税务异议申诉管理办法

税务异议申诉管理办法一、总则（一）目的为了规范税务异议申诉处理流程，保障纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人（以下统称“当事人”）的合法权益，维护税收征管秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规以及国家税务总局的有关规定，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于当事人对税务机关作出的征税行为、税收保全措施、强制执行措施、行政处罚决定以及其他具体行政行为有异议，依法提出申诉的管理活动。（三）基本原则1.合法公正原则税务异议申诉处理应当以事实为依据，以法律为准绳，遵循法定程序，确保处理结果合法、公正、公平。2.及时高效原则税务机关应当及时受理当事人的异议申诉，提高处理效率，尽快解决争议，保障当事人的合法权益。3.便民利民原则税务机关应当为当事人提供便利的申诉渠道，简化申诉手续，降低申诉成本，方便当事人行使申诉权利。二、申诉受理（一）申诉条件当事人对税务机关作出的具体行政行为有异议，认为该行为侵犯其合法权益的，可以在法定期限内提出申诉。申诉应当符合下列条件：1.申诉人是与具体行政行为有利害关系的当事人；2.有明确的被申诉人；3.有具体的申诉请求和事实、理由；4.属于本办法规定的申诉范围；5.在法定期限内提出申诉。（二）申诉期限当事人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以在知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼。当事人也可以在知道该具体行政行为之日起六个月内直接向人民法院提起行政诉讼。法律另有规定的除外。（三）申诉方式当事人可以通过以下方式提出税务异议申诉：1.书面形式：当事人应当向税务机关提交书面申诉材料，申诉材料应当包括申诉书、相关证据材料等。申诉书应当载明申诉人的基本情况、申诉请求、事实和理由、申诉日期等内容。2.电子形式：税务机关应当提供电子申诉渠道，当事人可以通过税务机关指定的电子平台提交申诉材料。电子申诉材料应当与书面申诉材料具有同等法律效力。（四）受理机关当事人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以向作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议；对税务机关依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议；对税务机关委托的单位和个人作出的具体行政行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。当事人对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。（五）受理程序1.接收申诉材料税务机关收到当事人的申诉材料后，应当对申诉材料进行审查，符合申诉条件的，予以受理；不符合申诉条件的，不予受理，并书面告知当事人理由。2.登记备案税务机关对受理的申诉案件应当进行登记备案，建立申诉案件管理台账，记录申诉案件的基本情况、处理过程和处理结果等信息。3.告知当事人税务机关受理申诉案件后，应当及时告知当事人受理情况，并告知当事人申诉案件的处理期限和处理方式。三、申诉处理（一）调查核实1.组成调查组税务机关受理申诉案件后，应当指定两名以上工作人员组成调查组，对申诉事项进行调查核实。调查组应当全面、客观、公正地收集证据，查明事实真相。2.调查方式调查组可以通过以下方式进行调查：查阅、复制与申诉事项有关的文件、资料、账册、凭证等；询问当事人、证人及其他有关人员；实地核查；委托其他税务机关或者第三方机构进行调查。3.证据收集与审查调查组应当收集与申诉事项有关的证据材料，证据材料应当真实、合法、有效。税务机关应当对收集的证据材料进行审查，确保证据材料能够证明案件事实。（二）处理决定1.提出处理意见调查组在调查核实结束后，应当根据调查结果，提出处理意见。处理意见应当包括申诉事项是否成立、是否需要变更或者撤销原具体行政行为等内容。2.集体审议税务机关应当对调查组提出的处理意见进行集体审议。集体审议应当由税务机关负责人主持，相关部门负责人和工作人员参加。集体审议应当充分听取各方意见，对处理意见进行全面、客观、公正的评价。3.作出处理决定税务机关根据集体审议结果，作出处理决定。处理决定应当包括以下内容：申诉人的基本情况；被申诉人的基本情况；申诉事项；调查核实情况；处理决定的依据和理由；处理决定的内容；申诉人不服处理决定的救济途径。（三）处理期限税务机关应当自受理申诉案件之日起六十日内作出处理决定；情况复杂的，经税务机关负责人批准，可以延长三十日，并告知当事人延长的理由。法律另有规定的除外。（四）送达与执行1.送达处理决定税务机关作出处理决定后，应当及时将处理决定书送达申诉人和被申诉人。送达方式可以采用直接送达、留置送达、邮寄送达、公告送达等方式。2.执行处理决定申诉人和被申诉人应当按照处理决定书的要求履行义务。被申诉人对处理决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，不停止处理决定的执行。法律另有规定的除外。四、申诉监督（一）内部监督1.建立监督机制税务机关应当建立健全税务异议申诉处理内部监督机制，加强对申诉处理工作的监督检查。2.定期检查税务机关应当定期对申诉处理案件进行检查，检查内容包括申诉受理、调查核实、处理决定、送达执行等环节是否符合规定程序和要求。3.责任追究对在申诉处理工作中存在违法违纪行为的工作人员，应当依法追究其责任。（二）外部监督1.接受社会监督税务机关应当接受社会监督，公开申诉处理工作的相关信息，方便当事人和社会公众查询和监督。2.处理投诉举报税务机关应当设立投诉举报电话、邮箱等渠道，接受当事人和社会公众对申诉处理工作的投诉举报。对投诉举报事项，应当及