税法（第5版） 章节习题及答案 第3章 消费税

消费税1.某批发兼零售的卷烟销售公司，2024年6月批发销售牌号卷烟100箱（每箱50000支），取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元；零售牌号卷烟20箱（每箱50000支），取得含增值税销售额56.5万元。该公司6月应缴纳消费税（  ）。A.22万元 B.24.5万元 C.27.5万元 D.30.5万元2.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本（不含增值税）为12万元，支付的不含增值税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含增值税金额为0.87万元。乙企业没有同类消费品的销售价格，木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（  ）。A.13.55万元 B.13.68万元 C.13.87万元 D.14.6万元3.下列行为中，按照现行规定应缴纳消费税的有（  ）。A.某航空公司进口航空煤油B.某白酒生产企业销售白酒同时向其经销商收取的白酒品牌使用费C.某百货商场销售不含税售价为13000元的高档手表D.某石化工厂将自产柴油用于本企业基建工程设备4.消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（  ）。A.白酒生产企业向商业企业收取的独立核算的品牌使用费B.由承运人开具发票给购买方，纳税人转交发票给购买方而收取的代垫运费C.销售白酒收取的包装物押金D.价外收取的返还利润5.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。A.用于馈赠的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据B.抵偿债务的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据C.委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的，委托方补税时应以组成计税价格作为计税依据D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据6.小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2024年4月相关业务如下：（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格18万元/辆，款项已收讫。（2）将80辆A型燃油小汽车以“以物易物”方式与物资公司乙换取生产资料，A型车曾以不含税销售价格25万元/辆、28万元/辆进行销售。（3）上月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给贸易公司丙，不含税销售价格11万元/辆，本月发出100辆并办妥托收手续。当月丙贸易公司将上述100辆小汽车全部出口，海关审定的离岸价格为14万元/辆。（其他相关资料：A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明业务（1）甲企业是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向。（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。（3）说明业务（3）甲企业消费税的纳税义务发生时间所属月份，并计算应缴纳的消费税。（4）判断丙贸易公司能否享受出口免税并退还消费税政策，如能享受该政策请计算应退税额。答案及解析1.『答案』B『答案解析』选项B当选，具体过程如下：（1）卷烟的征税环节为生产、委托加工或进口，以及批发环节；零售环节不征税。因此零售的20箱卷烟无须纳税。（2）批发环节卷烟的从价税率为11%，从量税额为250元/箱。综上，该公司6月应缴纳的消费税=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5（万元）。选项A不当选，未计算卷烟的从量税。选项C不当选，误计算了批发和零售环节的从价税额。选项D不当选，误将零售环节也适用复合计征方式纳税。2.『答案』D  『答案解析』委托加工环节代收代缴消费税的组成计税价格应包括材料成本、加工费，其中加工费包括向委托方所收取的全部加工费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。综上，乙企业委托加工环节代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（万元），选项D当选。选项A不当选，在计算组成计税价格时，未考虑将加工费。选项B不当选，在计算组成计税价格时，未考虑代垫辅料的金额。选项C不当选，在计算组成计税价格时，未包含消费税。3.『答案』BD『答案解析』选项B当选，白酒生产企业向经销企业收取的品牌使用费属于白酒销售价款的组成部分，应征收消费税。选项D当选，柴油属于成品油税目，将自产柴油用于本企业工程设备属于应税消费品自产自用情形，应视同销售缴纳消费税。选项A不当选，航空煤油目前暂缓征收消费税。选项C不当选，高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节无须缴纳消费税。4.『答案』BD『答案解析』选项B当选，白酒生产企业向经销企业收取的品牌使用费属于白酒销售价款的组成部分，应征收消费税。选项D当选，柴油属于成品油税目，将自产柴油用于本企业工程设备属于应税消费品自产自用情形，应视同销售缴纳消费税。选项A不当选，航空煤油目前暂缓征收消费税。选项C不当选，高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节无须缴纳消费税。5.『答案』ABD  『答案解析』选项A当选，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应当缴纳消费税，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税（用于“换投抵”的情形除外）。选项BD当选，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项C不当选，如果受托方对委托加工的应税消费品没有代收代缴消费税，则委托方需要补缴消费税。委托方补缴消费税的计税依据是：（1）已经直接销售的，按销售额（或销售量）计税；（2）尚未销售或不能直接销售的（如用于连续生产），按照组成计税价格计税。6.『答案及解析』（1）电动汽车不属于“小汽车”征税范围，不征消费税。体现的税收政策导向：扶持电动汽车为代表的新能源汽车产业，促进汽车行业节能减排。【知识点】消费税税目（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲企业应缴纳的消费税=28×80×5%=112（万元）。【知识点】消费税计税依据的特殊规定（3）①纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。