滇红集团的存货内部控制分析

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract II目录 1绪论 31.存货内部控制相关概念 41.1概念界定 41.1.1存货 41.1.2内部控制 41.1.3存货内部控制 41.2存货内部控制方法 51.2.1存货ABC分类管理法 51.2.2存货经济批量订货法 51.2.3零库存管理法 61.2.4存货内部流程控制法 61.3存货内部控制的必要性 72.云南滇红集团存货内部控制现状调查分析 92.1云南滇红集团公司简介 92.2存货基本概况 92.2.1公司运营情况 92.2.2存货比重变化情况 102.3云南滇红集团存货内部控制现状及存在的问题 112.3.2存货内部控制现状 112.3.3存货内部控制存在的问题 133.云南滇红集团存货内部控制问题原因分析 153.1员工风险意识不足 153.2存货内部控制制度落实困难 153.3内部控制人员职业素养不高 164.改善企业存货内部控制问题的对策 174.1完善企业组织结构 174.2提高员工的素质和职业道德 174.3加强风险控制机制的建立 174.3.1培养风险管理意识 174.3.2.完善风险机制 184.4加强企业控制活动 184.4.1不相容职务分离控制 184.4.2授权审批控制 184.4.3会计系统控制 194.4.4财产保护控制 194.5完善信息沟通渠道 194.6完善监控体系 19结论 21参考文献 22致谢 23绪论所谓企业存货的内部控制，指的是企业管理者旨在提高运营效率或者充分有效地获取和使用各种资源而实行的一些内部政策，以实现既定的管理目标。这种政策包括在企业存货中实施各种约束和调整的活动、计划、方法和程序，任何企业管理者都希望以高效的方式开展经济业务活动，为自己和他人提供可靠的财务和管理信息。企业的存量是流动资产的重要组成部分，其在流动资产中的比例一般为40-60％。它也是在制造和销售过程中创造价值和提升价值的基本材料。由于这个原因，一些企业的不法员工利用企业存货控制的漏洞来牟取自身利益，因此对于企业来说发现存货内部控制存在的问题并提出解决对策迫在眉睫。就拿我国目前的现状来看，中国大部分企业的存货内部控制一直都是企业内部控制中相对比较薄弱的一个环节，这样看来构建科学合理的存货内部控制体系运用企业发展理论具有重要的现实意义。1.存货内部控制相关概念1.1概念界定1.1.1存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。情况下，企业的存货包括下列三种类型的有形资产：⑴在正常经营过程中存储以备出售的存货。这是指企业在正常的过程中处于待销状态的各种物品，如工业企业的库存产成品及商品流通企业的库存商品。⑵为了最终出售正处于生产过程中的存货。这是指为了最终出售但目前处于生产加工过程中的各种物品，如工业企业的在产品、自制半成品以及委托加工物资等。⑶为了生产供销售的商品或提供服务以备消耗的存货。这是指企业为生产产品或提供劳务耗用而储备的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。1.1.2内部控制内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成现在的内部控制系统。1.1.3存货内部控制存货内部控制是在内部控制的概念上结合存货业务板块发展而来，不同作者对存货内部控制的内容提出过不同的解释，总结得到都是从存货的实物流转和价值流转两个方面进行分析的。存货的实物流转主要是指从存货的采购到最后出库的一系列环节，期中主要有采购、验收入库、保管、出库和盘点。存货的价值流转是指存货在财务上的价值反应。通过对存货各个流程建立财务上的监控，可以保证存货会计信息真实，为存货内部控制提供可靠地会计信息。存货的内部控制则是对企业这一系列的环节采取的既有约束又有联系的程序、方法和措施。存货的内部控制是指对各个流程进行控制，包括存货的采购、验收、仓储、领用、生产及销售等环节。