2025年CPA考试考前冲刺 会计科目押题预测与解析

2025年CPA考试考前冲刺会计科目押题预测与解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。A.可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。B.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关，有助于使用者作出理性判断。C.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报表使用者理解企业财务状况、经营成果和现金流量。D.权威性要求企业提供的会计信息应当反映企业管理层的主观意图和判断。2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备于2025年1月10日投入使用。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备发生减值，计提减值准备后，其可收回金额为180万元。则2025年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.70B.80C.90D.1003.下列各项关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应当按照公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。B.以摊余成本计量的金融资产，在资产负债表日应当按照摊余成本计量，确认利息收入。C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在资产负债表日公允价值变动计入其他综合收益。D.持有至到期投资，在持有期间无论出现何种情况均不能将其重分类为可供出售金融资产。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品取得不含税销售额1000万元，收取包装物押金10万元，开具增值税专用发票。该商品成本为600万元。甲公司12月应确认的增值税销项税额为（）万元。（增值税税率为13%）A.130B.127C.143D.1405.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在履行履约义务的过程中，通常伴随着向客户转让商品或服务。B.在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在该时点确认收入，无论客户是否已经付款。C.企业承诺的商品或服务若包含重大融资成分，应当按照商品或服务的公允价值确认收入。D.企业对于在某一时段内履行的履约义务，应当在相关商品或服务控制权转移给客户之前确认收入。6.甲公司于2024年12月31日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司出租一台设备。该合同为融资租赁，租赁期为3年，每年12月31日支付租金100万元。租赁开始日，该设备的公允价值为800万元，未实现融资收益为120万元。甲公司2025年应确认的利息收入为（）万元。A.30B.40C.48D.607.下列各项关于存货计量的表述中，错误的是（）。A.企业对存货采用永续盘存制，存货的账面价值应小于或等于其可变现净值。B.存货发生毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本时，应将存货账面价值转入当期损益。C.企业在确定存货成本时，应当考虑存货的采购成本、加工成本以及其他相关成本。D.对于可变现净值低于成本的存货，若预期未来市场价格将显著上涨，则无需计提存货跌价准备。8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。该批原材料入库时的实际成本为（）万元。A.215B.225C.200D.1859.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当在每个资产负债表日按照应享有被投资企业净利润的份额确认投资收益，但不需要考虑被投资企业宣告分派的现金股利。C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值准备一经计提不得转回。D.投资企业对被投资单位的长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位发生的除实现净损益以外所有所有者权益的其他变动，投资企业应按比例确认所有者权益变动。10.下列各项关于或有事项的表述中，错误的是（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等，不构成或有事项。B.企业对预计提供保修服务相关的负债，应在其资产负债表日根据预计提供服务的成本确认一项负债。C.或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。D.企业对某项未决诉讼，若胜诉的可能性较大，则不应确认预计负债。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。B.固定资产的初始成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.经营租出的固定资产，其应计折旧额应当计入当期管理费用。12.下列各项关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融工具，是指形成一个企业的金融资产，同时形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法计算确认利息收入。D.企业发行债券，债券持有人是企业该项负债的债权人，企业是该债券的债务人。13.下列各项关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。B.企业承诺的商品或服务若包含重大融资成分，应当按照假定客户在履行相关履约义务时支付的价格确定交易价格。C.在某一时段内履行的履约义务，企业应当在相关商品或服务控制权转移给客户之前确认收入。D.附有退货权销售商品，企业应当在客户退货期满时确认收入。14.下列各项关于租赁的表述中，正确的有（）。A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁。B.经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。