税法（第5版） 章节习题及答案汇 第1-18章 税法基本原理- 城市维护建设税与教育费附加

税法基本原理1.为了确保国家课税权的实现，纳税人对征税行为不服，通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须先履行税务机关认定的纳税义务，否则复议机关不予受理。这一做法体现了税法原则中的（）。A.程序优于实体原则B.实体从旧、程序从新原则C.特别法优于普通法原则D.法律不溯及既往原则2.下列关于我国税收法律层级的表述中，正确的是（）。A.《中华人民共和国印花税法》属于国务院制定的税收法律B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于国务院税务主管部门制定的部门规章C.《增值税暂行条例实施细则》属于国务院经全国人大常委会授权制定的行政立法D.《税收征收管理法实施细则》属于国务院制定的行政法规3.下列关于税法要素的表述中，正确的有（）。A.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志B.计税依据是征税对象质的规定C.税目体现征税广度D.税率是衡量税负轻重的重要标志4.下列关于我国税收立法的说法中，正确的有（）。A.我国税收征收管理制度基本制度的设立归属于全国人大及其常委会B.税收条例实施细则是由国务院制定的C.《企业所得税法实施条例》属于国务院经全国人大或全国人大常委会授权立法制定的税收条例D.《上海市房产税实施细则》应属于地方政府规章5.下列各项中，属于中央政府与地方政府的共享收入的有（）。A.企业所得税B.海洋石油企业缴纳的资源税C.城市维护建设税D.证券交易印花税答案及解析1.『答案』A『答案解析』程序优于实体原则的含义为在税收诉讼或争议发生时，税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。2.『答案』D『答案解析』《税收征收管理法实施细则》属于对《税收征收管理法》进行的解释，根据“下级解释上级”原则，国务院有权对全国人大常委会制定的税收法律进行解释，故《税收征收管理法实施细则》属于国务院制定的行政法规。3.『答案』ACD『答案解析』选项B不当选，计税依据是对征税对象“量”的界定，而税目是对征税对象质的界定。4.『答案』AD『答案解析』选项B不当选，税收条例实施细则是对条例、暂行条例的解释，由国务院税务主管部门制定。选项C不当选，《企业所得税法实施条例》是对企业所得税法的解释，由国务院制定。5.『答案』AC『答案解析』关于中央政府与地方政府的共享收入具体规定如下：（1）增值税（除了进口环节由海关代征的增值税，其余增值税按照中央50%，地方50%的比例划分）;（2）企业所得税（中国国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业缴纳的企业所得税归中央政府所有，其余的企业所得税按照中央60%，地方40%的比例划分）（选项A当选）；（3）个人所得税（按照中央60%,地方40%的比例划分）;（4）资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余的全部归地方政府）（选项B不当选）；（5）城市维护建设税（中国国家铁路集团、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余全部归地方政府）（选项C当选）；（6）印花税（证券交易印花税全部归中央政府，其余全部归地方政府）（选项D不当选）。增值税下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。A.信息技术服务B.文化体育服务C.财产保险服务D.植物养护服务某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税税率为10%。2025年3月内销货物不含税销售额400万元，出口货物销售额折合人民币200万元。当月进料加工出口货物耗用的保税料件金额为100万元，当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的进项税额为66万元，假设无上期留抵税额，该企业2025年3月应退税额是（）。A.1万元B.8万元C.10万元D.20万元增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，应按照全额确定销售额计征增值税的是（）。A.融资性售后回租服务B.银行处置抵债不动产C.提供客运场站服务D.商业银行提供贷款服务4.下列关于增值税一般纳税人的涉税事项，说法正确的有（）。A.采取以旧换新方式销售金银首饰，以销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额B.采取销售折扣方式销售商品，应以折扣前的金额确定销售额C.采用一般计税方法计税的项目，因销售折让退还给购买方的金额，按规定开具红字增值税专用发票的，应冲减销售当期的销售额D.取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，进项税额不得抵扣5.以下出口业务中，适用于增值税“免、抵、退”税办法的有（）。A.生产企业对外提供修理修配劳务B.外贸企业收购货物后委托其他企业代理出口C.生产企业进料加工出口的货物D.生产企业出口自产货物6.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2024年10月经营业务如下：（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额174.4万元（不属于公共交通运输服务）。（2）国内运输货物，开具增值税专用发票注明不含税价款260万元，另取得装卸服务不含税价款18万元；运输货物至境外，取得价款52.8万元。（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储费不含税价款70万元、装卸收入不含税价款6万元。（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额30.51万元。（5）将车辆的广告位出租给某广告公司，开具增值税专用发票上注明的价税合计金额10.6万元。（6）销售自己使用过的货运汽车6辆，当年采购时按规定未抵扣过进项税额，开具了增值税专用发票注明价税合计金额24.72万元。（7）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元，保险费3万元。（8）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得机动车统一销售发票注明金额64万元、税额8.32万元，另支付运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.36万元。（9）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；当月还按市场价购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.26万元，70％放置于客运车上，用于赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％，消费税税率5％。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）计算业务（6）应缴纳的增值税。（7）计算业务（7）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。（8）计算业务（8）购进小汽车可抵扣的进项税额。（9）计算业务（9）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。（10）计算该公司10月应向主管税务机关缴纳的增值税。（11）计算该公司10月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案及解析1.『答案』A『答案解析』选项A当选，信息技术服务属于“现代服务——信息技术服务”。选项B不当选，文化体育服务属于“生活服务——文化体育服务”。选项C不当选，保险服务包括人身保险服务和财产保险服务，因此财产保险服务属于“金融服务——保险服务”。选项D不当选，植物养护服务属于“生活服务——其他生活服务”。2.『答案』C『答案解析』选项C当选，退税额的计算过程如下：（1）剔税：当期不得免征和抵扣税额＝（出口离岸价-免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口退税率）=（200-100）×（13%-10%）=3（万元）。（2）抵税：当期应纳税额＝内销销项税额-（进项税额-第1步中计算的剔税额）-上期留抵税额=400×13%-（66-3）=-11（万元），即期末留抵税额为11万元。