存货的内部控制一方面是保护企业的存货资产安全，使企业会计核算能够有正确的信息来源，另一方面为企业的经济利益最大化提供控制保障。1.2存货内部控制方法1.2.1存货ABC分类管理法ABC分类法又称帕雷托分析法，也叫主次因素分析法，是项目管理中常用的一种方法。它是根据事物在技术或经济方面的主要特征，进行分类排队，分清重点和一般，从而有区别地确定管理方式的一种分析方法。由于它把被分析的对象分成A、B、C三类，所以又称为ABC分析法。存货ABC分类管理法是将ABC实施于存货的管理方法，既将企业的全部存货分为A、B、C三类，管理时，对金额高的A类物资，作为重点加强管理与控制；B类物资按照通常的方法进行管理和控制；C类物资品种数量繁多，但价值不大，可以采用最简便的方法加以管理和控制。1.2.2存货经济批量订货法经济订货批量economicorderquantity(EOQ)，通过平衡采购进货成本和保管仓储成本核算，以实现总库存成本最低的最佳订货量。经济订货批量是固定订货批量模型的一种，可以用来确定企业一次订货（外购或自制）的数量。当企业按照经济订货批量来订货时，可实现订货成本和储存成本之和最小化。存货经济批量订货模式是指：在不允许出现缺货的情况下，进货费用与储存成本总和最低时的进货批量，就是经济进货批量。其计算公式Q*=SQRT(2*DS/C)(Q*--经济订货批量、D--商品年需求量、S--每次订货成本、C--单位商品年保管费用)。实行数量折扣的经济进货批量模式在供货方提供数量折扣条件下，若每次进货数量达到供货方的进货批量要求，可以降低进货成本。通常，进货批量越大，可利用的折扣就越多。存货相关总成本的计算公式为：存货相关总成本=存货进价+相关进货费用+相关储存成本其中，存货进价=进货数量×进货单价。1.2.3零库存管理法零库存是一种特殊的库存概念，零库存并不是等于不要储备和没有储备。所谓的零库存，是指物料（包括原材料、半成品和产成品等）在采购、生产、销售、配送等一个或几个经营环节中，不以仓库存储的形式存在，而均是处于周转的状态。它并不是指以仓库储存形式的某种或某些物品的储存数量真正为零，而是通过实施特定的库存控制策略，实现库存量的最小化。所以“零库存”管理的内涵是以仓库储存形式的某些种物品数量为“零”，即不保存经常性库存，它是在物资有充分社会储备保证的前提下，所采取的一种特殊供给方式。实现零库存管理的目的是为了减少社会劳动占用量(主要表现为减少资金占用量)和提高物流运动的经济效益。如果把零库存仅仅看成是仓库中存储物的数量减少或数量变化趋势而忽视其他物质要素的变化，那么，上述的目的则很难实现。因为在库存结构、库存布局不尽合理的状况下，即使某些企业的库存货物数量趋于零或等于零，不存在库存货物，但是，从全社会来看，由于仓储设施重复存在，用于设置仓库和维护仓库的资金占用量并没有减少。因此，从物流运动合理化的角度来研究，零库存管理应当包含以下两层意义：(1)库存货物的数量趋于零或等于零；(2)库存设施、设备的数量及库存劳动耗费同时趋于零或等于零。后一层意义上的零库存，实际上是社会库存结构的合理调整和库存集中化的表现。1.2.4存货内部流程控制法与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收入库、仓储、加工、运输等方面，具体而言包括：1、采购环节内部控制与采购相关的内部控制的总体目标是所有交易都已经获得了适当授权与批准。使用订货单是一项基本的内部控制措施，订货单应当预先连续编号，事先确定采购价格并获得批准。此外，对订货单还应当定期进行清点。2、验收环节内部控制与存货验收相关的内部控制的总体目标是所有收到的货物都已得到记录。使用验收单是一项基本的内部控制措施。被审计单位应当设置独立的部门负责验收货物，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收单、将验收单传送至会计部门以及运送货物至仓库等一系列职能。