税款由谁追缴管理办法

税款由谁追缴管理办法一、总则（一）目的为了规范税款追缴管理工作，明确税款追缴责任主体，确保国家税收及时足额入库，维护税收征管秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在我国境内发生的各类税收征管活动中涉及的税款追缴管理事项，包括但不限于企业所得税、增值税、消费税、个人所得税等各类税种的税款追缴。（三）基本原则1.依法追缴原则严格依据法律法规规定的程序和要求进行税款追缴，确保追缴行为合法合规。2.责任明确原则明确划分各相关主体在税款追缴过程中的责任，避免职责不清导致的管理混乱。3.高效及时原则提高税款追缴工作效率，及时采取措施防止税款流失，确保国家税收收入的稳定。二、税款追缴责任主体的确定（一）纳税义务人纳税义务人是税款缴纳的第一责任人，应当按照法律法规规定的期限、方式和金额准确缴纳税款。（二）扣缴义务人扣缴义务人在向纳税人支付款项时，应当按照规定扣缴税款，并及时足额缴入国库。若扣缴义务人未履行扣缴义务，导致税款流失，应承担相应的追缴责任。（三）税务机关税务机关负责税收征管工作，对纳税义务人和扣缴义务人进行监督管理。当出现税款未足额缴纳的情况时，税务机关应依法履行追缴职责。（四）其他相关主体1.税务代理人税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜。若因税务代理人的过错导致纳税人、扣缴义务人未足额缴纳税款，税务代理人应承担相应的赔偿责任。2.关联企业关联企业之间的业务往来应遵循独立交易原则。若存在不合理的关联交易导致少缴税款，税务机关有权按照合理方法进行调整，并追缴税款。三、税款追缴程序（一）税务机关发现线索1.日常征管监控税务机关通过税收征管系统、纳税申报数据、财务报表分析等手段，对纳税人的纳税情况进行日常监控，及时发现可能存在的税款未足额缴纳问题。2.税务检查税务机关根据工作安排或举报线索，对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。在检查过程中，发现纳税人存在少缴、未缴税款的情况。（二）初步核实1.收集证据税务机关收集与税款追缴相关的各类证据，包括纳税申报资料、财务会计报表、发票、合同协议、银行账户信息等，以证明纳税人、扣缴义务人是否存在少缴、未缴税款的事实。2.数据分析对收集到的证据进行分析，核实纳税人的收入、成本、费用等数据的真实性和准确性，确定少缴、未缴税款的金额和原因。（三）下达追缴通知1.制作文书税务机关根据初步核实的结果，制作《税务事项通知书（追缴税款通知）》，明确告知纳税人、扣缴义务人少缴、未缴税款的事实、金额、追缴依据以及应补缴税款的期限和方式。2.送达通知将《税务事项通知书（追缴税款通知）》送达纳税人、扣缴义务人。送达方式可采用直接送达、邮寄送达、公告送达等法定方式，确保纳税人、扣缴义务人知晓追缴通知的内容。（四）纳税人、扣缴义务人申辩1.规定期限内申辩纳税人、扣缴义务人在收到追缴通知后，有权在规定的期限内进行申辩。申辩内容应包括对少缴、未缴税款事实的异议、相关证据及理由等。2.税务机关核实申辩税务机关对纳税人、扣缴义务人的申辩进行核实。若申辩理由成立，税务机关应重新调整追缴税款的金额或处理方式；若申辩理由不成立，税务机关应继续推进税款追缴工作。（五）追缴执行1.责令限期缴纳纳税人、扣缴义务人未在规定期限内缴纳应补缴税款的，税务机关责令其限期缴纳。2.采取强制措施若纳税人、扣缴义务人逾期仍未缴纳税款，税务机关可依法采取强制措施，如冻结银行账户、扣押查封财产、加收滞纳金等，以确保税款足额追缴入库。3.申请人民法院强制执行对于经责令限期缴纳仍拒不缴纳税款的纳税人、扣缴义务人，税务机关可依法申请人民法院强制执行。四、特殊情况的税款追缴（一）企业重组1.一般性税务处理企业重组符合一般性税务处理规定的，交易各方应按规定进行税务处理，涉及的税款应在重组交易完成时及时缴纳。若存在未缴纳税款的情况，税务机关应按照本办法进行追缴。2.特殊性税务处理企业重组符合特殊性税务处理规定的，可享受一定的税收优惠政策。但税务机关应加强后续管理，对不符合特殊性税务处理条件或在后续经营过程中发生变化不再符合条件的，应及时调整税务处理方式，追缴相应税款。（二）破产清算1.破产企业税款申报破产企业应在法院受理破产申请后，向税务机关申报所有未结清的税款。税务机关应及时进行核实，并按照规定参与破产财产的分配。2.税款清偿顺序破产企业的税款应按照法定的清偿顺序进行清偿。在破产财产不足以清偿所有债务时，应优先保障税款的足额缴纳。（三）税收违法行为1.偷税、抗税、骗税等行为对于纳税人的偷税、抗税、骗税等税收违法行为，税务机关应依法予以严厉打击，除追缴税款外，还应加收滞纳金，并按照规定处以罚款。构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。2.其他税收违法行为对于其他税收违法行为，如未按规定设置账簿、未按规定报送纳税资料等，税务机关应责令限期改正，并根据情节轻重给予相应的处罚。同时，对因违法行为导致少缴、未缴的税款，应依法进行追缴。五、税款追缴的监督与考核（一）内部监督1.建立健全监督机制税务机关应建立健全内部监督机制，加强对税款追缴工作的全过程监督，确保追缴程序合法、追缴措施得当、追缴结果准确。2.定期检查与不定期抽查定期对税款追缴工作进行检查，对重点案件进行不定期抽查，及时发现和纠正存在的问题。（二）外部监督1.接受纳税人监督税务机关应向纳税人公开税款追缴的程序、依据和结果，接受纳税人的监督。纳税人对追缴工作有异议的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。2.接受社会监督接受社会各界的监督，对举报的税款追缴问题及时进行调查处理，并将处理结果向社会公开。（三）考核评价1.制定考核指标制定科学合理的税款追缴工作考核指标，包括税款追缴入库率、滞纳金加收率、处罚执行率等，对税务机关及相关工作人员的工作绩效进行考核评价。2.考核结果应用将考核结果与税务机关及相关工作人员的绩