（3）算尺度：当期免抵退税额＝（出口离岸价-免税购进原材料价格）×退税率＝（200-100）×10%=10（万元）。

（4）比较：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额10万元，当期免抵税额为0，期末留抵税额结转下期抵扣的金额为1万元。

选项A不当选，误计算为期末结转下期留抵的税额1万元。

选项B不当选，在计算“剔税、算尺度”两步骤金额时，未将免税购进原材料价格从出口离岸价中扣除。

选项D不当选，直接用出口离岸价乘退税率得出。3.『答案』D『答案解析』选项D当选，贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项A不当选，纳税人提供融资性售后回租服务，以全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。选项B不当选，银行业金融机构、金融资产管理公司（一般纳税人）处置抵债的不动产，以收入扣除取得该抵债不动产时的作价作为销售额。选项C不当选，一般纳税人提供客运场站服务，以全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。4.『答案』AB『答案解析』选项A当选，金银首饰的以旧换新，以销售方实际收取的不含增值税价款（即差额）确定销售额，除此外其他的以旧换新业务，应以新货物的同期销售价格确定销售额。选项B当选，销售折扣（现金折扣）是融资性质的理财费用，销售折扣金额不能从销售额中减除，即以折扣前的金额确定销售额。选项C不当选，因销售折让退回的金额应冲减“退回当期”的销售额，而非销售当期的销售额。选项D不当选，一般纳税人取得的增值税专用发票，即使是小规模纳税人开具的，也可以抵扣进项税额。5.『答案』ACD『答案解析』出口免税并退税包括“免、抵、退”及“免、退”两种情形。选项ACD当选，均为适用“免、抵、退”税办法的情形。选项B不当选，适用于“免、退”税办法。提示：来料加工复出口适用于免税而不退税政策；进料加工复出口适用免抵退税政策。6.『答案及解析』（1）业务（1）的销项税额＝174.4÷（1+9%）×9%=14.4（万元）。说明：一般纳税人提供国内运输服务按照“交通运输服务”缴纳增值税，国内运送旅客取得价税合计金额174.4万元，适用9％税率，需要先价税分离。（2）业务（2）的销项税额＝260×9%+18×6%=24.48（万元）。说明：①运输服务增值税专用发票上注明的金额260万元为不含税价款，按照“交通运输服务”缴纳增值税，适用9％税率；装卸服务取得不含税价款18万元，按照“现代服务-物流辅助服务”缴纳增值税，适用6％税率。②具备国际运输资质运送旅客到境外的国际运输服务取得的价款52.8万元适用于增值税零税率。（3）业务（3）的销项税额＝（70+6）×6%=4.56（万元）。说明：仓储收入和装卸收入都属于“现代服务-物流辅助服务”，都适用6％税率，增值税专用发票注明的金额70万元和6万元均为不含税价。（4）业务（4）的销项税额=30.51÷（1+13%）×13%=3.51（万元）。说明：一般纳税人提供修理修配劳务适用13％税率，增值税普通发票上注明的30.51万元为价税合计金额，需要价税分离。（5）业务（5）的销项税额＝10.6÷（1+13%）×13%=1.22（万元）。说明：出租广告位业务中，广告位在有形动产上的，属于有形动产经营租赁服务，适用13％税率。（6）业务（6）应缴纳的增值税税额＝24.72÷（1＋3％）×3％＝0.72（万元）说明：一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税办法依照3％征收率减按2％征收增值税，可以放弃减税，按照简易计税办法依照3％征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。该运输公司开具了增值税专用发票，视为其放弃减税权，所以直接按照3％的征收率计算缴纳增值税。（7）业务（7）进口轻型商用客车应缴纳的进口增值税税额＝（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（万元）。说明：进口环节增值税的计税依据为组成计税价格，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（货价＋运费＋保费）×（1＋关税税率）÷（1-消费税税率），此金额可以作为进项税额用于抵扣销项税额。（8）业务（8）购进小汽车可抵扣的进项税额＝8.32+0.36=8.68（万元）。说明；购进的小汽车和运输服务均用于公司的生产经营并且都取得了增值税专用发票，可以按照发票上注明的税额作为进项税额抵扣。（9）可抵扣的进项税额＝1.3×90%+0.26×70%=1.35（万元）。说明：①业务（9）购进的汽油90％用于公司运送旅客部分对应的进项税额可以抵扣，10％用于接送员工上下班，属于用于集体福利项目，不得作为进项税额抵扣。②购进矿泉水的70％用于免费赠送给旅客，应视同销售计算增值税，矿泉水视同销售的增值税销项税额=0.26×70%=0.18（万元），同时相应的进项税额可以抵扣；另外30％用于公司集体福利，不得作为进项税额抵扣。（10）该公司当月应向主管税务机关缴纳的增值税＝（14.4+24.48+4.56+3.51+1.22+0.26×70%）-（10.84+8.68+1.35）+0.72=28.2（万元）。（11）该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=28.2×（5%+3%+2%）=2.82（万元）。说明：①城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加都是以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，但是对进口的货物缴纳的增值税和消费税税额，不征收城市维护建设税，所以计税依据为28.20万元。②该运输公司位于县城，城市维护建设税税率为5％，教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率为2％。消费税1.某批发兼零售的卷烟销售公司，2024年6月批发销售牌号卷烟100箱（每箱50000支），取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元；零售牌号卷烟20箱（每箱50000支），取得含增值税销售额56.5万元。该公司6月应缴纳消费税（  ）。A.22万元 B.24.5万元 C.27.5万元 D.30.5万元2.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本（不含增值税）为12万元，支付的不含增值税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含增值税金额为0.87万元。乙企业没有同类消费品的销售价格，木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（  ）。A.13.55万元 B.13.68万元 C.13.87万元 D.14.6万元3.下列行为中，按照现行规定应缴纳消费税的有（  ）。A.某航空公司进口航空煤油B.某白酒生产企业销售白酒同时向其经销商收取的白酒品牌使用费C.某百货商场销售不含税售价为13000元的高档手表D.某石化工厂将自产柴油用于本企业基建工程设备4.消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（  ）。A.白酒生产企业向商业企业收取的独立核算的品牌使用费B.由承运人开具发票给购买方，纳税人转交发票给购买方而收取的代垫运费C.销售白酒收取的包装物押金D.价外收取的返还利润5.下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。A.用于馈赠的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据B.抵偿债务的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据C.委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的，委托方补税时应以组成计税价格作为计税依据D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据6.小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2024年4月相关业务如下：（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格18万元/辆，款项已收讫。（2）将80辆A型燃油小汽车以“以物易物”方式与物资公司乙换取生产资料，A型车曾以不含税销售价格25万元/辆、28万元/辆进行销售。