【XG会计师事务所审计项目质量评价现状及存在问题调研分析报告8800字】

XG会计师事务所审计项目质量评价现状及存在问题调研分XG会计师事务所审计项目质量评价现状及存在问题调研分析报告 11.1XG会计师事务所概况 11.1.1XG会计师事务所简介 11.1.2XG会计师事务所审计项目状况 41.2XG会计师事务所审计项目质量评价现状 71.2.1审计质量评价方案 8 1.3XG会计师事务所审计质量评价存在问题 1 1 1.5.1评价依据 1.5.2指标的科学性 1.1XG会计师事务所概况1.1.1XG会计师事务所简介XG会计师事务所创建于2013年，是以特殊普通合伙制为组织结构的、全国最早成立的八家会计师事务所之一，注册资本2000万元，其2018年度业务收入总额为1.62亿元。XG事务所注册地为中国西安，在北京设有管理总部，除2019年撤销的陕西宝鸡分所之外，在上海、深圳、厦门、甘肃、宁夏、四川、河南、安徽等地仍设有分所。该事务所共有790多名员工，其中有294人获得注册会计师资格证书，有150人分别拥有资产评估师、造价工程师和注册税务师等证书，审计、咨询、信息化等方向全国行业人才6人。接下来将从组织结构、审计客户、人员结构及业务分布等方面来介绍XG会计师事务所的详细情况。XG会计师事务所组织机构主要分为三个层次，最高层层次为合伙人会议、工2合伙事务监督委员会、合伙人管理委员会，其中合伙人会议是事务所的最高权力部门，合伙事务监督委员会负责事务所的行政管理工作。合伙事务管理委员会下辖的四个工作管委会，分别是经营工作管理委员会、质量工作管理委员会、薪酬工作管理委员会、保密工作管理委员会。第二层次主要包括三个部门，分别是综合管理部门、业务部门及各分所。第三层次是这三个部门下辖的业务管理，其中综合管理部门下辖办公室和五个职责各不相同的管理部，业务部门包括七个审计部和管理咨询部、工程咨询部、税务咨询部。XG会计师事务所组织结构图如图3-1所示。税务咨询部税务咨询部工程咨询部管理咨询部第七业务部第六业务部第五业务部第四业务部第三业务部第二业务部第一业务部标准和信息管理部质量管理部经营管理部财务管理部人力资源管理部办公室图3-1XG会计师事务所组织结构图(资料来源：XG会计师事务所)XG会计师事务所具备较强的客户资源，主要客户有：陕煤股份，陕西建设机械、正平股份、烽火电子、空港集团、省水务集团、宝钛集团、宝鸡钛业、陕鼓动力、北新路桥、航天动力、秦川机床、广电网络等公司，与它们保持着长期合作关系，近年来也开发了一些中小客户。3(3)人员结构XG会计师事务所现有员工700余人，其中具有注册会计师、注册评估师、注册税务师、造价工程师等各类资格的专业人员占员工总数的70%以上。共有注册会计师303人，其中执业超过5年且年龄在60周岁以下的注册会计师数量167人。人员构成比较年轻化，事务所内员工平均年龄34岁，本科及以上学历的审计人员占比达到了90%,在每年的审计项目中，XG事务所也会招大量的实习生协助项目组进行审计工作。(4)业务分布随着XG会计师事务所规模的扩大，其服务范围和业务量也有了一定程度的增长。事务所服务范围包括；财务审计、工程造价咨询、管理咨询、具有证券期货相关业务资格、招投标代理、工程造价咨询甲级资格、招投标代理甲级资格、税务咨询，是中国银行间市场交易商协会会员单位。事务所审计项目涉及的行业主要有：制造业、服务业、建筑业、采矿业、农、林、牧、渔业、水利、环境和公共设施管理业，其主要业务所涉及行业及其各行业上市公司项目数量统计如图3-2和表3-1所示：4行业分类卫生和社会工作111211111112电力、热力、燃气及水生产和供应业112211000XG会计师事务所为多家上市公司、新三板公司提供上市前培训以及财务梳理服务。主要有陕煤股份、曲江文旅、青海正平、环球印务、美林电子、楼市通网等多家企业；同时为多家拟上市的企业提供专业的财务咨询服务；为西安建工、陕煤集团、广州真功夫餐饮等二十余家企业提供集团财务管理提升、企业会计体系建设和财务辅导服务；为香港中华煤气有限公司、华侨城集团有限公司、绿地控股集团股份有限公司、中国节能环保集团有限公司、阿拉善盟文化旅游投资有限公司、中国建筑股份有限公司等公司并购重组项目提供财务交易咨询服务。