2025年税务考试宝典自考税收习题集锦与解析07

A.4000元

B.5650元

16.下列不属于税基式减免优惠政策的是（）

C.加计扣除

D.减计收入

汽鱼会,正膈30

B.企业的营业收入的12%

C.企业会计利润的12%

18.下列有关个人所得税应纳税所得额的表述，不对的的是（

A.转让不动产获得的应纳税所得额是转让收入扣除原值和合理费用后的余额

，；的应纳税所得额是实际获得的收入

D出租业务的应纳税所得额是租金扣除费用和合理支出后的余额计税

织.¥企业空上旬蟀某企业磐商品二地获得蟹企业您期增值经押■秘明商购好款20国__

元、增值税税额3.4万元「阴下旬企业将该批商品销传.F购■J」号专用发票，注明商品

:侪痣7谢崎港翻BT72；为竞「木箸黑标瘫护帽调新里瘠薪廨疥:唏不mB既也相崛屋'庐L'f

所得税（）万元。

A.6.60

D.7.1

二、多选题

2.有关固定资产的计价，对的的说法有（）。

一A.自制、刻建的圉型汽艇工使用里1安原则驻计算___―—__

二^B.购入的固定资产，按购入价加卜发生的.一:杂二安装HL；•的价俏人账—_____

的价值入账

D.盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价

3.问r菽所掰~&住赢冬遇的有共

A.保险赔偿

B.国债和国家发行的金融债券利息

4.下列有关企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（）。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产塾?用设备的,该专用设备的投资额的40%

额

C.企业综合运用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所获得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计

5.下列各项中,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其他额

6.与企业叫工列关系之一的企业、企业和今他经济组空,视为去嬖企业（）。

A.在资金上存在直接控制关系

C.直接地同为第三者拥有

D.间接地同为第三者控制

【一7，他的下列制死在刑枪纳用

A.通过老区增进会向革命老区的捐赠

B.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐赠

8.下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，乂要调整当年应纳税所得额的是（）

A.税收滞纳金、罚款

B.对外捐贿的自声货品

,和扁媪嬴由I底盘智夜金点

1）.选项C收入补交的城建税和教育费附加

—9.下列各项中，合用5%〜35氏的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。严」,

A.,个点「.商方*"产经看而得「中’

B.合作企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

10.卜列所得中，不管支付地与否在中国境内，均为来源于中国境内所得，征收个人所得税的有（

A.出租给承租人在中国境内使用的财产所得租金收入

B.绍凰境内整蛾务蹩一—一

2最让在七国嬴您但特许区嵋费收△.

转ii帮腼内漪T建窕铲工地说族等助刃辐

D.分类综合征税制

A.购置国库券获得的利息

B.个人发售已购公有住房的收入

13.计算个人所得税的时候，合用附加减除费用的纳税人是（）。

A.北京大学聘任的韩籍专家_——————

B.受派到非洲工作的中国工程师.

I）.在特区工作的香港人

।■可以提取折旧的固定资产串括（

B.以融资方式租出的固定资产

C.季节性停用和大修理停用的机器设备

D.以经「式租入的固定资』

,错年列潴箱去对,翊家业而隔来轻肉蜃窥商裾（光"

A.应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

B.可以按喔峥企业制的业为唯作收取或者支付价魅、费用_

C.必须由税务机关决定关联企业业务往来收取或者支付价款W费用的

嗝就关联卷不赢量企比嗝疝濠五收施盛科慈"费经唱而二的索嬴

规定税务机关有权进行调整

16.下列各项中，不能作为业务招待费税前扣除限额计提根据的是（

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

17.企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的销位税金是指（）。

A.企业俏售商品收入

B.企业提供中介代理收入

20.个人所得税的纳税期限的表述，对的的是（

体工商师生产所得画的戒疗年讦子

D.对企事业单位的承包经营，承租经营所得应纳的税款，按年计征

*1.下列各项中，至得提取折阳的包括＜）

、阳喧屈就向flWH入Uffa'、!*"-、Lil

B.房屋、建筑物以外未使用，不需用及经同意封存的固定资产

C.已提足折旧继续使用的固足资产_________________________

D.-在成本中一次性列支而形成的固定资产L_-一

22.下列属于构成收入总额的项目是（）。

A.生产、经营收入

C哮人转业尤复员:

