基础会计第二章复式记账原理

基础会计第二章复式记账原理1.复式记账法的概念复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。例如，企业用银行存款购买原材料，一方面银行存款减少，另一方面原材料增加，这两个方面都要在相应的账户中记录。2.复式记账法的理论依据其理论依据是会计等式“资产=负债+所有者权益”。经济业务的发生会引起会计要素的增减变动，但无论如何变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。比如企业接受投资者投入的资金，资产增加的同时所有者权益也增加，等式依然平衡。3.复式记账法的优点能够全面反映经济业务的来龙去脉。以赊购商品为例，既记录了库存商品的增加，又记录了应付账款的增加，清楚地展示了业务的全貌。可以进行试算平衡，便于检查账户记录的正确性。通过将所有账户的借方发生额和贷方发生额进行汇总，如果两者相等，说明记账基本正确。4.借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”本身没有实际意义，只是一种纯粹的记账标记。在不同类型的账户中，“借”和“贷”表示的增减方向不同。5.资产类账户的结构资产类账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期末余额一般在借方。例如，企业购入固定资产，借记“固定资产”；出售固定资产，贷记“固定资产”。公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额。6.负债类账户的结构负债类账户的贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额，期末余额一般在贷方。如企业向银行借入短期借款，贷记“短期借款”；偿还借款时，借记“短期借款”。公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额。7.所有者权益类账户的结构所有者权益类账户与负债类账户结构相似，贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。比如企业接受投资者追加投资，贷记“实收资本”。8.收入类账户的结构收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额（或转销额）。期末，收入类账户的余额要转入“本年利润”账户，结转后无余额。例如企业销售商品取得收入，贷记“主营业务收入”。9.费用类账户的结构费用类账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额（或转销额）。期末，费用类账户的余额要转入“本年利润”账户，结转后无余额。如企业发生办公费用，借记“管理费用”。10.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。每一笔经济业务都要同时在两个或两个以上的账户中进行登记，且记入借方账户的金额等于记入贷方账户的金额。例如企业用现金支付水电费，借记“管理费用”，贷记“库存现金”，借贷金额相等。11.会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。它由应借应贷方向、对应账户名称和金额三个要素构成。12.会计分录的分类简单会计分录：指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。如用银行存款偿还短期借款，借记“短期借款”，贷记“银行存款”。复合会计分录：指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。例如企业购入原材料，一部分用银行存款支付，一部分尚未支付，借记“原材料”，贷记“银行存款”和“应付账款”。13.会计分录的编制步骤分析经济业务涉及的账户。比如企业销售商品收到现金，涉及“库存现金”和“主营业务收入”账户。确定账户的性质。“库存现金”是资产类账户，“主营业务收入”是收入类账户。确定账户的增减变动情况。“库存现金”增加，“主营业务收入”增加。根据账户结构确定记账方向。资产类账户增加记借方，收入类账户增加记贷方，所以借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”。确定金额并检查借贷是否相等。14.账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容和资金的来龙去脉。15.试算平衡的概念试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。16.发生额试算平衡发生额试算平衡是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。17.余额试算平衡余额试算平衡是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。分为期初余额平衡和期末余额平衡，公式分别为：全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计；全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计。18.试算平衡表的编制将一定时期内的全部经济业务登记入账后，分别计算出各账户的本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额，然后将这些数据填入试算平衡表中进行试算平衡。试算平衡表可以分为总分类账户试算平衡表和明细分类账户试算平衡表。19.试算平衡的局限性试算平衡只能检查账户记录的借贷金额是否相等，但不能发现以下错误：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡。20.总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户具有补充说明作用。两者核算的内容相同，只是反映内容的详细程度有所不同。21.总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。22.平行登记的要点依据相同。对发生的经济业务，都要以相同的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。方向相同。将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。