XG事务所近几年完成陕西煤业、北新路桥、陕鼓动力、天康生物、正平股份、航天动力、建设机械、标准股份、环球印务、博通股份等公司主板及中小板首发申报上市审计；完成了中航富士达科技股份有限公司、陕西亚成微电子股份有限公司、陕西中兴林产科技股份有限公司、银川奥特信息技术股份公司、厦门蓝斯通信股份有限公司、厦门琥珀日化科技股份有限公司、重庆兴渝涂料股份有限公司、厦门市天艺传媒有限公司、宁夏鑫浩源明胶有限公司、甘肃中科药源生物工程股份有限公司等60余家公司的新三板挂牌审计工作。5以下以表格形式介绍XG会计师事务所2017年-2019年审计项目的详细情况，四表分别为：表3-2XG会计师事务所2017年-2019年上市公司审计项目数量及意见类型统计表、表3-3为2017年-2019年XG会计师事务所对各行业年审平均收费统计表和表3-42017年-2019年各会计师事务所对各行业年审计平均收费统计表。XG会计师事务所每年出具各式各样包括制造业和建筑业等在内的十三个行业。除此之外，XG事务所的审对于同行业的审计收费偏低，这成为XG事务所一项有力的况和同行业收费情况分别见表3-3和表3-4。审计意见类型项目数量(个)带强调事项段的无保留意见00000否定意见100无法表示意见(资料来源：XG会计师事务所)6表3-3·2017年-2019年XG会计师事务所对各行业年审平均收费统计表行业分类卫生和社会工作水利、环境和公共设施管理业电力、热力、燃气及水信息传输、软件和信息项目收入情况(资料来源：巨潮资讯网)7行业分类卫生和社会工作水利、环境和公共设施管理业电力、热力、燃气及水信息传输、软件和信息在XG会计师事务所的实习中了解到，事务所内共分为七个审计部门，每个部门根据审计客户的所在行业和所在地域承接不同的审计业务，审计一部的客户类型主要以制造业为主，审计二部主要以采矿业客户和新疆省客户为主，审计三部和四部主要以建筑业和水利业客户为主，审计五部主要以住宿业与科学研究和技术服务业审计客户为主，审计六部主要以农、林、牧、渔业和环境业审计客户为主，审计七部主要以水利和公共设施管理业客户为主。当前，XG会计师事务所开展审计质量评价，主要依据《会计师事务所综合评价管理办法》、《会计师事务所执业质量检查制度》与事务所内部质量管理部门三级复核制度相结合的评价方案，此方案只是针对事务所整体层面的审计质量评价方案，而缺少具体审计项目的质量评价。因此此部分从方案现状、方案实施、方案存在问题三个方面来介绍XG会计师事务所的审计质量评价方案现状。81.2.1审计质量评价方案通过在XG会计师事务所实地观察和询问了解到，XG会计师事务所目前对首先，早在2003年，中注协在评价全国排名前百名的会计师事务所审计工同时期：第一时期为2003年-2006年，审计业务收入是前百名事务所的主要排名第二个时期为2006年-2010年，在此期间，中注协对外公布了《会计师事务所综备)人数、受处罚和惩戒情况等信息作为评价指标，对事务所的审计质量进行全方位评估。此外，中注协也同时对外公布了8大辅助指标，如分所数量、员工数中注协对外公布了《会计师事务所综合评价办法》,并每年评价一次，评价指标扩大到365项，共分为15个方面，4个类别。通过对全国范围内所有的会计师事务所进行全方位评价，再选择排名前100家事务所进行对外公布。2020年9月22日中注协出台了新的《会计师事务所综合评价和排名办法》,文件指出，事务务所状况，共9个指标，包括收入、最近三年内内部晋升合伙人比例、注册会计理处罚。每个指标的权重和分值如表3-5所示。9办法》指标权重指标名称收入最近3年内内部晋升合伙人比率执业超过5年且年龄在60周岁以内的注册会计师人数人才培养支出水平品牌延续时间处理处罚XG会计师事务所2015年-2019年综合排名情况表如表3-6所示。排名事务所本身业务收入(万元)注册会计师数量(人)。分所数量(家)2015年一2016年一2017年92018年会计师事务所执业质量检查制度是指由注册会计师协会组织的关于对事务所和注册会计师是否符合控制标准的检查，中国注册会计师的职业道德和职业道德守则，包括检查的组织和实施以及检查结果的评估和处理。