3、仓储环节的内部控制与仓储相关的内部控制的总体目标是确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准。被审计单位应当采取实物控制措施，使用适当的存储设施，以使存货免受意外损毁、盗窃或破坏。4、领用环节的内部控制与领用相关的内部控制的总体目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。使用领用单是一项基本的内部控制措施。对存货领用单应当定期进行清点。5、加工或生产环节内部控制与加工或生产环节相关的内部控制的总体目标是对所有的生产过程作出适当的记录。使用生产报告单是一项基本控制措施，在生产报告单中，应当对产品质量缺陷和零部件使用及报废情况及时作出说明。6、装运出库环节的内部控制与装运出库相关的内部控制的总体目标是所有的装运都得到了记录。使用装运单是一项基本的内部控制措施。装运单应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。7、存货数量的盘存制度存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。即使采用永续盘存制，也应对存货进行实地盘点。与存货实地盘点相关的内部控制通常包括：制定合理的盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制。1.3存货内部控制的必要性存货是指企业在日常活动中持有已备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料。企业管理者要准确了解企业存货的储备情况,生产领用情况及库存商品的出库情况,以便能合理地安排企业生产经营,准确的掌握企业的收入支出状况,客观评估企业的经营业绩,这就要求企业的相关科室必须建立准确详细的企业存货内部控制记录报告,包括对企业存货的名称类型,出入库情况等都要有详尽的记录。对企业存货进行严格的管理。企业存货规模不论大小，都是品种繁多出入库频繁，再加上管理不严，工作程序不规范，很容易造成错误或者是高估资产，甚是产生不必要的成本开支。建立和完善企业存货内部控制制度，可以有效地防止损失，提高资产的周转率以及及时规避风险，提供可靠、真是的会计信息。所以存货内部控制对各个企业至关重要。2.云南滇红集团存货内部控制现状调查分析2.1云南滇红集团公司简介云南滇红集团有限公司坐落于云南省临沧市凤庆县。是云南省国家扶贫企业和省级农业产业化龙头企业，同时也是茶叶行业百强企业。现拥有茶园基地3.07万亩，初级加工厂85个，是国家出品红茶定点生产企业。云南滇红集团的业务范围包括以红茶为主的茶叶及茶叶系列产品，农副产品（粮油限量零售），同时也承办旅游商品，百货批发，零售，采购和销售的开发，生产和销售。出口公司生产的红茶，花茶，特种茶和罐装茶饮料。进口企业生产和科研所需的原辅材料，机械设备，仪器，零配件。2.2存货基本概况2.2.1公司运营情况云南滇红集团的主要存货有茶叶、农副产品、旅游百货产品、制茶所需的一些设备。不同的存货具有不同的资金占用情况。根据不同的存货类型研究存货的具体周转率情况十分重要，存货周转率可以反映存货占用资金的水平，存货周转率的大小反映了企业存货管控的情况，周转率较大，说明存货管理控制得到有效管理，下文将通过不同类型的存货的销售占比以及存货的周转率来具体分析存货存在的内部控制问题。1.公司财务状况表2-1云南滇红集团部分财务数据（单位：万元）201520162017存货49563.0463907.3476021.81流动资产总额114601.71158028.80180930.86主营业务收入88305.78125789.13155908.98营业成本总额85284.82121333.77150168.55所有者权益合计98425.99193022.5204238.27负债总额188243.37139749.96152632.22净利润13231.12122.115407.482.不同存货类型三年销售占比3.