D.按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

24.下列企业或组织属于企业所得税纳税人的是（）。（

B.集体企业

C.年度终了后4个月内汇算清缴

D.月份终了后10日内预交

A.滞纳金

B.不作广告性质的多种赞助支出

28.税务机关调整定价的反避税措施对于商品交易价格的调整，可采用的措施有（）。

A.可比的非受控价格法

I）.市场价格法

三、简答题

2.简述国际税收同国家税收的区别与联络。

4.简述企业所得税改革的指导思想和原则。

6.简述关联企业业务往来的限定原则。

7.简述统一内资所得税的意义。*■19

.四N榜题物

1.某生产汽车轮胎中外合资企业，1月成立，实现利润为100000元，亏损50000元，产品销售利润180000

无，其他业务收入。兀，其他业务支出5000兀，营业外收入15000元，营业外支出兀，投资净收益70000

Gv才硬技企辰嬴曲麻导秘扁¥&昉襦导税按在巍规定础•免函-

2.某国有企业1〜3月份实现利润50000元，经税务机关同意，抵补此前年度亏损。元，实现利润中包括从

胸营企业”会回的辇

弓嘘鑫或六球嬴翻者戒福福工案"露起福费

年的3月10日上交企业所得税为500万元。但在随即的税务稽查时，发现该企业有一笔通过文化行政管理

部门对本市图书馆捐赠300万元，并在营业外支出中列支，在纳税调整时未作调整。计算该补充的所得税

税颔。

4.某企业当年获得境内所得为700万元，其在A国的分支机构获得的境外所得为100万元。汇总纳税时已

计算出其境内外所有所得，应纳所得税为200万元，其境外所得在A国缴纳的所得税为15万元，请计算该

5^一百，Fa下于•丹沟沟，

5.美国某企业派其雇员X（美国籍）来我国某地企业安装、调试电器生产线。X于1月1日来华，工作时间

为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方企业支付，月工资折合人民币80000元。请计算

,年案在国'百丽公民,础区国“、务至1k任好有薪9凝累屋酒总笳‘浮海他每

应纳个人所得税。

7.某企典获得货品销售收d3酬方元,货品进价成本2400万元.货品销售税金及附加23万元。此外,攵

待㈱丘密域,用政法茶斓TE出薮看朽二:铜，E谢期次硫亨曼丽谷厚嗝诵卞5修丁拓b

育、福利三项经费26.25万元；向其他企业拆借资金200万元，使用1年，支付借款利息12万元（银行贷

款利息率为5%）；支付业务招待费20亚L向当地小学捐赠10万元。另支付有关销售费用600万元。计

8.某中外合资企业当年损益表反应会计利润为3000万元，税务机关在审核其账务时发现如下几笔费用已列

支：

.（1）叉付给关联企增岁费20/兀；

（3）,装葡公夫薇加面,薪。

根据上述资料，计算该企业当年应纳所得税额。

9.某企业在境内所得为800万元，其在A国的分支机构获得境外所得为300万元，在B国的分支机构获得

,破丽普嫡诫喜另而％12凝广.

规定：计算该企业实际应纳所得税额。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；

财务费用60万兀..「廿一

嘉嬴金募n扇新/届蒋福携石扇兀立尸〈

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税

收滞纳金6万元）。

6）计入成本、费/的实发工资总额150万

口标计算第氤实慝^的花脚得病严

「有一中国公民，切至2月从中国境内每月获价工资、薪丝）0得稿酬收…。。。"

A国获得特许权使用费收入10000万元'从B国获得利息收入5000元.，该纳税人已按A国JB国税法规定

12.中国公民王某为某文艺团体演员，6月收入状况如下：

■）每月获得工薪收入6000元，笫二季度的奖金4000元；

⑵•IT?&扇本琳戒文即FT相的丽踊费MOOO76

（3）每周参与赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款

元；

与酬性处付。

6）在乙丽取自传标一部;编稿而麻）00元｝g技力雨江规是南国破时T7、人丽瓶i6obo'

元。

规定：按下列次序回答问题：

（3计算赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税;

（4）计算录制个人专辑企业应代付的个人所得税；

保所得应缴纳的所得税

五、名词解释。

1.应纳税所得额

2.分类纳税制］

泉课隹

5.预约定价安排

6.综合征税制

♦

关企近'

10.税务登记

六、论述题。

一、单项选择题

1.

