2025年CPA注会考试《税法》预测题（含答案）

2025年CPA注会考试《税法》预测题（含答案）一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于在建工程C.将自产的货物用于个人消费D.将购买的货物奖励给内部员工答案：C解析：选项A，将自产的货物用于非应税项目，属于视同销售行为，但不一定计算销项税额，有可能用于简易计税项目等；选项B，将购买的货物用于在建工程，不属于视同销售行为，其进项税额如果符合规定可以抵扣；选项C，将自产的货物用于个人消费，视同销售货物，应当计算销项税额；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年3月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。该卷烟厂当月应缴纳烟叶税（）万元。A.16B.17.6C.18D.19.6答案：B解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率，烟叶收购金额=收购价款×（1+10%）。本题中，收购价款为80万元，价外补贴为80×10%=8万元，收购金额=80×（1+10%）=88万元，烟叶税税率为20%，所以应缴纳烟叶税=88×20%=17.6万元。3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案：B解析：选项A，进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项B，自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天，正确；选项C，委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4.某企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50B.52.5C.55D.60答案：B解析：该企业境内外所得应纳税总额=（200+50+30）×25%=70万元。A国分支机构抵免限额=50×25%=12.5万元，在A国已缴纳10万元，可全额抵免；B国分支机构抵免限额=30×25%=7.5万元，在B国已缴纳9万元，只能抵免7.5万元。该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税=70-10-7.5=52.5万元。5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的代建房行为C.房地产的继承D.房地产的交换答案：D解析：选项A，房地产的出租，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项B，房地产的代建房行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的继承，虽然发生了房地产权属的变更，但不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的交换，发生了房地产产权的转移，属于土地增值税的征税范围。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。所以选项A、B、C、D均属于增值税征税范围。2.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.实际缴纳的土地增值税税额D.出口货物经批准免抵的增值税税额答案：ABD解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。土地增值税不属于城市维护建设税的计税依据，所以选项A、B、D正确，选项C错误。3.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税答案：ACD解析：选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，正确；选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，而不是建成之月，所以该选项错误；选项C，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，正确；选项D，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税，正确。4.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.借款合同C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD解析：印花税的征税范围包括合同类（如购销合同、借款合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。所以选项A、B、C、D均属于印花税征税范围。5.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。所以选项A、B、C、D均属于资源税征税范围。三、计算分析题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：（1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元。（2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。（3）本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。解答：（1）①进口散装化妆品：关税完税价格=120+10+2+18=150万元进口关税=150×40%=60万元组成计税价格=（150+60）÷（1-30%）=300万元进口消费税=300×30%=90万元进口增值税=300×13%=39万元②进口机器设备：关税完税价格=35+5=40万元进口关税=40×20%=8万元组成计税价格=40+8=48万元进口增值税=48×13%=6.24万元所以，进口环节应缴纳关税=60+8=68万元，进口环节应缴纳消费税90万元，进口环节应缴纳增值税=39+6.24=45.24万元。（2）①国内生产销售环节：销项税额=290×13%+51.48÷（1+13%）×13%=37.7+5.98=43.68万元进项税额=39万元应缴纳增值税=43.68-39=4.68万元②可扣除的外购已税化妆品已纳消费税=90×80%=72万元销售成套化妆品应纳消费税=（290+51.48÷（1+13%））×30%=（290+45.56）×30%=99.17万元应缴纳消费税=99.17-72=27.17万元2.某企业2025年度生产经营情况如下：（1）销售收入5000万元，销售成本3000万元，增值税800万元，销售税金及附加60万元。（2）其他业务收入70万元，其他业务成本50万元。（3）销售费用800万元，其中广告费600万元。（4）管理费用400万元，其中业务招待费30万元。（5）财务费用60万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。（6）营业外支出30万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元。要求：（1）计算该企业2025年度会计利润。（2）计算该企业2025年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。解答：（1）会计利润=5000+70-3000-50-60-800-400-60-30=670万元（2）①广告费扣除限额=（5000+70）×15%=760.5万元，实际发生600万元，可全额扣除。②业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，扣除限额2=（5000+70）×5‰=25.35万元，取两者较小值，所以业务招待费可扣除18万元，应调增应纳税所得额=30-18=12万元。③向非金融企业借款利息扣除限额=500×5.8%=29万元，实际发生40万元，应调增应纳税所得额=40-29=11万元。④公益性捐赠扣除限额=670×12%=80.4万元，实际发生10万元，可全额扣除。应纳税所得额=670+12+11=693万元应缴纳企业所得税=693×25%=173.25万元四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.位于市区的某房地产开发公司，2025年发生相关业务如下：（1）1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元。（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3。（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元。（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额。（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有。（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。（其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。）要求：（1）计算该公司应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（2）计算该公司应缴纳的土地增值税。解答：（1）①销售住宅楼应缴纳营业税=15000×5%=750万元②写字楼与他人联营收取固定收入应缴纳营业税=250×5%=12.5万元应缴纳营业税合计=750+12.5=762.5万元应缴纳城市维护建设税=762.5×7%=53.375万元应缴纳教育费附加=762.5×3%=22.875万元所以，应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计=762.5+53.375+22.875=838.75万元。（2）①计算住宅楼：取得土地使用权所支付的金额=（6000+240）×1/3=2080万元开发成本=3000万元开发费用=（300-40）+（2080+3000）×5%=260+254=514万元与转让房地产有关的税金=750×（1+7%+3%）=825万元加计扣除=（2080+3000）×20%=1016万元扣除项目金额合计=2080+3000+514+825+1016=7435万元增值额=15000-7435=7565万元增值率=7565÷7435×100%≈101.75%适用税率50%，速算扣除系数15%应缴纳土地增值税=7565×50%-7435×15%=3782.5-1115.25=2667.25万元②计算写字楼：取得土地使用权所支付的金额=（6000+240）×1/3=2080万元开发成本=4000万元开发费用=（2080+4000）×10%=608万元与转让房地产有关的税金=250×（1+7%+3%）=275万元加计扣除=（2080+4000）×20%=1216万元扣除项目金额合计=2080+4000+608+275+1216=8179万元增值额=9000-8179=821万元增值率=821÷8179×100%≈10.04%增值率未超过20%，免征土地增值税。所以，该公司应缴纳土地增值税2667.25万元。2.某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率，2025年5月发生如下业务：（1）销售货物，开具增值税专用发票，注明金额500万元；另收取包装物租金1.13万元，开具普通发票