2024年中级审计师审计理论与实务考试真题及答案

2024年中级审计师审计理论与实务考试真题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是()A.审计独立性仅要求审计人员保持实质上的独立

B.政府审计的独立性主要体现在经费来源与被审计单位无关

C.内部审计的独立性高于社会审计

D.独立性是审计的本质特征，是区别于其他经济监督的根本标志答案：D

解析：审计独立性包括实质上和形式上的独立（A错误）；政府审计的独立性体现在组织、人员、工作、经费等多方面（B错误）；社会审计的独立性通常高于内部审计（C错误）；独立性是审计的本质特征（D正确）。2.下列审计证据中，属于环境证据的是()A.被审计单位的存货盘点表

B.银行对账单

C.管理层关于内部控制有效性的声明

D.被审计单位的组织结构图答案：D

解析：环境证据是对被审计单位产生影响的各种环境事实，如内部控制状况、管理状况、组织结构等（D正确）；A、B属于实物证据和外部证据，C属于口头证据。3.注册会计师在执行财务报表审计时，下列不属于“认定”范畴的是()A.存货的计价和分摊

B.营业收入的准确性

C.固定资产的存在

D.审计报告的意见类型答案：D

解析：认定是管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，包括与各类交易和事项相关的认定（如准确性）、与期末账户余额相关的认定（如存在、计价和分摊）等（A、B、C属于认定）；审计报告意见类型是注册会计师的结论，不属于认定（D错误）。4.下列关于审计抽样的表述中，正确的是()A.变量抽样用于测试内部控制的有效性

B.属性抽样的样本量与可容忍误差呈正相关

C.统计抽样比非统计抽样更能有效控制抽样风险

D.货币单元抽样适用于低估错报的测试答案：C

解析：变量抽样用于细节测试（A错误）；属性抽样的样本量与可容忍误差呈负相关（B错误）；统计抽样通过概率论量化抽样风险，更有效（C正确）；货币单元抽样适合高估错报（D错误）。5.被审计单位存在“将次年1月的销售收入提前确认至12月”的情况，违反的认定是()A.完整性

B.截止

C.准确性

D.分类答案：B

解析：截止认定关注交易是否记录于正确的会计期间（B正确）；完整性关注遗漏，准确性关注金额，分类关注科目是否正确。二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于国家审计报告阶段工作的有()A.编制审计实施方案

B.出具审计报告

C.检查审计整改情况

D.进行审计听证

E.复核审计工作底稿答案：B、C、D

解析：审计报告阶段的工作包括：复核审计工作底稿（E属于实施阶段）、出具审计报告（B）、审计听证（D）、检查整改情况（C）；编制实施方案（A）属于准备阶段。2.下列关于审计风险的表述中，正确的有()A.重大错报风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.检查风险与注册会计师的审计程序相关，可通过合理设计程序降低

C.审计风险=重大错报风险×检查风险

D.固有风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

E.控制风险与被审计单位内部控制的有效性直接相关答案：A、B、C、E

解析：固有风险是指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性（D错误）；其余选项均正确。3.下列审计程序中，属于对货币资金实施的实质性程序的有()A.检查银行存款余额调节表

B.观察现金盘点过程

C.函证银行存款余额

D.测试现金收支的内部控制

E.分析银行存款日记账与对账单的差异答案：A、B、C、E

解析：测试内部控制（D）属于控制测试，其余均为实质性程序。三、综合分析题（共3个案例，每个案例5题，每题2分。每小题的备选项中，有1个或多个符合题意，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）案例一：甲公司2023年度财务报表审计甲公司是一家制造业企业，主要生产电子元件。注册会计师在审计中发现以下情况：