【对的答案】B

【答案解八】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当根据企业所得税法规定的期限，向税务机关

.报送赢标业网漉纳柳帕薇、蕾度萄好的点税申配熹财43卜海脚语务规扇应当晶曲r,一-・

其他有关资料。

【对的答案】D

【查案.】分类岐制课些便:易且g各类所量的性质婴看何，剑不二槎二率；能按利税源，

防止偷税漏税。不过，不利于实行累进税率，体现合理承担原则5

I”■■I。”■I

【对的答案】C

【答案解析】生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除：企业为投资者或者职工支付的商业保

险费，不得扣除。

【对的答案】B

【答案解析】业务招待费应按实际发生额的60%扣除，不过最高扣除限额不得超过企业营业收入的5%。。

10.

【对的答案】D

【答案解析】对所得额课税最早兴起了英国，目的在于应付由战争•引起的庞大的经费支出，因此所得税

又有“战时税”之称.____4L.丁--L14I

【对的答案】c

【答案解析】作为投资或受让的无形资产，可以按照协议规定的使用年限分期摊销，如没有规定使用年

限的,其摊销的期限不得少人

【对的答案】B

【答案解析】我国居民纳税人判断原则有两个，一是在中国境内有住所，二是在中国境内居住时间满一

满3是指从1月1口到12月31口都在中2人，由工

^^196贮

13.

【过的登案】B―—_—―————

盘尹J同一作品在报刊上连载获♦的收△，以连教完毕后获得的所有收入合并为上次,进行费用

X20%X(1-30%)=1344元。

14.

所在地确定：股息、红利等权益性投资所得，按照分派所得的企业所在地确定。

15.

17.

【对的答案】C

【答案解楠】企业通过境内非营利性团体对外捐赠，可按会计利润的12%计算扣除限额。捐赠额不小于

〜扣除限额的，'对财i除;丽懒不不不开限额利r按实限猜尴额捆

18.

【对的答案】B

【对的答案】BCD

【答案解析】自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计算。

【答案解析】根据规定，只有省级人民政府、国务院部委和中华人民共和国解放军军级以上单位以及外

国组织、国际组织颁发的科学、教育、艺术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金才是免征个人所得

【答案解析】选项A中的比例应当是10%；选项B应当是投资满2年的当年；选项D,应当是100%加计

【答案解析】劳务酬劳所得、稿酬所得、财产租赁所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的,

减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其他额为应纳税所得额。_―

6.

【答案解析】掌握关联企业的定义。

【对的答案】ABCD

【答案解析】掌握个人所得税的征税范围。

【答案解析】一般而言，所得课税的征税措施，重要方式有综合课税法和源课法。

12.

藁“赢施赢留崎嬴标嬴＜得^刷褊糊?

4.财政部确定的获得工资、薪金所得的其他人员。

5.华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用原则执行。

14.

W-AC1

【答案解析】以经营方式租入的固定资产和以融资方式租出的固定资产不容许计提折旧。

15.

16.

【对的答案】ABC

L答案解桁】业务招待费的计提基数是企业的营业收入，包拈主营业务收入、其他业务收入和视同销售

【对的答案】AC

蟹解析】增值磔回于价外相不1型由之列；隹*缴纳的房产税、船使用税、土地使用税、印花

税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销伐税金单独

【对的答案】ACD

【答案解析】目前企业所得税合用的税率为25%,小型微利企业实行20%的优惠税率，国家扶持的高新

【对的答案】ABCD

【答案解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从多种来源获得的收入，详细包括销出货品

所得、捉供劳务所存、得、租金所得、特许权使用

【对的答案】BCD

【答案解析】工资:袁金所彳嗓纳的税款,是按月故征。―

221.强包——一尸——一

,■"一、•，，-、••夕1

【答案解析】掌握应计提折旧的固定资产以及不得计提折I日的固定资产的规定。

22.

[JABCD♦

.21.一一’—

两的答恋ABCD

【答案解析】ABCD四项的企业都属于企业所得税纳税人。

25.

一】ACD

噫案解除广按，蜘族一避鬟给羊童%工齿或费、赚费、翻H资、,翻丘资、曾魁帚?

助费，属于免纳个人所得税的所得。

26.

27.

【对的答案】ABCD

【答图解俗］掌握在计算企业所得税应纳税所得额时不容许从收入总额中扣除的项目的规定。

!^^二、与■二■

【对的答案】ABC

【答案解析】税务机关调整定价的反避税措施对于商品交易价格的调整，可采用的措施有可比的非受控

1.

