《商业银行会计》课件-8第八章 金融机构往来的核算

第八章

金融机构往来业务

第一节金融机构往来业务概述第二节商业银行与人民银行往来业务第三节商业银行往来业务第一节

金融机构往来业务概述一、金融机构往来的概念及主要内容

（一）概念

金融机构往来是指各金融机构之间（包括商业银行与中央银行之间、商业银行之间、商业银行与非银行金融机构之间）由于办理资金的缴存与融通、款项的汇划与清算等业务引起的资金账务往来。第一节

金融机构往来业务概述一、金融机构往来的概念及主要内容

（二）主要内容商业银行与中央银行往来

商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制银行以及地方性商业银行之间由于资金缴存、融通、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行之间往来

商业银行之间往来是指商业银行之间由于办理跨系统资金汇划、相互拆借等业务引起的资金账务往来。

第一节

金融机构往来业务概述二、金融机构往来业务的核算要求第一，坚持“资金分开、独立核算”的原则，严格区分各商业银行和中央银行、各商业银行之间的资金界限。第二，商业银行在中央银行的存款账户不得透支；要求留足备付金，如备付金不足应及时调度；同业拆借应通过双方在中央银行的存款账户办理转账，不得互相直接拆借现金。第三，各商业银行之间临时性资金占用要及时清算。如临时资金头寸不足，可相互融通资金，到期后应及时还本付息；对相互代收代付款项的应及时清算，不能长期占用他行资金。第四，保持汇路畅通，及时、准确办理结算往来业务，加速社会资金的周转。

第一节

金融机构往来业务概述三、金融机构往来业务核算的主要科目1.“存放中央银行款项”科目2.“向中央银行借款”科目3.“拆出资金”科目4.“拆入资金”科目5.“存放同业”科目6.“同业存放”科目

第二节

商业银行与人民银行往来业务一、商业银行向人民银行存取现金的核算1.存入借：存放中央银行款项贷：库存现金2.支取

相反的分录

第二节

商业银行与人民银行往来业务二、商业银行向人民银行缴存存款的核算（一）存款准备金制度（二）缴存存款的范围：财政性存款和一般性存款（三）缴存存款的规定

1.缴存比例财政性存款：100%

一般性存款：一定比例

2.缴存时间财政性存款：旬后5日内/月后8日一般性存款：一级法人每天缴存,二级法人同财政性存款

第二节

商业银行与人民银行往来业务（四）缴存存款的核算手续1.缴存财政性存款借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项若调减则会计分录相反。2.缴存一般性存款：借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项如调减，则会计分录相反。

第二节

商业银行与人民银行往来业务三、商业银行向人民银行再贷款与再贴现的核算（一）再贷款的核算1.向中央银行借款（再贷款）的种类：

年度性贷款：1年季节性贷款：2---4月日拆性贷款：10---20天再贴现：2.向中央银行借款（再贷款）的核算手续（1）申请借款（再贷款）时的处理借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款

第二节

商业银行与人民银行往来业务2.借款（再贷款）的核算手续

（2）向中央银行归还再贷款时的处理借：向中央银行借款

利息支出贷：存放中央银行款项

第二节

商业银行与人民银行往来业务（二）再贴现的核算回购式再贴现（不转移票据权利）买断式再贴现（转移票据权利）1.回购式再贴现（1）办理再贴现的处理再贴现利息=再贴现汇票面额×再贴现天数×再贴现率再贴现实收金额=汇票面额-再贴现利息商业银行取得再贴现款项时，会计分录为：借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整（差额）贷：贴现负债——面值

第二节

商业银行与人民银行往来业务（二）再贴现的核算1.回购式再贴现（2）资产负债表日确认利息费用的处理借：利息支出贷：贴现负债——利息调整（3）汇票到期收回的处理①票据到期如期收回票款借：贴现负债——面值利息支出

贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整借：清算资金往来或有关科目

贷：贴现资产——面值

第二节

商业银行与人民银行往来业务（二）再贴现的核算1.回购式再贴现（3）汇票到期收回的处理②票据到期如期未能收回票款借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项（或向中央银行借款）贴现负债——利息调整借：单位活期存款——贴现申请人户贷：贴现资产——面值

第二节

商业银行与人民银行往来业务（二）再贴现的核算2.买断式再贴现

买断式再贴现由于转移了票据权利，票据到期时由中央银行作为票据的债权人向付款人收取款项。如果付款人拒付或无款支付，中央银行从申请再贴现的商业银行账户扣收。相关账务处理比照回购式再贴现。第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算以人民银行为主导的支付系统

第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（一）大额实时支付系统大额实时支付系统(简称“大额支付系统”)是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设，处理同城和异地跨行之间和行内的大额贷记及紧急小额贷记支付业务，人民银行系统的贷记支付业务以及即时转账业务等的应用系统。