存货的周转率对比表2-2存货周转率对比（单位：万元）年份营业收入存货资产存货周转率201588305.7849563.041.782016125789.1363907.341.962017155908.9876021.812.05通过以上三张图表可知，云南滇红集团的主要营业收入来自于茶叶、农副产品、旅游百货以及制茶设备，三年商品的存货金额在增大的同时，存货周转率也在逐渐增强，说明云南滇红集团在存货内部控制方面做出了积极的调整，但是从利润增长额和存货周转率的增速来看，滇红集团内部控制的治理和相关制度的完善还未出现较强的成效。这说明云南滇红集团的能存货内部控制还存在一定的问题。2.2.2存货比重变化情况由2.2.1小节可知云南滇红集团主营业务范围：茶叶系列产品的研制、生产和销售，农副产品加工与销售，旅游商品等等，其核心竞争业务是茶叶的种植、研制与销售业务。其存货占总资产的比例如下图：表2-3云南滇红集团存货占总资产的比例单位：万元2015年2016年2017年存货49536.0463907.3476021.81流动资产总额114601.71158028.870180930.86占比43%40.4%42%云南滇红集团2015-2017年存货成本快速提高，增速远大于总资产的增速。在2015年存货成本为49536.04万元，到2016年增加到63907.34万元，增长14371.3万元。存货较上年同比增长22%，2017年存货成本达76021.81万元，增长12114.47万元，同比增长20%。企业的存货成本增长迅猛。从表1来看，云南滇红集团的存货占总资产的比例十分巨大，2015-2017年分别达到43%，40.4%和42%。存货成本几乎占据总资产的一半。若其存货管理的内部控制发生重大缺陷，将给公司经营业绩带来巨大冲击，故对存货进行内部严格管控是重中之重。2.3云南滇红集团存货内部控制现状及存在的问题2.3.2存货内部控制现状1.内部控制组织结构云南滇红集团为了加强自己的企业存货内部控制的组织现状建立了相应的董事会、监事会，董事长下设有审监部、董办和总裁，总裁下设有三个副总裁分别管理生产部、市场部、研发中心，财务总监管理财务部。结构图如下:根据抽样询问结果显示，在组织结构中，员工对内部控制的风险了解意识如下图：表2-4员工对风险管理的了解程度2.公司存货内部控制流程活动存货的采购和验收环节。首先在企业的存货采购流程中，各部门在提出自己的需求后，公司的采购部门会对采购需求进行汇总，汇总后提出采购计划，经采购主管审批后，寻找合适的供应商，对供应商的报价进行对比，对比的结果会交给生产管理部门审批，通过采购部门会下达购买的指令，采购部门签订采购合同，手续办理完成后通知财务部门进行账务处理；其次在村后验收入库时，分公司的入库包括外购材料、自制半成品和产成品的入库。外购的原材料运抵公司后，采购部门会通知相关的质量检验部、仓储部门进行入库，质检部门检验合格后填写相关验收单。对于有些精度比较高的机器零部件需要相关使用销售部门的技术人员进行检验后方可入库，材料验收入库，仓储人员填写相关的入库单，办理入库手续，进行入库。对于验收不一致的产品，生产部门要进行产品符合，并上报生产管理中心，待查明原因，符合入库要求，方可进行入库。材料的仓储和领用环节。在存货的仓储保管环节，云南滇红集团根据产品的大类不同分仓库储存，在每个仓储部门只有一名主要负责人，两名仓库管理员，主要负责对入库的产品进行入库登记，填写入库单；对于出库的产品进行记录，做好仓储出库登记。销售出库环节。销售部门发出发货通知，仓储部门准备发货，销售部门根据相关合同的要求，填写相关的出库单以及存货出库的出门单，出门单上填有商品的规格、型号、数量和重量、运输货物车辆的车牌号等等。出库完成后财务部门根据销售部门提供的相关单据进行账务出来。盘点环节和处置环节。对于存货的盘点，云南滇红集团采用的是永续盘存制方法对存货进行盘点。公司对存货每个科目设置明细账并登记存货的变动情况，能够随时计算出各类存货的结余情况。云南滇红集团的存货盘点一般是每季度、半年、年终。