【对的答案】所得额具有来源广、种类多的特点。对•所得额的征税工作规定比较高，选择一种好的征税

措施对加强税收征收管理有良好的增进作用。重要有两种措施:

体现合理承担原则。

（2）申报法，乂叫综合课税法。是由纳税人按税法规定自行申报所得额，由税务机关调查审核，然后

根据申报的所得依率计算税绊由纳税■一次或分次缴纳。此措施合用于综合征羿制，合用累进税率，符

*一台按能而扭的惊赢住处梅M标取自行梅，二薪扁漏耕现象。n」_一,,—'〜"一一二

2.

【对的答案】国家税收和国际税收的区别，并不是讲一种国家对外国纳税人课征的税收就是国际税收,

对击国纳税人课征的她收就不是国际税收一种国喜不篱是对外国人还是闵

%

得征税厂而波及到与别国却

k只有,首遇不国豪肝需纳短可不容被不国速砺国我就6的面

间的税收分派关系时，才是国际税收。但国际税收不能离开国家税收而单独存在。

（］国际双”了「税，使跨国纳税人承担.，的税%.导致国际间收入的税负重于国内收入，

丽朽嗝弗痴诵My莉铺踪转翎而।流就判赢疗啸鹿签他黑窗用喝麻,、*©鼐原向,"

的技术交流不利，限制了国际经济往来。不利于对落后地区的经济开发。

总之，直接影响国际经济的发展。

4.

!•fSRS改革的帮拿思想是尸博社打义市场经济

规范国家和企业分派方式，理顺分派关系，强化企业所得税调控经济和组织财政收入的职能，增进整个国

家经济运行机制和企业经营机制的转换和完善，增进国民经济的健康发展。根据这个指导思想.，这次企业

玩得税改革®遵照/如卜的原则：

密茶业在帝丽I平窜群发明家律厂

（2）有助于国家宏观调控和微观搞活。通过改革，首先理顺规范国家和企业的分派关系，强化国家的宏

蟹控；为苴先，增蛭业搞面夏正声:包更场。____

（3）有助］.•下『步与外资企业所得税的合并J这次企、业所得税改革既要符合我国现实国情，,又要向国

,鞭蠹靠留穷下'踊国泰嘘业席照出馥^条南道斜1

（4）简化税制。便于征管，易于操作。

5.

]17统一内外资企业所得税，是深入完善我国社会主义市场经济体制的需要：

入H易组织后新形式'

3.统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”、增进区域经济协调发展的需要；“统筹城镇发展、统筹

区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然友好发展、统筹国内发展和对外开放”

4.统二内外资企业所得税，是完善我国企业所得本兑制度的需要.

【对的答案】所谓关联企业就是指与企业有如下.关系之一的企业、企业和其他经济组织：在资金、经营、

购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或间接地同为第三者所拥有或者控制；其他在

“益上有去联的企业。洞步税法对关联企业进行业务往来应当遵照的原则，作了明确的规定：夕I值投资企

近:业,另麻业箱取取最菽付林贰飞用:福税法秋正角/箍基M浅丽务卷薪含义了

所谓独立企业之间的业务往来，是指没有关联的企业之间，按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往

税法并且规定，企业有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税,务机关提供有关的价格、费用

原则等资料。

【对的答案】1994年税制改革，将本来征收的国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并

起来改征统一的企业所得税。这一改革具有十分重要的意义：

适应/巾场经济的规定，为企业的公平竞争提供了很好的外部环境。不再按不二一样经济性质分设

优惠条作后一期"■

（2）有助于理顺和规范国家与企业之间的分派关系，增进企业转换经营机制。

（3）规范所得税制，强化征收管理，有助于所得税收入职能与调整职能的发挥，增强了国家的宏观调

控能力。

四、计算题

【对的答案】应缴企业所得税额;（180000+0-5000+15000—50000）X25%=39500（元）

2.

"季度废纳税所得额=50000-0000=1.5（万）

弗林TS面。离褊•次/

3.

【对的答案】在计算企业所得枕的时候，企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的

部分，准予税前扣除.

•摘赠孙除限颔=xq23m（万元厂--.