（1）甲公司2023年末应收账款余额较上年增长50%，主要来自新客户乙公司，余额800万元（占应收账款总额的30%）；

（2）存货盘点表显示，原材料A的账面数量为1000件，实际盘点数量为850件，差异150件未作账务处理；

（3）甲公司将一笔金额为200万元的设备维修费用资本化计入固定资产成本；

（4）2023年12月31日，甲公司与丙公司签订销售合同，约定次年1月10日发货并收款，甲公司于12月31日确认收入150万元。1.针对情况（1），注册会计师应重点关注的认定是()A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务答案：A、C

解析：新客户大额应收账款可能存在虚构（存在认定）或坏账准备计提不足（计价和分摊认定）。2.针对情况（2），注册会计师应提出的审计调整建议是()A.调增存货150件

B.调减存货150件的成本

C.调增管理费用（盘亏损失）

D.调减营业成本答案：B、C

解析：存货盘亏应调减存货账面价值（B），并将损失计入管理费用（C）。3.针对情况（3），甲公司的做法违反的认定是()A.准确性、计价和分摊

B.分类

C.截止

D.存在答案：B

解析：设备维修费用应费用化，资本化违反了“分类”认定（B正确）。4.针对情况（4），甲公司确认收入违反的认定是()A.发生

B.完整性

C.截止

D.准确性答案：C

解析：收入应在商品发出时确认，提前确认违反“截止”认定（C正确）。5.针对甲公司的上述问题，注册会计师可能发表的审计意见类型是()A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见答案：B

解析：问题涉及多个认定但未广泛影响财务报表，应发表保留意见（B正确）。案例二：乙单位2023年度预算执行审计乙单位为某事业单位，审计组重点关注了以下事项：

（1）未经财政部门批准，将闲置办公用房出租给关联企业，年租金50万元未纳入预算管理；

（2）用项目经费支付职工福利支出80万元；

（3）2023年12月31日，将应于次年支付的设备采购款300万元提前列支；

（4）未按规定对购入的办公软件（价值120万元）进行资产登记。1.针对事项（1），乙单位违反的预算管理规定有()A.收支两条线管理

B.国有资产出租审批

C.预算外资金管理

D.政府采购程序答案：A、B

解析：未经批准出租（B）、租金未纳入预算（A）违反相关规定。2.针对事项（2），乙单位的行为属于()A.挪用预算资金

B.虚列支出

C.超预算支出

D.套取财政资金答案：A

解析：项目经费应用于指定项目，支付福利属于挪用（A正确）。3.针对事项（3），乙单位违反的会计核算原则是()A.真实性

B.相关性

C.谨慎性

D.及时性答案：A

解析：提前列支未实际发生的支出，违反真实性原则（A正确）。4.针对事项（4），乙单位违反的资产管理规定是()A.资产验收制度

B.资产登记制度

C.资产处置制度

D.资产清查制度答案：B

解析：未登记资产违反资产登记制度（B正确）。5.审计组针对乙单位的问题应提出的建议有()A.补缴出租收入并调整预算

B.追回挪用的项目经费

C.调整提前列支的设备采购款

D.补登记办公软件资产答案：A、B、C、D

解析：所有选项均为针对具体问题的整改建议。案例三：丙公司2023年度内部控制审计丙公司是一家上市公司，审计师对其内部控制进行审计时发现：

（1）销售部门负责人直接审批500万元以下的销售合同；

（2）财务部门未定期与客户核对应收账款余额；

（3）仓库管理员同时负责存货明细账登记；

（4）重大投资决策由总经理办公会直接决定，未提交董事会审议。1.针对情况（1），可能导致的风险是()A.销售合同存在重大误解

B.销售价格不公允

C.客户信用风险未充分评估

D.销售退回未及时处理答案：C

解析：销售部门负责人直接审批大额合同，可能未充分评估客户信用（C正确）。2.针对情况（2），违反的内部控制要素是()A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通答案：D

解析：未定期核对账款，影响信息传递（D正确）。3.针对情况（3），违反的内部控制原则是()A.不相容职务分离

B.授权审批

C.会计系统控制

D.财产保护控制答案：A

解析：仓库管理员与存货记账属于不相容职务（A正确）。4.针对情况（4），违反的公