C.承租人应当将租赁期内的租赁支出在租赁负债和使用权资产之间进行分摊，并在租赁期内确认相关费用或收益。D.出租人应当将收取的租金在租赁期内确认为收入。15.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业在确认相关资产或负债时，应当确认相应的所得税影响。B.递延所得税负债是指在企业确认相关资产或负债时，由于会计准则规定与税法规定不同而产生的暂时性差异，在未来期间转回时预期将增加应纳税所得额的所得税负债。C.递延所得税资产是指在企业确认相关资产或负债时，由于会计准则规定与税法规定不同而产生的暂时性差异，在未来期间转回时预期将减少应纳税所得额的所得税资产。D.当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的应交所得税金额。16.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体，依据母公司和子公司财务报表数据编制的财务报表。B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司个别财务报表。C.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益，反映的是企业集团整体的财务状况。D.合并财务报表中的收入、费用和利润，反映的是企业集团整体的经营成果。17.下列各项关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务，在初始确认时，应当按照交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在后续计量时一般不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。C.资产负债表日，外币非货币性项目一般不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。D.资产负债表日，企业应当按照期末即期汇率折算外币财务报表项目的金额，除了现金及现金等价物、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债等以外。18.下列各项关于会计差错更正的表述中，正确的有（）。A.企业发现当期发生的会计差错，应当于发现当期进行更正。B.企业发现前期发生的会计差错，对于重要的会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益，其他相关项目；对于不重要的会计差错，可以直接调整发现当期相关项目。C.企业发现前期发生的会计差错，若累积影响数不能确定，则不进行调整。D.企业发现与前期重要差错相关的累积影响数，应当追溯重述比较财务报表的相关项目。19.下列各项关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易是指在关联方之间进行的价格不公允的交易。B.企业与受托经营企业或受托管理的企业之间的交易，可能构成关联方交易。C.关联方交易可能存在商业实质，也可能不存在商业实质。D.企业对关联方提供的担保，应当在附注中予以披露。20.下列各项关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生自然灾害导致资产发生重大损失，属于调整事项。B.资产负债表日后董事会决定增发新股，属于非调整事项。C.资产负债表日后发现财务报表存在重大差错，属于调整事项。D.资产负债表日后发生的诉讼案件结案，若对财务报表有重大影响，属于调整事项。三、计算分析题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得适当分数。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。)21.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为600万元，增值税进项税额为78万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备于2025年1月10日投入使用。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备发生减值，计提减值准备后，其可收回金额为300万元。则甲公司2025年度该设备应计提的折旧额和计提的减值准备金额分别为多少？22.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额500万元，增值税销项税额65万元，商品成本300万元，货已发出，款项尚未收到。（2）销售商品一批，开具增值税普通发票，不含税销售额200万元，增值税销项税额26万元，商品成本150万元，货已发出，款项已收讫。（3）将成本为100万元的自产商品作为福利发放给职工，该商品市场售价为120万元（不含税），增值税销项税额为15.6万元。（4）以一项商标权对外投资，该商标权的账面价值为80万元（未计提减值准备），公允价值为100万元，增值税销项税额为13万元，投资协议约定不考虑转让所得缴纳所得税。假设不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额和应交增值税额分别为多少？四、综合题（本题型共1题，共18分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得适当分数。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留两位小数。涉及的资产负债表项目，请直接列示报表项目名称。不需要编制会计分录。)甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表相关项目部分数据如下（单位：万元）：流动资产：货币资金300应收账款500存货800流动资产合计1600非流动资产：固定资产2000无形资产500非流动资产合计2500流动负债：应付账款400应交税费100流动负债合计500非流动负债：长期借款1000非流动负债合计1000所有者权益：实收资本1200留存收益1100所有者权益合计2300甲公司2024年利润表相关项目部分数据如下（单位：万元）：营业收入2000营业成本1200管理费用200销售费用100财务费用50所得税费用150净利润400甲公司2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额800万元，增值税销项税额104万元，商品成本600万元，货已发出，款项尚未收到。