应纳税所得额=+（330-240）=2060（万元）

应纳所得税额=2060X25%=515（万元）

应补交所得税额$15—500：15（万兀）

在境外已纳企业所得税为15万元＜扣除限额25万元，因此准予全额扣除。

（2）卫燮缴应纳所得税=200—15=185（万元_

4X^?5T-6375-rx（20^?51）=1（TET-^,，~~

对在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作获得工资、薪金所得的外籍人员，可以附加减除费用4800

刀S°

元计算。

（1）应纳税所得额=9000—4830=4200（元）

（2）应纳税额=4200X15%—125=505（元）

【对的答案】利润总额=3800—2400—23—150—26.25-12-20-10-600=558.75（万元〕

（1）准予列支的计税工资=2200X12X50=132（万元），应调噌应纳税所得额18万。

应纳

（4）20X60%=12万，3800X5%o=19（万元）12万不不小于19万，可以扣除业务招待费12万，应

调增应税所得额8万。

---------c-.“——―

（5）向当地小学捐赠之10万元不得列支。

应纳所得税=598.58X25%=149.65（万元）

8.

【答案解析】资助给关联企业的管理费不得税前扣除；与生产经营业务无关的赞助支出不得税前扣除；

装修办公大楼支出属于资本化支出，不能一次性在税前扣除，因此这三项支出都需要计入应纳税所得额中

融•缴所得佻。

A国扣除限额=325X3004-（800+300+200）=75（万元）

_皎国g-矍额=300X40%—200元）______

因此在1.国的所得额可以抵扣所得税为75万元，摩馀的45方可留到同明年度抵扣产

「砂f融扣谢麻然薇航0■翻石06+财仁站砌完尸

在B国已缴纳的税款二200X25%=50（万元），可全额抵扣。

_（3）企业实际应纳所得税额=325—75—50=200（万元）―—

）会钟利"润总的曲0+7UTI00Tmi=480n=40f07050

（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450—2500乂15%=450—375=75（万元）

（3）业务招待费调增所得额=15—15乂60%=15—9=6（万元）

2500X5%0=12.5（；J7E）>15X50%=9（；

v.一.一“一43Q^4^12

（5）（i=3+29-150X

（6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85（万元）

（7）应缴企业所得税=270.85X25%=67.71（万元）

^7(230^4600)^1o%-k2^X2+'(捌与帝嚏')

(2)中国境内稿酬收入的应纳税额：

_旭蟀所得虹(400°一四以义20论(①30%)=448JTE)______

且J|皇收入按我国税法规定计口「4税额也—

该纳税人在A国实际缴纳的税款不小于抵扣限额，因此不用在我国补缴税款。

(4)B国收入按我国税法规定计算的应纳税额为：5000X20%=1000(元)，该纳税人在B国实际缴纳的

木兑款低广抵扣限额，因而可以全额抵扣。但需在我国补缴梭款200元(1000800)o

矛耳厂法纳税次■遍个公所有脱检顾需24^^0+20好晟(前叶一一,—F

12.

【对的答案】(1)工薪收入应缴纳个人所得税

6000+40007X2O%-3711225(元)

第龈等7F与国资、标翻入《聚，税:源晓缴城秋说得就

(2)剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税

应缴纳个人所得税=100J0X(1-20%)X20%=1600(元)

(4)录制个人专辑代付个人所得税：

应纳税所得额=[(45000-)X(1-20%)]4-76%=45263.16(元)

代付个人所得税=45263.16X30%—=11578.95(

应缴纳的个人所得税二5000X20脏1000(元)

⑹稿酬扣除额=160000X(1-20%)X20%X(1-30%)=17920(元)

二某在乙国缴纳了16000元呼他17920匹。.

20-

(1).

[对的爸窦]应纳鳏i•得额即缈兑人每3税年度电咚入总磐去准王现鳍项目后购余额。继税所得

额基本计算公式是：应纳税所得额二收入总额一成本、费用和损失土税收调整项目金额。

【对的答案】分类征税制是对所得额课税的一种征收制度，招纳税人的各类所得，区别不一样的来源，

课以不一样的所得税的征收方式。

林、产畜等。

(4).

।3额发生的地点课征的一种措施。这种措施能控幽限防

W拖欠与七田一~一~一—

理承海原则:

(5).

【过的答案】是指企业就其未明年度关联交易的定价措施和计算原则，向税务机关提出申请，与税务机

、七"‘C'：'-J案广综合后蛆F：是对纳法人的各藁种来点历得的苣赢E税的二种；1山口苑：然合7市川£

以采用累进税率，根据纳税人的承担能力，体现合理承担的原则。但这种措施计算核算纳税人的总所得额

比较困难和复杂，假如纳税人缺乏纳机意识，很轻易导致偷漏税现象。

「⑺..

(8).

【对的答案】税收管辖权是一国政府在征税方面所行使的管辖权力，是国家主权的一种重要构成部分。

木兑收管辖权要