（3）上月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给贸易公司丙，不含税销售价格11万元/辆，本月发出100辆并办妥托收手续。当月丙贸易公司将上述100辆小汽车全部出口，海关审定的离岸价格为14万元/辆。（其他相关资料：A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明业务（1）甲企业是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向。（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。（3）说明业务（3）甲企业消费税的纳税义务发生时间所属月份，并计算应缴纳的消费税。（4）判断丙贸易公司能否享受出口免税并退还消费税政策，如能享受该政策请计算应退税额。答案及解析1.『答案』B『答案解析』选项B当选，具体过程如下：（1）卷烟的征税环节为生产、委托加工或进口，以及批发环节；零售环节不征税。因此零售的20箱卷烟无须纳税。（2）批发环节卷烟的从价税率为11%，从量税额为250元/箱。综上，该公司6月应缴纳的消费税=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5（万元）。选项A不当选，未计算卷烟的从量税。选项C不当选，误计算了批发和零售环节的从价税额。选项D不当选，误将零售环节也适用复合计征方式纳税。2.『答案』D  『答案解析』委托加工环节代收代缴消费税的组成计税价格应包括材料成本、加工费，其中加工费包括向委托方所收取的全部加工费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。综上，乙企业委托加工环节代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（万元），选项D当选。选项A不当选，在计算组成计税价格时，未考虑将加工费。选项B不当选，在计算组成计税价格时，未考虑代垫辅料的金额。选项C不当选，在计算组成计税价格时，未包含消费税。3.『答案』BD『答案解析』选项B当选，白酒生产企业向经销企业收取的品牌使用费属于白酒销售价款的组成部分，应征收消费税。选项D当选，柴油属于成品油税目，将自产柴油用于本企业工程设备属于应税消费品自产自用情形，应视同销售缴纳消费税。选项A不当选，航空煤油目前暂缓征收消费税。选项C不当选，高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节无须缴纳消费税。4.『答案』BD『答案解析』选项B当选，白酒生产企业向经销企业收取的品牌使用费属于白酒销售价款的组成部分，应征收消费税。选项D当选，柴油属于成品油税目，将自产柴油用于本企业工程设备属于应税消费品自产自用情形，应视同销售缴纳消费税。选项A不当选，航空煤油目前暂缓征收消费税。选项C不当选，高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节无须缴纳消费税。5.『答案』ABD  『答案解析』选项A当选，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应当缴纳消费税，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税（用于“换投抵”的情形除外）。选项BD当选，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项C不当选，如果受托方对委托加工的应税消费品没有代收代缴消费税，则委托方需要补缴消费税。委托方补缴消费税的计税依据是：（1）已经直接销售的，按销售额（或销售量）计税；（2）尚未销售或不能直接销售的（如用于连续生产），按照组成计税价格计税。6.『答案及解析』（1）电动汽车不属于“小汽车”征税范围，不征消费税。体现的税收政策导向：扶持电动汽车为代表的新能源汽车产业，促进汽车行业节能减排。【知识点】消费税税目（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲企业应缴纳的消费税=28×80×5%=112（万元）。【知识点】消费税计税依据的特殊规定（3）①纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。所以消费税纳税义务发生时间为“本月”，即“2021年4月”。②甲企业应缴纳的消费税=11×100×3%=33（万元）。【知识点】消费税纳税义务发生时间（4）①丙贸易公司可以享受消费税免税并退税政策。②应退税额=11×100×3%=33（万元）。【知识点】消费税出口退税的计算关税从原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国进口的货物，应适用的关税税率类型为（  ）。协定税率B.特惠税率C.普通税率D.最惠国税率某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含货价174万元、单独列明的进口后的设备装配8万元、中介经纪费3万元；另支付运抵我国入关地前的保险费0.6万元，海关按同类货物同期同程运输成本审查核定的运费25万元。假定关税税率20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（  ）。37.12万元B.39.92万元C.40.4万元D.40.52万元3. 下列关于关税的征收管理的表述中，正确的是（  ）。A.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，关税不予退还B.纳税人发现多缴税款的，可以自多缴税款的3年内以书面形式申请退还C.关税的强制执行措施主要包括征收关税滞纳金、强制扣缴、变价抵缴D.非因纳税人违反规定而少征税款的，应当在1年内补征税款，同时加收滞纳金下列关于特殊情形下进口货物关税完税价格的说法中，正确的是（  ）。A.运往境外修理的货物，应以境外修理费和物料费为基础确定完税价格B.赠送进口的货物，应按照“成交价格估价方法”确定完税价格C.运往境外加工的货物，应以境外加工费、料件费为基础确定完税价格D.租赁进口的货物，在租赁期间以海关审定的不含利息的租金作为完税价格下列进出口货物，免征关税的有（  ）。关税税额在人民币50元以下的一票货物在海关放行前遭受损坏的货物具有一定商业价值的广告品进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品下列进口货物价款中单独列明的各项费用，应计入关税完税价格的有（  ）。境外技术培训费用 B.设备进口后的保修费用C.设备进口后的维修费 D.由买方负担的包装劳务费用答案及解析1.『答案』D『答案解析』选项D当选，最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，或原产于我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。2.『答案』D『答案解析』选项D当选，具体过程如下：（1）进口货物的关税完税价格应包括由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，所以中介经纪费3万元应包含在完税价格中。（2）关税完税价格不包括设备进口后发生的建设、安装、装配等费用，所以进口后的设备安装费8万元不应包含在关税完税价格中。（3）运输费用无法确定时，按照海关审查确定的运费25万元为准。综上，关税完税价格＝174+3+0.6+25=202.6（万元），应缴纳的关税＝202.6×20%=40.52（万元）。选项A不当选，误将进口后的设备装配费计入关税完税价格，且未包含海关审查核定的运费。选项B不当选，关税完税价格未包含中介经纪费。选项C不当选，关税完税价格未包含保险费。3.『答案』C 『答案解析』选项C当选，关税的强制措施包括征收关税滞纳金、强制扣缴、变价抵缴三种。选项A不当选，已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，在缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税。选项B不当选，纳税人发现多缴纳税款的，可以自多缴税款的1年内，以书面形式申请退还并加算银行同期活期存款利息。选项D不当选，非因纳税人违反规定而少征税款的，应当在1年内补征税款，不得加收滞纳金。4.『答案』A 『答案解析』选项B不当选，赠送、捐赠、寄售等不存在成交价格的进口货物，由海关与纳税人进行价格磋商后，按照“进口货物海关估价方法”估定完税价格。选项C不当选，运往境外加工的货物，应以境外加工费、料件费、复运进境的运输及其相关费用和保险费为基础确定完税价格。选项D不当选，租赁进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应予以计入。5.『答案』AD『答案解析』选项A当选，关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税。