第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（一）大额实时支付系统1.大额支付系统的业务处理流程

第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（一）大额实时支付系统2.大额支付的账务处理（1）发报清算行的处理借：单位活期存款等科目贷：存放中央银行款项（2）收报清算行的处理借：存放中央银行款项贷：单位活期存款等科目

第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（二）小额批量支付系统小额批量支付系统（简称“小额支付系统”）是继大额实时支付系统之后中国人民银行建设运行的又一重要应用系统，主要处理同城和异地纸凭证截留的借记支付业务和小额贷记支付业务，支付指令批量发送，轧差净额清算资金。小额支付系统实行7×24小时连续运行，能支撑多种支付工具的使用，是银行业金融机构跨行支付清算的重要平台。

第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（二）小额批量支付系统小额支付系统的业务范围为：普通贷记业务定期贷记业务普通借记业务定期借记业务实时贷记业务实时借记业务小额支付系统的业务处理流程、账务处理参照大额支付系统。

第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（三）同城票据交换系统同城票据交换，是指同城或同一票据交换区内的银行各行处定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，并扎差清算资金的业务活动。

第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（三）同城票据交换系统两个系统：提出行

提入行两种票据：贷方票据或代收票据借方票据或代付票三个环节：

一是参加交换的银行机构向票据交换所提出票据；二是票据交换所对提出的票据以提入行为单位进行清分，然后交银行机构提回；三是扎差净额提交中央银行会计部门完成资金清算。第二节

商业银行与人民银行往来业务（三）同城票据交换的账务处理：1.票据提出的核算提出贷方凭证（比如进账单）提出借方凭证（比如支票）借：单位活期存款——付款人户贷：同城票据清算借：同城票据清算贷：其他应付款——提出交换专户过了退票时间后借：其他应付款——提出交换专户贷：单位活期存款——收款人户第二节

商业银行与人民银行往来业务（三）同城票据交换的账务处理：2.票据提入的核算提入贷方票据（代收票据）提入借方票据（代付票据）借：同城票据清算贷：单位活期存款——收款人户借：单位活期存款等贷：同城票据清算如果付款单位发生透支或票据存在问题，银行则不能付款借：其他应收款——退票专户贷：同城票据清算第二节

商业银行与人民银行往来业务（三）同城票据交换的账务处理：3.票据清算的处理应收款=提出的借方票据金额+提入的贷方票据金额应付款=提出的贷方票据金额+提入的借方票据金额应收差额时应付差额时借：存放中央银行款项贷：同城票据清算借：同城票据清算贷：存放中央银行款项人民银行为各行清算票据交换差额时借：××银行存款——应付差额行户贷：××银行存款——应收差额行户第二节

商业银行与人民银行往来业务四、商业银行通过人民银行汇划款项的核算（四）全国支票影像交换系统

全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统，它是中国人民银行继大、小额支付系统建成后的又一重要金融基础设施。

第二节

商业银行与人民银行往来业务（四）全国支票影像交换系统账务处理提入行的处理借：单位活期存款——出票人户贷：待清算支付款项借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项提出行的处理借：存放中央银行款项贷：待清算支付款项借：待清算支付款项贷：单位活期存款——收款人户第三节

商业银行往来业务一、同业存款的核算同业存款是指金融企业之间因发生日常结算往来而存入本企业的清算款项。同业存款的利率由存款双方协商决定。同业存款按照存款人所在地域分为国内同业存款和国外同业存款。同业存款业务主要发生在两种情况：地域性银行委托全国性银行代办全国业务时；国内（外）银行委托国外（内）银行代办业务时。

第三节

商业银行往来业务一、同业存款的核算同业存款的账务处理1.存出行的处理存出行设置“存放同业款项”科目核算，通常按照存入行设置明细科目。存款增加时借记该科目，贷记“活期存款”、“利息收入”等科目；存款减少时贷记该科目，借记相关科目。2.存入行的处理存入行设置“同业存放款项”科目核算，通常按照存款行设置明细科目。存款增加时贷记该科目，借记“活期存款”、“利息支出”等科目；存款减少时借记该科目，贷记相关科目。

第三节

商业银行往来业务二、同业拆借的核算同业拆借是指各金融机构之间，因为解决临时性资金不足而进行的资金融通。同业拆借的主要有关规定如下:1．同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。2．商业银行拆出的资金，只能是交足法定存款准备金、归还中央银行贷款和上缴应缴系统内汇差后的剩余资金。商业银行拆入的资金只能用于解决同城票据清算头寸不足和季节性先支后收等临时资金周转的需要。3．商业银行拆入资金的期限最长为1年，不得展期。拆借资金的