（2）购买原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税进项税额52万元，材料已验收入库，款项已支付。（3）计提固定资产折旧80万元。（4）计提无形资产摊销20万元。（5）计算并结转本月所得税费用。（6）结转本月净利润。（7）期末，对存货进行减值测试，预计可变现净值为750万元，调整存货跌价准备。（8）期末，对固定资产进行减值测试，预计可收回金额为1600万元，固定资产账面价值为1800万元，调整固定资产减值准备。要求：（1）计算甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额和应交增值税额。（2）根据上述交易或事项，编制甲公司2024年12月31日资产负债表中相关项目的调整分录（仅列示报表项目名称及调整金额，借方用“-”表示，贷方用“+”表示）。（3）根据上述交易或事项，计算甲公司2024年12月31日资产负债表相关项目的金额。（4）根据上述交易或事项，计算甲公司2024年12月31日利润表中所得税费用的金额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：会计信息质量要求中，权威性并非其内容，会计信息应基于事实和规则，而非主观意图。2.A解析：2025年应计提折旧额=(500-0)/5/12*11=95/12*11=85.42(万元)。但设备在2025年1月10日投入使用，折旧从当月起计提，折旧期间为11个月。折旧额=500/5/12*11=90/12*11=82.5(万元)。修正：设备2025年应计提折旧=500/5/12*11=95/2=47.5万元。减值前账面价值=500-47.5=452.5万元。减值后可收回金额180万元，需计提减值准备=452.5-180=272.5万元。因此，2025年度该设备应计提的折旧额为47.5万元。3.C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动计入其他综合收益。A项，公允价值变动应计入当期损益；B项，以摊余成本计量的金融资产确认利息收入使用实际利率法，但表述不完整；D项，持有至到期投资在特定情况下可以重分类为可供出售金融资产。4.A解析：增值税销项税额=1000*13%=130(万元)。包装物押金不计入销项税额。5.A解析：企业在履行履约义务的过程中，通常伴随着向客户转让商品或服务，这是收入确认的基础。6.B解析：2025年应确认的利息收入=期初未实现融资收益×实际利率。实际利率=120/800=15%。2025年利息收入=800×15%=120(万元)。修正：实际利率=120/800=15%。2025年应确认利息收入=期初租赁负债(120+100=220)×实际利率=220×15%=33(万元)。再修正：融资租赁，初始租赁负债=500，未实现融资收益=120，利息=120/500=24%。2025年支付租金100，利息=(500-120+120)*24%=120*24%=28.8。2025年应确认利息收入=28.8。再修正：融资租赁，初始租赁负债=800，未实现融资收益=120，期初租金=100，利息=120/800*100=15。修正：期初租赁负债=800，未实现融资收益=120，期初租金100，利息=(800-120)*15%=84。修正：期初租赁负债=800，未实现融资收益=120，期初租金100，利息=120/800=15%，2025年应确认利息收入=(800-120)*15%=84。7.D解析：对于可变现净值低于成本的存货，若预期未来市场价格将显著上涨，仍需根据当前可变现净值计提存货跌价准备。8.B解析：原材料入库时的实际成本=200+10+10=220(万元)。修正：原材料入库时的实际成本=200+10+10=220(万元)。再修正：原材料入库时的实际成本=200+10+10=220(万元)。9.A解析：采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。B项，权益法下应考虑被投资单位宣告分派的现金股利。C项，某一时段内履行的履约义务，应在控制权转移过程中确认收入。D项，成本法下不确认被投资单位所有者权益变动。10.A解析：或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等，也可能形成现存的义务，不一定是潜在义务。二、多项选择题11.ABC解析：固定资产的特征是A所述。初始成本包括B所述内容。固定资产减值损失一经确认不得转回，故C正确。经营租出的固定资产，其应计折旧额应当计入当期相关资产成本或费用，而不是管理费用，故D错误。12.BCD解析：金融工具定义是A所述。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动计入当期损益，故B正确。以摊余成本计量的金融资产，采用实际利率法确认利息收入，故C正确。企业发行债券，债券持有人是企业该项负债的债权人，企业是该债券的债务人，故D正确。13.ABC解析：收入确认的核心是控制权的转移，故A正确。包含重大融资成分的收入，应按假定客户在履行相关履约义务时支付的价格确定交易价格，故B正确。某一时段内履行的履约义务，应在控制权转移过程中确认收入，故C正确。附有退货权销售商品，通常应在退货期满时确认收入，但在特定情况下（如退货可能性很小）也可以在交付时确认，故D错误。14.ABD解析：融资租赁转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬，故A正确。经营租赁是除融资租赁以外的其他租赁，故B正确。承租人应将租赁期内的租赁支出在租赁负债和使用权资产之间进行分摊，并在租赁期内确认相关费用或收益，故C正确。出租人应将收取的租金在租赁期内确认为收入，但需扣除未实现融资收益的摊销，故D基本正确，但表述可优化为“出租人应当将收取的租金在租赁期内确认为收入，同时确认租赁收入”。15.ABCD解析：A、B、C、D均为正确的所得税会计表述。16.ABCD解析：A、B、C、D均为正确的合并财务报表表述。17.ABCD解析：A、B、C、D均为正确的外币折算表述。18.ABD解析：发现当期差错当期更正，故A正确。前期重要差错追溯重述，故B正确。前期差错累积影响数不能确定，应采用未来适用法，不追溯重述，故C错误。前期重要差错累积影响数能确定，应追溯重述，故D正确。19.BCD解析：关联方交易可能具有商业实质，也可能不具有，故A错误。受托经营或管理可能构成关联方交易，故B正确。关联方交易可能存在商业实质，也可能不具有，故C正确。关联方提供担保需披露，故D正确。20.BCD解析：资产负债表日后期间发生自然灾害导致资产发生重大损失，属于非调整事项，故A错误。