选项D当选，进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，免征关税。选项B不当选，在放行前遭受“损坏”的货物，可以根据受损程度减征关税；而在海关放行前“损失”的货物，免征关税。选项C不当选，“无商业价值”的广告品和货样，免征关税。6.『答案』BD『答案解析』不计入关税完税价格的调整项目包括：（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但保修费用除外（选项B当选、选项C不当选）。（2）进口货物运抵我国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。（4）为在境内复制进口货物而支付的费用。（5）境内外技术培训及境外考察费用（选项A不当选）。（6）符合条件的为进口货物而融资所产生的利息费用。选项D当选，由买方负担的包装材料和包装劳务费用，应计入关税完税价格。企业所得税下列收入，应在收到当期一次性计入所属纳税年度的是（  ）。接受捐赠收入租金收入收到的与销货数量相关的财政补贴工期为两年的船舶制造收入某居民企业以其持有的一处房产投资入股一家居民企业，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及的企业所得税处理中正确的是（  ）。以房产的账面价值作为被投资方的计税基础以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额应在签订投资协议的当天确认非货币资产转让收入对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得甲居民企业2020年8月以800万元直接投资于乙居民企业，占有乙企业30%的股权。2024年6月取得乙企业分红款50万元，2024年12月将全部股权转让取得收入1200万元，并完成股权变更手续。转让时乙企业账面累计未分配利润200万元，就上述所得甲企业应确认的应纳税所得额是（  ）。340万元 B.390万元 C.400万元D.450万元日本A集团总部位于东京，在我国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的有（  ）。在日本将一批货物销售给我国某企业将一批机械设备出租给我国的某工程企业将日本的一块商业用地转让给我国某房地产企业开发将其持有的我国境内居民企业的股权转让给另一家日本企业企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的有（  ）。企业因延迟支付货款而支付的违约金非广告性赞助费用企业之间支付的管理费按规定缴纳的财产保险费位于某市的一家服装生产企业，2024年度会计自行核算取得主营业务收入68000万元、其他业务收入6000万元、资产处置收益2500万元、营业外收入2000万元、投资收益1500万元、主营业务成本42000万元、其他业务成本3500万元、营业外支出3200万元、税金及附加6100万元、管理费用6500万元、销售费用13000万元、财务费用3100万元，当年实现利润总额2600万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元，2025年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2024年度自行核算存在以下问题：（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m2，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。（2）2024年12月8日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额2200万元、增值税110万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。（3）营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困山区（非目标脱贫地区）捐款360万元。（4）扣除的成本和费用中包含了实发工资总额5600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。（5）销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11300万元、业务招待费660万元。（6）财务费用中含向非居民企业（非关联方）借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6%。（7）管理费用中含新产品研究开发费用345万元。（8）投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资非上市居民企业的股息收入150万元。（9）发生技术转让收入2300万元，与之对应的成本和税费共计1400万元。（其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20%，契税税率为4%，城镇土地使用税适用年税额30元/m2，各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）分别计算该企业2024年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。（2）计算该企业12月购置办公楼应缴纳的契税。（3）计算该企业2024年度的利润总额、向贫困山区捐款应调整的应纳税所得额。（4）计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（5）分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。（6）计算向非居民企业借款支付利息费用应调整的应纳税所得额。（7）计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。（8）说明国债利息收入、投资居民企业的股息收入应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业技术转让收入应缴纳的企业所得税。（10）计算该企业2024年度应补缴的企业所得税。答案及解析1.『答案』A『答案解析』选项A当选，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项B不当选，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；如果租赁跨年度，且租金一次性提前支付的，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项C不当选，企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，取得的与销货数量或金额相关的财政补贴，应按照权责发生制原则确认收入；除此外，取得的各种政府财政补贴，应当按照实际取得收入的时间确认收入。选项D不当选，受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。2.『答案』D『答案解析』选项A不当选，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。选项B不当选，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。选项C不当选，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。提示：投资方取得被投资方的股权，应以非货币性资产的原计税成本为基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。3.『答案』C『答案解析』选项C当选，具体过程如下：（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利所得，免税。甲企业取得的分红款50万元属于免税收入。（2）股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该项股权所发生的成本，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。综上，甲企业转让乙企业股权应确认的应纳税所得额为400（1200-800）万元。选项A不当选，在计算股权转让所得时，扣除了被投资企业留存收益中按该项股权所可能分配的金额。选项B不当选，既扣除了被投资企业留存收益中按该项股权所可能分配的金额，又未考虑居民企业间的股息、红利免税政策。选项D不当选，未考虑居民企业间的股息、红利免税政策。提示：被投资方撤资和股权转让两项业务中，对被投资企业留存收益的处理不同。