网络发票开具管理办法

网络发票开具管理办法一、总则（一）目的为了加强网络发票管理，规范网络发票开具行为，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，制定本办法。（二）适用范围在中华人民共和国境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人适用本办法。（三）定义本办法所称网络发票，是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。国家积极推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国家税务总局制定。（四）基本原则1.依法管理原则严格依据相关法律法规进行网络发票的开具管理，确保税收征管活动合法合规。2.规范统一原则遵循统一的标准和规范，保证网络发票开具行为的一致性和规范性，便于税务机关进行管理和监督。3.安全高效原则保障网络发票管理系统的安全稳定运行，提高发票开具和管理效率，方便纳税人办税，降低征纳成本。二、发票管理系统（一）系统建设1.国家税务总局负责统一制定网络发票管理系统的技术标准和业务规范。2.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局负责组织本地区网络发票管理系统的建设、推广和应用，并确保系统的安全、稳定和高效运行。（二）系统功能1.发票开具功能支持纳税人在线开具发票，包括发票号码自动生成、发票内容填写、发票打印等功能。系统应具备数据加密和安全传输机制，确保发票信息的真实性和完整性。2.发票查询功能提供纳税人、税务机关对已开具发票信息的查询功能，方便纳税人核对发票信息，便于税务机关进行发票查验和管理。3.数据统计分析功能对网络发票开具数据进行统计分析，生成各类报表，为税收征管决策提供数据支持。统计分析内容包括发票开具金额、税额、行业分布、纳税人开票情况等。4.系统维护功能负责对网络发票管理系统进行日常维护，包括系统升级、数据备份与恢复、用户权限管理等，确保系统的正常运行和数据安全。（三）系统安全1.网络安全采取必要的网络安全防护措施，防止网络攻击、数据泄露等安全事件的发生。建立防火墙、入侵检测系统等安全设施，保障网络发票管理系统的网络安全。2.数据安全对发票开具数据进行加密存储和传输，定期进行数据备份，并妥善保管备份数据。建立数据访问权限管理制度，严格控制用户对数据的访问权限，防止数据被非法篡改或泄露。3.用户安全加强对使用网络发票管理系统的纳税人及税务人员的安全培训，提高安全意识。要求用户设置强密码，并定期更换密码。对用户登录系统进行身份验证，确保用户身份的真实性。三、发票开具（一）开具主体使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人为发票开具主体。发票开具主体应当依法办理税务登记，并按照规定使用网络发票管理系统开具发票。（二）开具要求1.真实准确发票开具主体应当如实开具发票，不得虚开发票。发票内容应与实际经营业务相符，包括购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等信息。2.完整规范发票开具应按照规定的格式和内容进行填写，确保发票信息完整、规范。发票联次应一次开具，上下联内容、金额、税额一致。发票应加盖发票专用章。3.及时开具发票开具主体应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。（三）开具流程1.纳税人登录网络发票管理系统。2.选择发票种类和开具方式。3.填写发票开具信息，包括购货单位信息、货物或应税劳务、服务信息等。4.系统自动生成发票号码，并按照规定的格式打印发票。5.发票开具完成后，纳税人可选择将发票信息发送给购货方，也可下载保存发票电子数据。（四）特殊情况开具1.红字发票开具纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字发票。开具红字发票时，应按照规定的程序在网络发票管理系统中进行操作，确保红字发票信息与原蓝字发票信息一一对应。2.作废发票开具纳税人在开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废发票应在网络发票管理系统中进行操作，并在纸质发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。四、发票数据传输与存储（一）数据传输1.实时传输发票开具主体在开具发票后，网络发票管理系统应实时将发票开具数据传输至税务机关的发票管理系统。2.传输内容传输的数据应包括发票代码、发票号码、开票日期、购货单位信息、销货单位信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等发票票面信息。（二）数据存储1.税务机关存储税务机关应对接收的网络发票开具数据进行集中存储，存储期限按照相关法律法规的规定执行。存储的数据应保证完整、准确，以便于税务机关进行发票查验、数据分析和征管工作。2.纳税人存储发票开具主体应按照规定存储发票电子数据，存储期限不得少于5年。存储的数据应便于查询和调用，以备税务机关检查。五、发票查验（一）查验主体税务机关、购货单位和个人均可对网络发票进行查验。（二）查验方式1.网上查验税务机关应建立网络发票查验平台，纳税人、购货单位和个人可通过该平台输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额等信息进行发票查验。查验平台应实时反馈查验结果，显示发票的真伪及相关票面信息。2.其他查验方式税务机关也可根据实际情况，通过电话、短信等方式为纳税人、购货单位和个人提供发票查验服务。（三）查验结果处理1.查验相符发票查验结果与网络发票管理系统存储的发票信息一致的，视为查验相符。购货单位可将查验相符的发票作为记账凭证和税前扣除凭证。2.查验不符发票查验结果与网络发票管理系统存储的发票信息不一致的，视为查验不符。税务机关应及时对查验不符的发票进行核查，如发现纳税人存在虚开发票等违法行为，应依法进行处理。购货单位不得将查验不符的发票作为记账凭证和税前扣除凭证。六、监督管理（一）税务机关监管职责1.日常监管税务机关应加强对网络发票开具主体的日常监管，定期对纳税人使用网络发票管理系统开具发票的情况进行检查，包括发票开具的真实性、准确性、完整性，发票数据的传输与存储等情况。2.风险防控利用网络发票管理系统的数据统计分析功能，对发票开具数据进行风险分析，及时发现异常开票行为和税收风险点，并采取相应的风险防控措施。3.违法处理对发现的纳税人虚开发票、未按规定开具发票等违法行为，税务机关应依法进行处理，包括责令限期改正、罚款、没收违法所得等处罚措施。情节严重的，依法移送司法机关追究刑事责任。（二）社会监督1.鼓励举报鼓励单位和个人对网络发票开具中的违法行为进行举报。税务机关应建立举报受理机制，对举报内容进行认真核查，并对举报人给予奖励。2.行业自律行业协会等组织应加强对本行业网络发票开具行为的自律管理，引导会员单位依法开具发票，规范经营行为。七、法律责任（一）纳税人责任1.违反本办法规定，未按照规定使用网络发票管理系统开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款。2.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.私自印制、伪造、变造网络发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）税务机关及工作人员责任税务机关及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由上级机关或者监察机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：1.为不符合本办法规定的纳税人开具网络发票的；2.违反规定使用或者损毁网络发票管理系统的；3.泄露网络发票数据秘密的；4.利用职务之便，收受或者索取纳税