但资产负债表应列示调节后的金额900万元，选C）6.B（A为摊余成本计量；C为基本借贷安排；D为交易性金融资产）7.B（1020×4%=40.8万元）8.A（关联方披露需列示应收账款账面余额，不扣除坏账准备）9.A（营业收入=5000+200=5200万元；政府补助计入其他收益，国债利息计入投资收益）10.A（可变现净值=850-50=800万元，成本800万元，无需计提）二、多项选择题1.AC（B为会计估计变更；D为正常业务变更）2.AC（B为离职后福利；D为辞退福利）3.CD（A未控制的不纳入；B子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消，少数股东权益保留）4.BD（A为应纳税差异；C会计折旧多，账面价值小于计税基础，产生应纳税差异）5.ACD（B属于投资活动）三、判断题1.√（预计负债的复核属于会计估计变更）2.×（差额计入其他综合收益）3.×（应先计入递延收益，在确认相关成本费用期间计入当期损益）4.×（差额计入当期损益）5.√（前期差错属于调整事项）6.√（累积带薪缺勤需提前确认）7.×（中介费用计入当期损益）8.√（追溯调整法的要求）9.×（按公允价值确认应付职工薪酬）10.√（准则要求列示两者）四、计算题1.存货计价与跌价准备（1）先进先出法：12月10日销售400件：200×50+200×55=10000+11000=21000元12月20日销售250件：100×55（剩余300-200=100件）+150×60=5500+9000=14500元销售成本合计=21000+14500=35500元期末结存=50×60（200-150）+100×65=3000+6500=9500元（数量=200+300-400+200-250+100=150件，其中50件60元，100件65元）月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（200×50+300×55+200×60+100×65）/(200+300+200+100)=（10000+16500+12000+6500）/800=45000/800=56.25元/件销售数量=400+250=650件，销售成本=650×56.25=36562.5元期末存货成本=（800-650）×56.25=150×56.25=8437.5元（2）期末存货可变现净值=150×（58-2）=150×56=8400元先进先出法下期末存货成本9500元＞可变现净值8400元，应计提跌价准备=9500-8400=1100元加权平均法下期末存货成本8437.5元＞可变现净值8400元，应计提跌价准备=8437.5-8400=37.5元2.固定资产折旧与减值（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%2023年折旧额=1200×40%=480万元2024年折旧额=（1200-480）×40%=720×40%=288万元年数总和法：预计净残值=1200×5%=60万元，折旧基数=1200-60=1140万元2023年折旧率=5/15，折旧额=1140×5/15=380万元2024年折旧率=4/15，折旧额=1140×4/15=304万元（2）双倍余额递减法下，2024年末账面价值=1200-480-288=432万元＜可收回金额500万元，无需减值；年数总和法下，2024年末账面价值=1200-380-304=516万元＞可收回金额500万元，应计提减值=516-500=16万元（注：题目未明确折旧方法，默认双倍余额递减法？需按题目要求，可能题目假设通用方法，此处可能存在歧义，正确应为按双倍余额递减法计算，账面价值432万元，低于可收回金额500万元，无需减值。但可能题目意图为年数总和法，需确认。若按双倍余额递减法，减值准备为0；若按年数总和法，减值16万元。根据常规考试设定，可能题目要求两种方法均计算，此处可能存在错误，需修正。）（3）假设减值后采用年限平均法，剩余使用年限2年，净残值=1200×5%=60万元（减值后净残值不变），减值后账面价值=500万元（假设减值16万元后），则2025年折旧额=(500-60)/2=220万元3.所得税会计处理（1）应纳税所得额=2000-50（国债利息）+30（罚款）+(1000-800)（存货增值，计税基础不变，会计账面价值增加200，税法不认可，调增）-(600-500)（交易性金融资产公允价值增值，税法不认可，调减）+80（预计负债）=2000-50+30+200-100+80=2160万元（2）应交所得税=2160×25%=540万元（3）递延所得税资产：存货无差异（计税基础=年初800，年末仍为800，会计账面价值1000，产生应纳税差异200）；预计负债账面价值80，计税基础0，产生可抵扣差异80，递延所得税资产=80×25%=20万