（1）确定股权转让所得时，只允许扣除股权投资的成本，不允许扣除留在被投资方尚未分配的留存收益。（2）投资方撤回或减少投资，其取得（或收回）的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息、红利所得，符合条件的可免税。4.『答案』BD『答案解析』日本A集团总部位于东京，在我国境内未设立机构、场所，属于未在我国境内设立机构场所的非居民企业，仅就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。选项B当选，租金所得按照负担、支付所得的企业（我国境内工程企业）所在地确定，该租金由我国企业支付，属于来源于我国境内的所得。选项D当选，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定，转让我国居民企业的股权属于来源于我国境内的所得。选项A不当选，销售货物所得，按照交易活动发生地确定，该货物在日本进行交易，因此不属于来源于我国境内的所得。选项C不当选，不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源，该商业用地位于日本，因此不属于来源于我国境内的所得。5.『答案』AD『答案解析』选项A当选，企业支付给平等主体的各项与经营活动有关的违约金等，可以扣除；行政罚款、罚金不得扣除。选项D当选，按规定缴纳的财产保险费允许税前扣除。选项B不当选，非广告性质的赞助支出不可税前扣除。选项C不当选，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。6.『答案及解析』（1）2024年度应补缴的城镇土地使用税=1000×30÷10000=3（万元）。2024年度应补缴的房产税=650×（1-20%）×1.2%=6.24（万元）。【知识点】城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算（2）该企业12月购置办公楼应缴纳的契税=2200×4%=88（万元）。契税要计入固定资产的入账价值，随着固定资产折旧在税前扣除。【知识点】契税税率、计税依据和应纳税额的计算（3）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，所以12月不能计提折旧费用扣除。该企业2024年度的利润总额=2600-6.24-3+20=2610.76（万元）。向贫困山区捐款扣除限额=2610.76×12%=313.29（万元），实际发生360万元，应调增应纳税所得额=360-313.29=46.71（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（4）职工福利费扣除限额=5600×14%=784（万元）＜实际发生额920万元，应调增应纳税所得额=920-784=136（万元）。工会经费扣除限额=5600×2%=112（万元）＜实际发生额120万元，应调增应纳税所得额=120-112=8（万元）。职工教育经费扣除限额=5600×8%=448（万元）＞实际发生额160万元，无须调整应纳税所得额。合计应调增的应纳税所得额合计数=136+8=144（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（5）广告费扣除限额=（68000+6000）×15%=11100（万元）＜实际发生额11300万元，应调增应纳税所得额=11300-11100=200（万元）。业务招待费扣除限额1=660×60%=396（万元）＞业务招待费扣除限额2=（68000+6000）×5‰=370（万元），业务招待费税前扣除限额为370万元，应调增应纳税所得额=660-370=290（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（6）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。向非居民企业借款支付利息费用扣除限额=3200×6%/12×6=96（万元）＜实际发生额130万元，应调增应纳税所得额=130-96=34（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（7）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产的加计100%税前扣除。应调减应纳税所得额=345×100%=345（万元）。【知识点】加计扣除优惠（8）国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入。应调减应纳税所得额=70+150=220（万元）。【知识点】不征税收入和免税收入（9）一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=2300-1400=900（万元）。应缴纳的企业所得税=（900-500）×50%×25%=50（万元）。【知识点】企业所得税免征与减征优惠（10）应纳税所得额=2610.76+46.71+144+200+290+34-345-220-［500+（900-500）×50%］=2060.47（万元）应纳企业所得税=2060.47×25%=515.12（万元）应补缴企业所得税=515.12-240=275.12（万元）。【知识点】居民企业应纳税额的计算第6章个人所得税1.下列关于个人所得税税收优惠的说法中，符合现行税法规定的是（  ）。A.个人出售自有现住房并在出售后2年内在同一城市重新购买住房的，出售现住房所缴纳的个人所得税按照新购住房的金额允许全部或部分退还内地个人投资者通过沪港通转让香港上市股票取得的转让差价所得，免征个人所得税个人与用人单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入金额在本人上年度平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税个人从非上市公司取得的股息红利所得，持股期限超过1年的，免征个人所得税某内地个人投资者于2024年6月通过深港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（  ）。股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税股票转让差价所得免予征收个人所得税取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（  ）。个人代销彩票取得的所得将房产以年租的方式出租取得的租金所得转让房产取得的所得持有股票取得的股息所得个人发生的下列公益性捐赠支出，允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额据实扣除的有（  ）。对宋庆龄基金会的捐赠对非关联科研机构用于研发的捐赠对目标脱贫地区的捐赠对农村义务教育的捐赠下列人员从我国境内取得工资、薪金收入时，可享受个人所得税专项附加扣除的有（  ）。在我国境内无住所但2024年在我国境内累计工作居住为30天的外国人在我国境内有住所且全年均在境内居住的中国公民我国境内无住所但2024年在我国境内累计工作居住满200天的外国人在我国境内有住所，但2024年全年未在境内居住的中国公民居民个人王某为某企业员工，2024年发生了如下经济行为：（1）企业依照国家标准为王某办理了企业年金并缴费800元。（2）年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，已计入王某年金个人账户。（3）购买福利彩票中奖100万元。（4）取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元，上述A股均已转让。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答企业为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。（2）回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。（3）计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。（4）计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。答案及解析1.『答案』B  『答案解析』选项A不当选，个人出售自有现住房并在出售后1年内在同一城市重新购买住房的，允许全部或部分退税，并非“2年”。选项C不当选，个人与用人单位解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，而非本人上年平均工资3倍。选项D不当选，个人从非上市公司取得的股息红利，没有税收优惠政策，正常按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。