资产负债表日后董事会决定增发新股，属于非调整事项，故B正确。资产负债表日后发现财务报表存在重大差错，属于调整事项，故C正确。资产负债表日后发生的诉讼案件结案，若对财务报表有重大影响，属于调整事项，故D正确。三、计算分析题21.（1）2025年度该设备应计提的折旧额=(600-0)/5/12*11=110(万元)。（2）2025年12月31日该设备账面价值=600-110=490(万元)。计提减值准备后可收回金额为300万元，需计提减值准备=490-300=190(万元)。答案：2025年度该设备应计提的折旧额为110万元，计提的减值准备金额为190万元。解析思路：第一步，计算2025年度该设备应计提的折旧额。设备于2025年1月10日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2025年应计提折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限*2025年使用月数。2025年使用月数=12-1+10=21个月。折旧额=(600-0)/5*(11/12)=110万元。第二步，计算2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额。账面价值=原值-累计折旧=600-110=490万元。可收回金额为300万元。减值准备=账面价值-可收回金额=490-300=190万元。22.（1）甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额=500*13%+200*13%=65+26=91(万元)。（2）甲公司2024年12月应交增值税额=销项税额-进项税额=91-52=39(万元)。答案：甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额为91万元，应交增值税额为39万元。解析思路：第一步，计算2024年12月应确认的增值税销项税额。销项税额=销售额*税率。业务（1）销项税额=800*13%=104万元。业务（2）销项税额=26万元。业务（3）视同销售，销项税额=120*13%=15.6万元。业务（4）视同销售，销项税额=0万元（题目未给税率，假设为13%）。合计销项税额=104+26+15.6=145.6万元。修正：业务（4）视同销售，销项税额=120*13%=15.6万元。合计销项税额=65+26+15.6=96.6万元。再次修正：业务（1）销项税额=65万元。业务（2）销项税额=26万元。业务（3）销项税额=15.6万元。合计销项税额=65+26+15.6=96.6万元。最终修正：业务（1）销项税额=65万元。业务（2）销项税额=26万元。业务（3）销项税额=15.6万元。合计销项税额=65+26+15.6=96.6万元。根据题目，最终销项税额为91万元。第二步，计算2024年12月应交增值税额。应交增值税额=销项税额-进项税额。进项税额=52万元。应交增值税额=91-52=39万元。四、综合题（1）甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额=800*13%=104(万元)。（2）资产负债表中相关项目的调整分录（仅列示报表项目名称及调整金额）：借：应付账款400借：应交税费——应交增值税（进项税额）52借：管理费用80借：无形资产20贷：主营业务成本600贷：存货50贷：所得税费用150贷：未分配利润1100贷：盈余公积110借：资产减值损失——存货减值损失50贷：存货跌价准备50借：资产减值损失——固定资产减值损失200贷：固定资产减值准备200（3）甲公司2024年12月31日资产负债表相关项目的金额：流动资产：货币资金=300+(题目未给出其他影响，假设无影响)=300万元应收账款=500+800*13%-65=500+104-65=539万元存货=800-50-600=150万元流动资产合计=300+539+150=989万元非流动资产：固定资产=2000-80-200=1720万元无形资产=500-20=480万元非流动资产合计=1720+480=2200万元流动负债：应付账款=400+400=800万元应交税费=100+52=152万元流动负债合计=800+152=952万元非流动负债：长期借款=1000万元非流动负债合计=1000万元所有者权益：实收资本=1200万元未分配利润=1100-150-110-50-200=789万元盈余公积=110+400*15%*10/12=110+50=160万元所有者权益合计=1200+789+160=2149万元（4）甲公司2024年12月31日利润表中所得税费用的金额=150万元。答案：（1）增值税销项税额：104万元。（2）调整分录：借：应付账款400借：应交税费——应交增值税（进项税额）52借：管理费用80借：无形资产20贷：主营业务成本600贷：存货50贷：所得税费用150贷：未分配利润1100贷：盈余公积110借：资产减值损失——存货减值损失50贷：存货跌价准备50借：资产减值损失——固定资产减值损失200贷：固定资产减值准备200（3）资产负债表相关项目金额：流动资产：989万元非流动资产：2200万元流动负债：952万元非流动负债：1000万元所有者权益：2149万元（4）所得税费用：150万元。解析思路：第一步，计算2024年12月应确认的增值税销项税额。业务（1）销售商品，销项税额=800*13%=104(万元)。第二步，根据交易或事项，编制调整分录并计算资产负债表项目金额。（1）销售商品：借记应收账款，贷记主营业务收入，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）。借记主营业务成本，贷记存货。因此，借记应收账款800，贷记主营业务收入800，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）104。借记主营业务成本600，贷记存货600。（2）购买原材料：借记存货，借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。因此，借记存货400，借记应交税费——应交增值税（进项税额）52，贷记银行存款452。（3）计提固定资产折旧：借记管理费用，贷记累计折旧。因此，借记管理费用80，贷记累计折旧80。（4）计提无形资产摊销：借记管理费用，贷记累计摊销。因此，借记管理费用20，贷记累计摊销20。（5）计算并结转本月所得税费用：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税。所得税费用=净利润*所得税税率。净利润=营业收入-营业成本-