税务师涉税服务实务2025年重点

税务师涉税服务实务2025年重点考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应征增值税销售额未超过规定标准的个体工商户，无需办理登记成为一般纳税人B.小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，不得抵扣进项税额C.一般纳税人发生应税行为，但选择适用简易计税方法的，不得再转为一般计税方法D.企业年应征增值税销售额超过规定标准，但会计核算不健全的，必须登记为一般纳税人2.某商贸企业（一般纳税人）2025年3月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售该批货物，开具普通发票，不含税销售额110万元。该企业3月应纳增值税额为（）万元。A.1B.3C.6D.93.下列项目，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品4.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料所取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进用于建造不动产的钢材所取得的增值税专用发票上注明的税额C.支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票上注明的税额D.购进用于职工食堂的货物所取得的增值税专用发票上注明的税额5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，以下列哪种情况可以超过当年销售（营业）收入15%的比例在税前扣除？（）A.企业为扩大产品销售范围发生的与生产经营相关的广告费B.企业在规定比例内扣除后，因特殊原因向关联方支付的广告费C.企业将广告费用于赞助非广告性质的公益活动D.企业将部分广告费用于直接向客户赠送礼品6.某居民企业2025年度实现营业收入800万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元，罚款支出5万元。该企业2025年度企业所得税前可以扣除的广告费和业务招待费支出分别为（）万元。A.60,20B.60,10C.120,20D.120,107.下列关于资产的税务处理的说法，错误的是（）。A.企业使用直线法计提的固定资产折旧，准予在税前扣除B.接受捐赠的固定资产，应按公允价值确定计税基础C.存货的税前扣除成本，按照实际发生的成本确定，不包括非正常损失的部分D.固定资产大修理支出，按照实际发生额一次性扣除8.根据企业所得税法规定，下列所得不属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.符合条件的非营利组织的收入9.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.综合所得适用税率B.财产租赁所得适用税率C.五级超额累进税率D.比例税率10.甲公司为一般纳税人，2025年3月销售给乙公司一批货物，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。乙公司当月将该批货物用于对外投资，甲公司开具了相应的发票。甲公司就该项业务应确认的销售额和销项税额分别为（）万元。A.200,26B.220,28.6C.200,0D.220,2611.纳税人销售应税消费品，同时收取的包装物押金，在何种情况下应并入销售额计算缴纳消费税？（）A.合同约定逾期未收回的包装物押金B.销售啤酒时收取的包装物押金，单独记账核算C.销售白酒时收取的包装物押金，单独记账核算D.销售化妆品时收取的包装物押金，未超过12个月12.出口货物适用零税率的条件之一是（）。A.必须是生产企业在出口时直接报关B.出口货物必须取得出口退税专用发票C.出口货物离岸价格不包括离岸后的运输保险费D.出口企业必须是增值税一般纳税人13.某企业（一般纳税人）2025年4月进口一台设备用于生产，取得海关进口增值税专用缴款书，注明关税完税价格50万元，关税5万元，增值税6.5万元。该设备预计使用年限为5年，无残值。该企业2025年5月应计提的该设备折旧额（不考虑减值）在税前扣除的金额为（）万元。A.1.5B.2C.10D.11.514.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准的100%扣除B.赡养老人专项附加扣除，纳税人只能选择由其中一位赡养人扣除C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年D.纳税人同时租赁住房和非住房租赁住房的，只能选择其中一项享受扣除15.某个体工商户业主2025年取得经营所得80万元，取得利息收入5万元。该业主2025年应缴纳的个人所得税为（）万元。（个体工商户经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，经营所得计税依据为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额）A.5.25B.6.8C.11.25D.16.816.税务师事务所在提供税务代理服务时，以下哪种行为可能违反执业纪律？（）A.按照委托人要求，制作并出具了符合税法规定的涉税文书B.将自身的税务师资质出租给其他不具备资质的人员使用C.对客户提供的涉税资料进行必要的核查和验证D.向委托人说明税务机关的征管要求和相关政策17.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到之日起（）日内进行审查，决定是否受理。A.5B.7C.10D.1518.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，以下说法正确的是（）。A.均不得在税前扣除B.经税务机关核准后可以在税前扣除C.属于不征税收入，不计入应纳税所得额D.可以作为企业财产损失，在税前扣除19.某增值税小规模纳税人2025年4月销售货物，开具普通发票，含税销售额3.39万元。该纳税人4月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.33C.0.36D.0.3920.涉税服务人员对其代理的涉税业务，承担（）责任。A.行政B.经济C.法律D.有限责任二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有正确答案选择正确的得满分，选择错误的得零分。）1.下列关于增值税一般纳税人资格认定的说法，正确的有（）。A.年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，可以自愿选择登记为一般纳税人B.年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，必须登记为一般纳税人C.新设立的企业，自税务登记之日起，3年内不得登记为一般纳税人D.一般纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人2.增值税小规模纳税人适用的征收率，可能包括以下哪些比例？（）A.3%B.5%C.6%D.13%3.下列关于增值税留抵退税政策的说法，正确的有（）。A.留抵退税是指对纳税人符合规定条件的存量留抵税额进行退还B.适用留抵退税政策的企业，必须为增值税一般纳税人C.留抵退税的退税比例由各省税务机关自行确定D.留抵退税政策旨在减轻企业资金负担，激发市场活力4.企业所得税前可以扣除的成本费用，通常包括（）。A.生产产品发生的直接材料费用B.销售产品发生的运输费用C.职工的工资、福利费D.企业发生的与生产经营活动无关的赞助支出5.