期间相同。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。金额相等。记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。23.平行登记的结果总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等。通过平行登记和相互核对，可以及时发现和更正错误，保证会计核算资料的准确可靠。24.企业从银行提取现金5000元。会计分录为：借记“库存现金”5000元，贷记“银行存款”5000元。这里“库存现金”是资产类账户，增加记借方；“银行存款”也是资产类账户，减少记贷方。25.企业赊购一批原材料，价值8000元。会计分录为：借记“原材料”8000元，贷记“应付账款”8000元。“原材料”是资产类账户，增加记借方；“应付账款”是负债类账户，增加记贷方。26.企业用银行存款偿还前欠货款6000元。会计分录为：借记“应付账款”6000元，贷记“银行存款”6000元。“应付账款”是负债类账户，减少记借方；“银行存款”是资产类账户，减少记贷方。27.企业收到投资者投入的设备一台，价值100000元。会计分录为：借记“固定资产”100000元，贷记“实收资本”100000元。“固定资产”是资产类账户，增加记借方；“实收资本”是所有者权益类账户，增加记贷方。28.企业销售商品一批，价款50000元，款项已存入银行。会计分录为：借记“银行存款”50000元，贷记“主营业务收入”50000元。“银行存款”是资产类账户，增加记借方；“主营业务收入”是收入类账户，增加记贷方。29.企业本月发生水电费3000元，以银行存款支付。会计分录为：借记“管理费用”3000元，贷记“银行存款”3000元。“管理费用”是费用类账户，增加记借方；“银行存款”是资产类账户，减少记贷方。30.企业将本月实现的主营业务收入80000元结转到本年利润账户。会计分录为：借记“主营业务收入”80000元，贷记“本年利润”80000元。“主营业务收入”是收入类账户，减少记借方；“本年利润”是所有者权益类账户，增加记贷方。31.企业将本月发生的管理费用10000元结转到本年利润账户。会计分录为：借记“本年利润”10000元，贷记“管理费用”10000元。“管理费用”是费用类账户，减少记贷方；“本年利润”是所有者权益类账户，减少记借方。32.企业按规定计算本月应交所得税5000元。会计分录为：借记“所得税费用”5000元，贷记“应交税费——应交所得税”5000元。“所得税费用”是费用类账户，增加记借方；“应交税费——应交所得税”是负债类账户，增加记贷方。33.企业以银行存款缴纳所得税5000元。会计分录为：借记“应交税费——应交所得税”5000元，贷记“银行存款”5000元。“应交税费——应交所得税”是负债类账户，减少记借方；“银行存款”是资产类账户，减少记贷方。34.企业收到客户前欠货款30000元，存入银行。会计分录为：借记“银行存款”30000元，贷记“应收账款”30000元。“银行存款”是资产类账户，增加记借方；“应收账款”是资产类账户，减少记贷方。35.企业向银行借入短期借款20000元，存入银行。会计分录为：借记“银行存款”20000元，贷记“短期借款”20000元。“银行存款”是资产类账户，增加记借方；“短期借款”是负债类账户，增加记贷方。36.企业用盈余公积转增资本15000元。会计分录为：借记“盈余公积”15000元，贷记“实收资本”15000元。“盈余公积”是所有者权益类账户，减少记借方；“实收资本”是所有者权益类账户，增加记贷方。37.企业将资本公积20000元转增资本。会计分录为：借记“资本公积”20000元，贷记“实收资本”20000元。“资本公积”是所有者权益类账户，减少记借方；“实收资本”是所有者权益类账户，增加记贷方。38.企业销售多余材料一批，价款2000元，款项已收到存入银行。会计分录为：借记“银行存款”2000元，贷记“其他业务收入”2000元。“银行存款”是资产类账户，增加记借方；“其他业务收入”是收入类账户，增加记贷方。39.企业结转销售多余材料的成本1500元。会计分录为：借记“其他业务成本”1500元，贷记“原材料”1500元。“其他业务成本”是费用类账户，增加记借方；“原材料”是资产类账户，减少记贷方。40.企业预提本月短期借款利息1000元。会计分录为：借记“财务费用”1000元，贷记“应付利息”1000元。“财务费用”是费用类账户，增加记借方；“应付利息”是负债类账户，增加记贷方。41.企业支付本季度短期借款利息3000元（已预提2000元）。会计分录为：借记“应付利息”2000元，借记“财务费用”1000元，贷记“银行存款”3000元。“应付利息”是负债类账户，减少记借方；“财务费用”是费用类账户，增加记借方；“银行存款”是资产类账户，减少记贷方。42.企业接受捐赠设备一台，价值30000元。会计分录为：借记“固定资产”30000元，贷记“营业外收入”30000元。“固定资产”是资产类账户，增加记借方；“营业外收入”是收入类账户，增加记贷方。43.企业发生罚款支出2000元，以现金支付。会计分录为：借记“营业外支出”2000元，贷记“库存现金”2000元。“营业外支出”是费用类账户，增加记借方；“库存现金”是资产类账户，减少记贷方。44.企业按规定计提固定资产折旧5000元，其中生产车间固定资产折旧3000元，管理部门固定资产折旧2000元。会计分录为：借记“制造费用”3000元，借记“管理费用”2000元，贷记“累计折旧”5000元。“制造费用”和“管理费用”分别是成本类和费用类账户，增加记借方；“累计折旧”是资产类备抵账户，增加记贷方。45.企业分配本月职工工资，生产工人工资15000元，车间管理人员工资3000元，行政管理人员工资5000元。会计分录为：借记“生产成本”15000元，借记“制造费用”3000元，借记“管理费用”5000元，贷记“应付职工薪酬——工资”23000元。“生产成本”和“制造费用”分别是成本类账户，增加记借方；“管理费用”是费用类账户，增加记借方；“应付职工薪酬——工资”是负债类账户，增加记贷方。46.企业用银行存款支付广告费4000元。会计分录为：借记“销售费用”4000元，贷记“银行存款”4000元。“销售费用”是费用类账户，增加记借方；“银行存款”是资产类账户，减少记贷方。47.企业购入一项专利权，价值60000元，以银行存款支付。会计分录为：借记“无形资产”60000元，贷记“银行存款”60000元。“无形资产”是资产类账户，增加记借方；“银行存款”是资产类账户，减少记贷方。48.企业摊销本月无形资产价值1000元。会计分录为：借记“管理费用”100