2.『答案』C『答案解析』选项C当选、选项A不当选，对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2019年12月5日起至2023年12月31日止，暂免征收个人所得税。选项BD不当选，内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票的股息红利，应该由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税；但如果内地投资者投资联交所上市的非H股所取得的股息红利，则应该由中国证券登记结算有限公司按照20%的税率代扣个人所得税。3.『答案』A『答案解析』选项A当选，属于经营所得，按年计征。选项B不当选，属于财产租赁所得，以“一个月取得的收入为一次”按次计征，与付款方式无关。选项C不当选，属于财产转让所得，应该按次计征。选项D不当选，属于利息、股息红利所得，应该按次计征。4.『答案』ABD 『答案解析』选项ABD当选，属于允许全额扣除的捐赠支出。选项C不当选，个人发生的公益性捐赠无此全额扣除的项目。5.『答案』BCD『答案解析』根据个人所得税法的规定，只有居民个人取得综合所得时，才适用于“专项附加扣除”。选项B当选，属于我国居民个人。选项C当选，虽然在我国境内无住所，但在我国境内累计居住满183天，属于我国居民个人。选项D当选，该中国公民在我国境内有住所，可以直接判定为我国居民个人。选项A不当选，该外国人在我国境内无住所且居住累计不满183天，属于我国的非居民个人，不可以享受专项附加扣除。6.『答案及解析』（1）企业为王某缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。理由：企业和事业单位（统称“单位”）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。【知识点】企业年金、职业年金个人所得税的规定（2）王某取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。理由：年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。【知识点】企业年金、职业年金个人所得税的规定（3）王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=100×20%=20（万元）。【知识点】利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算（4）王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800（元）。【知识点】利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算第7章土地增值税1.下列各项中，不缴纳土地增值税的是（）。A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间国有土地使用权出让甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造C办公楼，建成后分房用于自己使用甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房某房地产公司2024年7月受让一处土地使用权，支付价款8000万元，支付相关费用180万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本10000万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20000万元。该企业计算土地增值税时，可以加计扣除的金额为（）万元。3306332836363600下列行为中，不需要缴纳土地增值税的有（  ）。A.房地产的继承B.个人之间互换自有居住用房C.企业之间互换闲置厂房D.合作建房建成后分房自用某药厂2024年11月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得含税收入25200万元。2023年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%。（其他相关资料：产权转移书据的印花税税率为0.5‰；当地政府规定地方教育附加准予扣除；转让办公楼适用简易计税方法。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（2）说明该药厂可以选择简易计税方法的理由。（3）计算土地增值税时允许扣除的税金及附加。（4）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（5）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。（6）回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。答案及解析1.『答案』D『答案解析』选项A，既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按《土地增值税暂行条例》规定，它属于土地增值税的征税范围，应缴纳土地增值税。选项B，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。选项C，土地使用权发生转移，属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税。选项D，办公楼用于抵押，在抵押期间，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。2.『答案』D『答案解析』选项A，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围。选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。3.『答案』C『答案解析』按税法规定，对从事房地产开发的纳税人可按（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）加计20％的扣除。取得土地使用权支付的金额＝8000＋180＝8180（万元）房地产开发成本为10000万元加计扣除金额＝（8180＋10000）x20％＝3636（万元）4.『答案』ABD『答案解析』选项A当选，房地产的继承不属于土地增值税征收范围。选项B当选，个人之间互换自有居住用房地产，经税务机关核实的，免征土地增值税。选项D当选，合作建房，建成后转让的，应征收土地增值税；建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。选项C不当选，企业之间互换闲置厂房，既发生了房屋所有权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。5.『答案及解析』（1）该企业办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）。（2）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择简易计税方法，该办公楼建于2011年，属于不动产老项目，可以适用简易计税方法。（3）增值税应纳税额=25200÷（1+5%）×5%=1200（万元）。应缴纳城市维护建设税=1200×7%=84（万元）应缴纳教育费附加和地方教育附加=1200×（3%+2%）=60（万元）应缴纳印花税=25200×0.5‰=12.6（万元）允许扣除的税金及附加=84+60+12.6=156.6（万元）说明：①一般纳税人销售自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额。②由于该办公楼位于市区，所以适用的城市维护建设税税率为7%。（4）允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+156.6=15756.6（万元）。说明：转让存量房的扣除项目包括：①房屋及建筑物的评估价格。②取得土地使用权所支付的金额。③转让环节缴纳的税金。建造成本不允许扣除，此条件为干扰条件。（5）增值额=25200-1200-15756.6=8243.4（万元）。增值率=8243.4÷15756.6×100%=52.32%，适用税率为40%、速算扣除系数为5%。转让办公楼应缴纳土地增值税=8243.4×40%-15756.6×5%=2509.53（万元）（6）纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。第8章房产税1.下列关于房产税的计税依据的说法中，正确的是（  ）。A.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税B.