下列关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其原值B.接受捐赠的资产，应缴纳企业所得税C.固定资产转让所得，应计入应纳税所得额D.存货的跌价准备，可以在税前扣除6.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得7.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒精C.化妆品D.财产保险8.下列关于关税的说法，正确的有（）。A.关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所征收的一种税B.进口关税的完税价格通常包括货物的离岸价格、运输费、保险费C.出口关税的税率一般低于进口关税税率D.关税的征收目的是保护本国产业和维护国家经济安全9.税务代理机构从事税务代理业务，应当遵循的原则包括（）。A.依法代理B.独立公正C.循序渐进D.客户至上10.涉税服务人员应当履行的义务包括（）。A.按照委托人的要求执行业务B.对客户提供的涉税资料保密C.按照税务机关的要求提供涉税资料D.对执业活动中知悉的商业秘密保密三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果精确到小数点后两位。）1.某一般纳税人企业2025年5月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已入库。(2)销售产成品一批，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元，货已发出。(3)将自产的一批产品用于集体福利，成本价50万元，无同类产品市场价格。(4)支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票，注明运输费用10万元，税额1万元。假设该企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素。请计算该企业2025年5月应纳增值税额。2.某居民企业2025年度实现销售收入800万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出25万元，罚款支出5万元。该企业2025年度固定资产折旧支出40万元，其中包含一项通过公益性社会组织捐赠给贫困地区的设备，价值10万元。请计算该企业2025年度应纳税所得额。3.某个体工商户业主2025年取得经营所得80万元，取得银行存款利息收入5万元。该业主2025年应缴纳的个人所得税为多少万元？（个体工商户经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率，经营所得计税依据为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额）4.某企业2025年3月进口一台设备，关税完税价格50万元，关税5万元，增值税6.5万元。该设备适用消费税税率10%。请计算该企业进口该设备应缴纳的消费税额和增值税额。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合所学税法知识进行分析、计算和说明。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：(1)向乙公司销售一批货物，开具增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，货已发出，合同约定5天后付款。(2)将一批成本价为60万元的自产货物用于对外投资，无同类产品市场价格。(3)支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票，注明运输费用10万元，税额1万元。(4)因管理不善，丢失上月购进的一批原材料，成本价20万元，该批原材料适用增值税税率为13%。假设该企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2025年4月应确认的销售额和销项税额。(2)计算甲公司2025年4月可以抵扣的进项税额。(3)计算甲公司2025年4月应纳增值税额。2.乙公司为居民企业，2025年度财务报表显示：实现营业收入500万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出50万元，罚款支出10万元，公益性捐赠支出20万元（通过公益性社会组织捐赠），固定资产折旧支出60万元。该公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，对广告费支出和业务招待费支出进行了税前扣除。假设该公司2024年度亏损20万元，无其他调整事项。要求：(1)分别计算乙公司2025年度广告费和业务招待费支出的税前扣除限额。(2)判断乙公司2025年度广告费和业务招待费支出在税前扣除是否合规，并说明理由。(3)计算2025年度乙公司应纳的企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.D4.D5.A6.D7.D8.C9.C10.A11.A12.C13.B14.A15.D16.B17.C18.A19.A20.C二、多项选择题1.AD2.AB3.AB4.ABC5.AC6.ABCD7.AC8.ABCD9.AB10.BD三、计算题1.销项税额=26+(50/1.13)*13%=26+5.75=31.75(万元)进项税额=13+1=14(万元)应纳增值税额=31.75-14=17.75(万元)解析思路：将用于集体福利的产品视同销售，按成本价和适用税率计算销项税额；丢失的原材料不得抵扣进项税额。2.广告费税前扣除限额=800*15%=120(万元)，实际发生60万元，可以全额扣除。业务招待费税前扣除限额=min(500*60%=300万元,50万元)=50(万元)，实际发生25万元，可以全额扣除。公益性捐赠支出税前扣除限额=(800-60-25-50-10-60)*12%=48(万元)，实际发生20万元，可以全额扣除。应纳税所得额=800-60-25-10-60-48+20=657(万元)（此处假设不考虑其他调整事项，且亏损已弥补）解析思路：广告费按不超过当年销售（营业）收入15%的比例扣除；业务招待费按发生额的60%与销售（营业）收入的5%孰低扣除；公益性捐赠支出按年度会计利润总额的12%扣除；弥补亏损20万元。3.经营所得应纳税所得额=80万元应纳个人所得税额=80*35%-0.675=27.325(万元)解析思路：个体工商户的经营所得需要缴纳个人所得税；银行存款利息收入属于“其他所得”，适用20%的比例税率；根据5%-35%的超额累进税率表计算税额，并减去速算扣除数0.675。4.消费税组成计税价格=(50+5)/(1-10%)=60/0.9=66.67(万元)应纳消费税额=66.67*10%=6.67(万元)应纳增值税额=(50+5+6.67)*13%=61.67*13%=8.02(万元)解析思路：进口环节需要缴纳消费税和增值税；先计算消费税的组成计税价格，再计算消费税额；然后以关税完税价格、关税、消费税之和作为增值税的计税依据，计算增值税额。四、综合题1.(1)应确认销售额=100+60/1.13=100+52.91=152.91(万元)销项税额=13+(60/1.13)*13%=13+6.96=19.96(万元)（注：视同销售的销售额按成本价确定，但需换算为含税价）或者：应确认销售额=100+52.91=152.91(万元)销项税额=26+7.39=33.39(万元)（注：将自产货物用于投资视同销售，全额确认销售额和销项税）(2)可以抵扣的进项税额=13+1=14(万元)（注：丢失的原材料成本价20万元，对应进项税额为20*13%=2.6万元，但不得抵扣）(3)应纳增值税额=19.96-14=5.96(