执业质量检查报告包含六大部分内容：第一部分为事务所基本情况概述；第二部分为对事务所检查工作的进展过程；第三部分为执业质量整体评价结果；第四部分为质量控制体系检查情况及存在题；第五部分为业务项目检查情况及存在问题；第六部分为事务所反馈意见。XG会计师事务所在评价审计质量时，也会参考执业质量检查报告最后，XG会计师事务所为了更好地实现事务所利润的增加、提高业务质量、同时也能够通过具体业务执行的情况对注册会计师的业绩进行考评，XG会计师事务所还有自己的一套三级复核程序。该方案的评价者包括一级复核者审计业务部经理、二级复核者事务所内质量管理部门和三级复核者事务所合伙人。1.2.2审计质量评价实施现状在对XG会计师事务所审计质量评价方案现状分析的基础上，本节主要对XG事务所目前的审计质量评价方案存在的问题进行分析总结。从上文的审计质量评价方案可以看出，XG会计师事务所现使用的审计质量失败的可能性加大，因此，XG现在使用的审计质评价主体在事务所内部的管理级别会对其他要素选从上文现状分析中，可以看出，目前XG会计师事务所审计质量评价的三级复核也决定了评价层级和评价中在意的仅仅是执行业务中审计程序的规范性和应对XG会计师事务所现运用的审计质量评价三级复核方案，是针对事务所整体基础，是审计质量的有力支撑，缺乏审计项目质量评价的审计质量评价方案，必然根基不稳。从上文审计质量的含义可以看出，审计质量是贯穿于审计工作各个环节之中的，审计结果质量的高低取决于各审计过程的完成质量，如果单单依靠审计结果来评价审计质量而忽视审计过程在审计中的重要性，是不可取的。审计过程可以分为审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段，要严防某个环节的审计程序出现遗漏或失误的可能性。没有一个完善的审计项目质量评价方案，会导致无法把控项目在审计过程中各个环节的审计质量，在审计过程中，容易出现一些违规行为，这会大幅增加项目审计质量的提升难度，导致整体审计质量不能显著提升。因此，审计项目质量评价方案的缺失是不合理不科学的，XG会计师事务所存在的突出问题就是没有对审计项目的质量进行评价。综上所述，可得出XG会计师事务所现阶段所应用的审计质量评价方案存在较大不足，无法对审计质量的具体水平进行真实、可靠的体现，这对客户选择和事务所的长远发展带来很大负面影响。最重要的是其缺乏审计项目质量的评价方案，这使得审计质量的评价地动山摇。因此，我们需要立足于事务所角度，为其创设出一套科学合理，并且具有很强针对性的审计项目质量评价方案。对此，本文选取合适通过前文的分析发现，XG事务所现存审计质量评价方案，仅仅是对事务所整体层面审计质量的评价，缺乏审计项目的质量评价，没有达到提高审计项目质量的目的。基于上述问题，我们有必要设计一套针对于审计项目的质量评价方案，有效弥补该事务所存在的不足，真正意义上提升其审计质量。首先，开展审计项目质量评价，有助于满足事务所提升审计质量的迫切需求。对于事务所而言，审计项目不仅是其进行审计管理的主要对象，同时也是其所承担审计任务的主要载体，更是能够影响其审计质量的一个决定性变量。审计质量与审计项目质量是两种不同的概念，两者存在很大的差别，但是它们之间又拥有极为密切的联系。审计项目质量不仅是是审计质量的一个核心构成，同时也是能够给审计质量带来巨大影响的核心因素。所以，事务所要想有效提升审计质量，最重要的是要对审计项目质量进行科学化管理。企业管理者对自身财务运营数据是非常重视的，因此也对审计工作提出更高的要求。对此，作为审计部门的会计师事务所需要不断提升审计项目的质量，才可以对企业管理者的需求进行满足。因此，会计师事务所需要不断加强审计项目的质量管理，设计并实施审计项目质量评价方案。其次，进行审计项目质量评价是完善审计管理程序，加强审计过程控制的有上述评价标准不能完全客观地反映会计师事务所的审计质量，且是很不全面的。下面将从三个方面论述设计XG会计师事务所审计项目质量评价方案的可PCAOB主张的对审计质量影响因素的分析研