与地上房屋相连的地下建筑，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值C.租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期内按合同约定的租金收入从租计征房产税D.宗地容积率高于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价某公司2023年以5000万元购得一处高档会所后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施后支付500万元重新安装了智能照明系统，会所于2022年底改建完毕并于2023年1月1日对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2024年该会所应缴纳房产税为（  ）。48.72万元 B.50.40万元C.52.92万元 D.69.60万元某公司办公大楼原值30000万元，2024年3月31日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值6000万元，租金每年800万元。当地规定房产税原值的减除比例为20%，2024年该公司应缴纳房产税为（  ）。320.00万元 B.340.80万元C.316.80万元 D.360.00万元某工业企业2024年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的独立地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2024年应缴纳房产税（  ）。53.76万元 B.56.00万元C.59.14万元 D.61.60万元下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（  ）。由国家财政部门拨付事业经费的托儿所自用房产，免征房产税宗教寺庙自用的房产，免征房产税公园中的冷饮屋，免征房产税企业因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税答案及解析1.『答案』A  『答案解析』选项B不当选，对于与地上房屋相连的地下建筑，例如地下室、地下停车场等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税。选项C不当选，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。选项D不当选，宗地容积率“低于”0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。2.『答案』A『答案解析』选项A当选，具体过程如下：（1）露天泳池不属于房产税的征税对象，支出500万元无须缴纳房产税。（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，故支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税。（3）对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明系统、扣减拆除200万元的照明设施的价值后，以300万元计入房产原值。综上，2023年该会所应缴纳房产税=（5000+500+500-200）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）。选项B不当选，计税依据中未扣除200万元的照明设施。选项C不当选，未考虑到露天泳池不需要缴纳房产税。选项D不当选，计税依据用的是房产原值，而不是房产余值。3.『答案』C『答案解析』选项C当选，具体过程如下：（1）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借之次月起纳税。故该公司1～3月份全部房产均从价计征，4～12月份，出租房产从租计征，自用房产从价计征。（2）1～3月份，自用房产应缴纳的房产税=30000×（1-20%）×1.2%×3/12=72（万元）。（3）4～12月份，自用房产应缴纳的房产税=（30000-6000）×（1-20%）×1.2%×9/12=172.8（万元）。出租房产应缴纳的房产税=800×9/12×12%=72（万元）综上，该公司2024年应缴纳的房产税=72+172.8+72=316.8（万元）。选项A不当选，出租房产，纳税义务发生时间误判断为交付出租房产的当月。选项B不当选，在计算从租计征的房产税时，未按月换算，误按全年租金计算房产税。选项D不当选，在计算4～12月份自用房产应缴纳的房产税时，计税依据中未扣除出租房产原值。4.『答案』A『答案解析』选项A当选，具体过程如下：（1）对于独立建造的地下建筑，属于工业用途的，以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值；属于商业和其他用途的，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。此外，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。（2）厂房应纳的房产税=（8000-800）×（1-30%）×1.2%×10/12=50.4（万元）。（3）独立地下室应纳房产税=800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=3.36（万元）。综上，该企业应缴纳房产税=50.4+3.36=53.76（万元）。选项B不当选，未考虑独立地下建筑物房产原值打折的规定。选项C不当选，误认为纳税义务发生时间为建成当月。选项D不当选，误认为纳税义务发生时间为建成当月且未考虑独立地下建筑物房产原值打折的规定。5.『答案』ABD『答案解析』公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。车船税下列各项关于车船税的表述中，正确的是（  ）。A.游艇按照净吨位每吨作为计税单位B.挂车按照货车税额的50%计算征收C.征税范围中的货车不包括三轮汽车D.商用货车按每辆作为计税单位下列车船中，免征车船税的是（  ）。纯电动乘用车 B.燃料电池商用车C.客货两用汽车 D.混凝土搅拌运输车下列车船中，以每辆作为车船税计税标准的是（  ）。客车半挂牵引车游艇机动船舶下列车船中，免征车船税的有（  ）。动力帆艇武警专用车船国家综合性消防救援专用船舶客货两用汽车下列车船中，允许减半计征车船税的有（  ）。非机动船舶B.节能汽车C.汽车挂车D.非机动驳船答案及解析1.『答案』B『答案解析』选项A不当选，游艇按照“艇身长度每米”作为计税单位。选项C不当选，货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车，不包括拖拉机。选项D不当选，商用货车按“整备质量每吨”作为计税单位。2.『答案』B『答案解析』选项B当选，燃料电池商用车属于新能源车船，免征车船税。选项A不当选，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，不征收车船税。选项C不当选，客货两用汽车按货车税目征收车船税。选项D不当选，混凝土搅拌运输车照常征税。3.『答案』A『答案解析』选项B，半挂牵引车按照整备质量每吨为计税单位；选项C，游艇是按照艇身长度每米为计税单位；选项D，机动船舶是以净吨位每吨为计税单位。4.『答案』BC『答案解析』选项B当选，军队、武装警察部队专用车船、警用车船，免征车船税。选项C当选，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶免征车船税。选项A不当选，辅助动力帆艇属于游艇的征税范围。选项D不当选，半挂牵引车、客货两用汽车均属于货车征税范围。5.『答案』BCD 『答案解析』选项BCD当选，节能汽车、挂车、拖船、非机动驳船均减半征收车船税。选项A不当选，车船税征税范围不包括非机动船舶。资源税某煤矿企业将外购原煤和自采原煤按照1∶3的比例混合在一起加工成洗选煤对外销售。2月销售洗选煤600吨，取得不含增值税销售额109万元，其中包含从洗选地到指定交货车站的运输费用9万元（不含增值税）。外购原煤取得的增值税专用发票上注明的价款为16万元，当期全部用于混合加工成洗选煤对外出售。已知当地原煤资源税税率为6%。洗选煤资源税税率为10%。当期该煤矿企业应纳的资源税为（  ）。7.33万元B.8.40万元C.9.04万元D.9.94万元下列关于资源税减征优惠的说法中，正确的是（  ）。从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征40%对开采共伴生矿、低品位矿，资源税减征30%对深水油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%对低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%下列项目中，属于资源税征税范围的有（  ）。