但是在进行盘点时，也只是按照账面数去核对实际的盘点数，对于存活的实际情况未进行检查，有时候账目不一致时，也会以账面数为准。3.内部监督机构云南滇红集团自行存在内部监督机构——内部审计部门，其主要审计小组由主要负责人构成，分别有审计组负责人1名，以及小组长3名，组员7名。主要功能是通过各部门联合组建内控部门，针对企业财务制度、员工劳动关系管理、对外的业务管理起到监督作用。2.3.3存货内部控制存在的问题存货成本高通过表2-3可知，存货的占用资金的比例三年都超过了40%，，因库存量大，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来很大的困难。而且拥有过多的存货，当企业的资金大量被存货占用且不能及时变现时，企业的财务风险加大。存货管理的信息化程度低盘点人员主要是人工上的一支笔一张纸进行盘点，为简化工作主要是盘点针对数量，未对积压产品的质量进行盘点，以及存货的报废、腐烂情况进行真实反映，导致最终存货账实不符。对存货管理还是仅仅靠一台秤和一支笔，库存管理技术手段落后，仓库除了一本账簿记载着存货的收、发、存数量外，货品其他方面的基本资料很不建全，信息的收集与交换主要依靠手工来进行，使得存货管理的信息化程度低。虽然在对存货的核算上，我们也可能采用了会计核算软件，但它毕竟只能满足核算的需要。自动识别技术、监控技术、网络技术等方面的落后使我们无法实时、动态、高效地了解各种存货信息，并实现存货信息资源在部门与部门之间、部门与员工之间、部门与供应商之间的共享。内部控制制度不健全在存货的采购、领用等环节，内部控制制度不健全，内部稽核和审计工作也存在流于形式的现象，许多企业材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。内部控制审计不独立内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。其审计人员的组成是各部门的主要负责人，在很大程度上影响到内审部门不能能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观性不能充分保证。判断和抉择都会受到其他部门、个人或外来因素的制约。则实事求是，保持公正、不偏不倚的审计原则就不能得到保证。3.云南滇红集团存货内部控制问题原因分析3.1员工风险意识不足云南滇红集团缺乏对员工的系统培训。但一家企业对存货内部控制风险管理的概念需要企业上下员工的共同交流与参与，在企业中的很多员工对风险意识非常薄弱时，存货内控中的信息与沟通环节失效，大多数员工对存货的内部控制缺乏了解，只是将存货的内部控制视为一个部门，管理方法与员工自己无关。从表2-4也可以看出，尽管员工和管理层对风险概念和概念有一定的了解，但他们并不了解其中的内在含义，并且缺乏实际的风险管理意识。在实际工作中，风险防范和管理并不与企业的生存和发展相结合。各部门的管理者只关注自己部门的业务发展，不会考虑每个部门都是一个团体。在员工的心目中，他们从未关注过风险。他们普遍认为，风险管理是上层人员的事，与自己无关。员工只需听从领导的安排，就可以得到工资。从表中可以看出，虽然管理层对风险管理的理解超过一半，仍然不符合管理要求。员工对风险管理的理解远远不够。有必要加强员工对风险管理的理解和关注。云南滇红集团员工与管理层对于风险管控的意识十分薄弱，这势必影响该企业的存货内部控制。3.2存货内部控制制度落实困难云南滇红集团存货内部控制的难点主要体现在以下几点：第一，存货内部控制的定义不明确。通常很难涵盖企业的整个业务活动。二是难以科学合理地实施存货内部控制制度。对云南滇红集团存货的内部控制系统的分析来看，存货内部控制系统有很大的漏洞。但由于地处祖国边陲，作为发展近百年的传统企业，外部环境以及员工与管理层的内控意识十分薄弱。系统的存货控制制度实施极为困难，会面临来自内外部的多重压力。以及实施措施落实上的困难。受成本效益原则的制约，云南滇红集团存货内部控制的监测和评估需要进一步加强。大多数企业忽视了监控评估的管理，在企业存货的实际内部控制中，有效的存货内部控制系统在很大程度上受到系统运营成本的限制。