地热 B.草场C.森林 D.海盐根据资源税税目，下列应税产品中，属于能源矿产的有（  ）。天然气水合物 B.天然油石C.油页岩 D.铀某铁矿企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务：（1）从国外某铁矿公司进口铁矿石原矿5000吨，支付不含税价款折合人民币500万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。（2）开采铁矿石原矿10000吨，将其中5000吨直接对外出售，取得不含税销售额425万元，销售额中包括从坑口到指定交货地点的运杂费5万元（不含税），已取得增值税发票。（3）从国内某铁矿购入已税铁矿石原矿1000吨，不含税单价800元/吨。将自行开采的铁矿石原矿中的4000吨与外购铁矿石原矿按4:1的比例混合后，连续加工为铁矿石精矿500吨，全部对外销售，取得不含税销售额500万元。（4）用开采的铁矿石原矿1000吨用于换取铁矿石加工精炼设备。该企业铁矿石原矿的平均单价为850元/吨、最高单价为900元/吨（均不含增值税）。（其他相关资料：该企业所在地铁矿石原矿资源税税率为3%，铁矿石精矿的资源税税率为6%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否需要缴纳资源税；如不缴纳请说明理由，如缴纳请计算应缴纳的资源税。（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。（4）计算业务（4）应缴纳的资源税。答案及解析1.『答案』C『答案解析』选项C当选，已经计入销售额中的从洗选地到指定交货车站的运杂费用，允许从销售额中扣减。所以9万元应从109万元不含税销售额中减除。纳税人以外购原煤与自采原煤混合加工为洗选煤销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购原煤的购进金额。允许扣减的外购原煤的购进金额=外购原煤购进价款×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿适用税率）。允许扣减外购原煤的价款=16×（6%÷10%）=9.6（万元），应纳资源税=（100-9.6）×10%=9.04（万元）。2.『答案』D『答案解析』选项A不当选，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%。选项B不当选，开采共伴生矿、低品位矿和尾矿应属于由省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征的情形。选项C不当选，高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%。3.『答案』AD『答案解析』选项AD当选，资源税的征税对象包含能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。地热属于“能源矿产”税目，海盐属于“盐”税目。选项BC不当选，森林、草场不在资源税的征税范围中。4.『答案』ACD『答案解析』选项B不当选，天然油石属于非金属矿产。5.『答案及解析』（1）业务（1）无须缴纳资源税。理由：进口行为不属于开采我国境内的资源，故不属于资源税的征税范围。（2）业务（2）应缴纳的资源税额=（425-5）×3%=12.6（万元）。说明：销售额包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税额。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。（3）该企业可扣减的购进金额=800×1000×（3%÷6%）÷10000=40（万元）。业务（3）应缴纳的资源税额=（500-40）×6%=27.6（万元）说明：①纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（原矿适用税率÷选矿适用税率）②注意“元”和“万元”单位的换算。（4）业务（4）应缴纳的资源税额=1000×850×3%÷10000=2.55（万元）。说明：纳税人开采应税产品用于换取设备的，应视同销售缴纳资源税，有纳税人最近时期同类产品的平均销售价格的，应以该价格作为计税依据。契税甲企业2024年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方合同约定甲企业以自有一栋房产作价9000万元，抵偿已到期的3000万元债务，同时乙企业另向甲企业支付房产差价款6000万元。已知该房产的原值5000万元，账面净值2000万元。乙企业差价款已支付且双方办理了产权变更手续。乙企业计缴契税的计税依据是（  ）。2000万元B.5000万元C.6000万元D.9000万元下列行为中，应当缴纳契税的是（  ）。公租房经营企业购买住房作为公租房个人以自有房产投入本人独资经营的企业企业将自有房产与另一企业的房产等价交换企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权下列取得房产的情形中，法定免征契税的是（  ）。个人购买经济适用住房因不可抗力灭失住房，新承受住房权属非法定继承人承受死者生前的土地房屋权属夫妻因离婚分割共同财产发生房屋权属变更居民甲和居民乙由于工作地点的原因，双方约定互换住房，甲的房屋价值100万元，乙的房屋价值120万元，差价款20万元由甲单独支付给乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税的表述正确的是（  ）。甲乙双方均应缴纳契税甲乙双方均不缴纳契税甲应缴纳契税、乙不缴纳契税甲不缴纳契税、乙应缴纳契税甲企业2024年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，合同约定投资金额为该房产的现值，即24000万元，并办理了过户手续。5月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（  ）。乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税甲企业以房产投资的行为不缴纳契税丙企业按30000万元作为计税依据缴纳契税乙企业从甲企业取得房屋按24000万元作为计税依据缴纳契税答案及解析1.『答案』D 『答案解析』选项D当选，以房产作投资、入股、抵债，属于房屋产权转移，由房屋产权承受人，按合同约定的成交价格（即9000万元）缴纳契税。契税的计税依据应为9000万元。2.『答案』D『答案解析』选项A不当选，公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项B不当选，个人以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，不缴纳契税。选项C不当选，等价交换房屋、土地权属的，无须缴纳契税。3.『答案』D『答案解析』选项A不当选，个人购买经济适用住房，按适用税率减半征收契税。选项B不当选，因不可抗力灭失住房，新承受住房权属，由省、自治区、直辖市决定免征或减征。选项C不当选，非法定继承人承受死者生前的土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。4.『答案』C『答案解析』土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，本题中承受方是甲。5.『答案』ABCD『答案解析』选项AB当选，甲企业以自有房产对外投资，视同房屋买卖，由产权承受一方，即乙企业缴纳契税，甲企业不缴纳契税。乙企业将房屋出售给丙企业，承受方即丙企业，需要缴纳契税，乙企业不缴纳契税。选项C当选，丙企业购买房产支付的对价为30000万元，丙企业应按30000万元为计税依据缴纳契税。选项D当选，以房屋作价投资入股、抵债、以实物交换的，契税的计税依据为应交付的货币、实物资产、无形资产或其他经济利益，即24000万元。城镇土地使用税下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是（  ）。盐矿的盐井用地B.养殖业专业用地C.军队训练用地 D.公园内茶社用地某企业2024年初占用土地25000平方米，其中企业办托儿所占地1000平方米，厂区外的公共绿化用地200平方米，其余为生产经营用地；6月购置厂房一处，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米，则该企业2024年应缴纳城镇土地使用税为（  ）。148800元 B.150000元C.156000元D.154800元下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（