存货内部控制系统越复杂，越多投入人力和物力资源和财政资源。企业拥有的资源越多，消耗的成本就越多，企业的成本收益原则就越深。云南滇红集团存货内部控制的良好运作需要对各方面进行良好的评估和监控。在运作管理在具体实施过程中，需要有良好的监测评估体系，以确保实施。目前，云南滇红集团的存货内部管理的评估和监测主要是检查制度的缺乏，评估范围不完善，奖惩制度缺乏有效的监督作用。3.3内部控制人员职业素养不高存货的内部控制受到高管管理权限的极大影响。云南滇红集团有太多权力充当存货的内部控制功能，使得内部控制系统成为一纸空文。不时发生滥用权力和不当行为，对存货的内部控制产生负面影响。影响大大降低了存货内部控制的效果。存货的管理中不相容职位分离可以在一定程度上防止单个人实现隐瞒和不遵守制度，但不同职责的高管互相勾结将会严重制约企业内部控制的效果。云南滇红集团其高管大多来源于本地居民，相互联系紧密，关系密切。这些关系网的存在对公司的声誉和公司存货的内部控制的实施有负面影响，因此高管的勾结也是存货内部控制问题的一个原因。内部控制需要大量的专业技术人员在企业的实施和评估中，需要较高的职业道德。云南滇红集团的员工大多数为当地茶农。这在满足企业发展成本降低和工艺传承的同时，也面临员工内控素质低下，对企业存货内控的发展带来极大的影响。4.改善企业存货内部控制问题的对策4.1完善企业组织结构企业的组织结构的完善使改善企业存货内部控制的关键，合理的组织结构对企业存货内部控制的实施有重要的作用，同时这种结构也有利于公司的发展。企业需要根据相关法律法规结合公司的实际情况来改善公司组织结构。有必要明确高级管理人员的职责和责任，以及相应的高级管理人员的能力和条件。工作程序应符合规则，规则不得混乱，不相容的立场应分开。4.2提高员工的素质和职业道德管理者是企业存货内部的高层人员是各部门的负责人，在企业经营管理过程中管理者的素质也是非常重要的，管理者的道德观、职业操守和价值观会直接影响到他怎样来带领企业，进而影响到怎样来制定企业的存货内部控制制度。管理者可以通过自主的学习提高自身素质，公司也可以采取一些措施提高管理者自身素质。企业应该注意协调所有者、管理者、经营者的矛盾，建立一种约束与激励相结合的方式去引导管理者的行为，在实际工作中去提高管理者的存货内部控制能力，加强监事会的监督等。员工是企业内部的重要组成部分。可以说，公司很难离开员工。因此，有必要提高员工的素质和职业道德。企业可以通过以下措施提高员工的素质和职业道德：根据具体职责和职能培训员工，提高员工的工作能力和效率。同时做好宣传工作，让所有员工认识到内部控制存货及其重要性的重要性。只有全体员工的参与才能用来更好的进行内部控制的实施。4.3加强风险控制机制的建立4.3.1培养风险管理意识各个行业的企业,在每个层面都面临着风险。风险时刻影响着每个企业在市场竞争中的优势，影响着企业的经济实力和在公众下的形象,影响着企业产品在竞争对手中的优势,影响着在其所属行业内的竞争。(1)对全体员工进行理论教育。企业可以对员工的基本素质和知识水平，进行相应的风险理论教育和培训。让员工意识到风险管理和存货内部控制的重要性,将风险管理意识贯穿到企业的每个业务层面，积极推动风险管理的实行。(2)进行企业的实际操作。实践是检验真理的唯一标准。要想风险管理有所成效，必须将风险管理意识付诸实践，只有在实际的风险管理活动中，员工才能真正意识到风险管理的重要性，才能真正地使风险管理成为企业的一种文化氛围。企业员工在日常的工作中要意识到风险的存在，把工作业务与风险管理联系起来，把风险管理意识融入到日常行为当中去。4.3.2.完善风险机制风险管理是企业管理中不可少的一项内容，建立-一个好的风险机制对企业的发展有着重要的作用。在市场竞争中，企业所从事的生产经营中都会遇到盈利、亏损甚至破产的风险，所以建立和完善企业的风险机制，是企业在做大做强过程中必须要考虑的重要问题。云南滇红集团虽然建立了部分相应的风险机制，但存在的问题还是不少，应该加强相关方面的风险机制建设。在企业发展过程中，风险是不可避免的，企业要做好风险的预防,在遇到风险时能快速的有应对风险的措施。不同企业应当应设立专门的职务,来对风险进行预测、评估。4.4加强企业控制活动4.4.1不相容职务分离控制类似于像云南滇红集团的企业应在整体分析和理清业务过程中所涉及的不相容职务,实行相关的有效措施，做好自己的本职工作，对自己应承担的责任勇于承担，形成相互联系又相互制约的工作机制。企业在存货内部机构设置时，要考虑到各个层级、各个部门、各岗位之间既要分离也要有牵制。一些特殊职务不能单纯的就由一个部门或一名员工担任，要防止企业存货内部弄虚作假、徇私舞弊。4.4.2授权审批控制企业在授权的时候,要严格按照程序和规定做,做到在自己的权限范围内授权,不得越权授权。公司各个岗位的职责要明确，权限有明确的界定。各自岗位的出现不好的后果，自己要承担责任。企业的管理层，不能过度集权，在诀策时要做到集体探讨决定方案，不能全有一个人做主。4.4.3会计系统控制贯穿于企业整个经营管理活动的职位就是会计，会计在控制投资业务、销售业务、外包业务、担保业务等诸多方面发挥着不可替代作用。企业在完善会计系统控制的过程中，应做好每一笔业务的记账工作、核对好每笔账款、岗位职责明确和职责分开，做好工作的交接内容、会计档案保管完整等会计控制方法，保证企业会计信息的准确性并向公司高层公开。4.4.4财产保护控制建立财产保护制度无论是对企业存货内部控制的发展还是对公司的发展都起着极其重要的作用。大部分企业的核心目标还是为了盈利，倘若盈利来的财产因为种种原因而流失是不可取的。企业要建立相应的财产保护制度，包括加强对日常账单的审查，限制直接接触到资产的人员数量，对公司的资产进行定期或者不定期的核对等等来确保企业的核心利益。4.5完善信息沟通渠道有效的信息与沟通系统，可以使信息在上下级之间和各部门之间或企业与外界之间进行流动，以便职员及时准确地获得企业的指令及企业存货内部的各种有关资料。企业之间应加强上下级之间的沟通，协调组织上层和下层间的活动，员工应该根据管理层的目标进行工作，管理层应该了解员工的工作活动和工作的完成情况。管理层应该更多的与为员工交流，了解员工的想法，这样员工才会更认真的工作。云南滇红集团也应该加强各部门之间的信息沟通和信任程度，各部门之间的信息得到良好的沟通，不仅有利于公司的发展，也促进了各个部门之间的关系。各部门之间可以通过工作上的联系、设立专业的整理人员、建立信息系统等策略来改进部门之间的横向合作和信息的有效利用。4.6完善监控体系1）加强对董事会的监督管理众所周知，董事会始终在企业存货内部控制的组织结构中发挥着核心作用。董事会的监督是企业日常监管的重要组成部分。董云安富宏企业事件也应如此。要加强董事会的建设，发挥其作用和潜力，努力维护企业委托资产的利益。2）保证存货内部审计的独立性存货的内部审计是对企业存货的内部审计，具有独立的客观性。通过对企业存货的各种内部业务和存货内部控制的独立审查和评估，确定相关经济数据的真实性和正确性，并对债权人负责。云南滇红集团应当做到存货内部审计的独立性。存货内部审计人员的选用严格执行，看重的不仅是专业知识，会计人员对职业道德的要求是非常的高。对存货内部审计人职员的素质和创新能力也要非常的注重，不一定都选用会计专业人才，还可以适当聘用一些计算机、建筑工程、经济和法律等专业人员，增强公司存货内部审计团队的综合能力。3）利用外部监督复杂、繁琐是存货内部控制的难点，在实施过程中一定要保证他的有效运行。在实施过程中既要做好存货内部监督，也要利用好外部监督。云南滇红集团可以利用政府对经济发展的重视与干预对企业存货内部控制进行外部监督，还可以利用债权人对企业发展业绩的关心对存货内部控制进行内部监督。结论长期以来，由于中国企业存货的内部控制的诸多问题制约了企业的发展。企业存货的内部控制与企业的发展密切相关。如果一个公司不发展存货的内部控制，那么他将没有任何良好的发展前景。本文以云南滇红企业存货的内部控制为例，分析了我国企业存货内部控制的现状以及普遍存在的问题和原因，并提出了解决问题的有效措施。由此我们看到了中国企业存货内部控