2024年税务师之涉税服务实务题库及答案基础题

2024年税务师之涉税服务实务题库及答案基础题1.下列各项中，属于税务师在执业中可以行使的权利是（）。A.对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，有权拒绝B.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不对其工作结果负责C.税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当终止执业D.税务师执业时，经所在税务师事务所授权，可以以个人名义承接业务答案：A分析：选项B，税务师应对业务助理人员的工作结果负责；选项C，应先提出劝告，劝告无效时才终止执业；选项D，税务师执业时，必须由所在的税务师事务所统一受理业务，不得以个人名义承接业务。2.下列关于税款征收方式的表述中，正确的是（）。A.查账征收方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位B.查定征收方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位C.查验征收方式一般适用于财务制度不够健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源D.定期定额征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域答案：A分析：选项B，查定征收适用于账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位；选项C，查验征收适用于经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位；选项D，定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。3.某企业2023年12月31日应收账款账面余额为100万元，已提坏账准备10万元，税法规定坏账准备不允许在税前扣除。则该企业2023年12月31日应收账款的计税基础为（）万元。A.90B.100C.110D.0答案：B分析：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。应收账款的计税基础为其账面余额，即100万元。4.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记B.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外C.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算D.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额答案：D分析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。5.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C.将外购的货物用于对外投资D.将自产的货物用于对外捐赠答案：B分析：企业将资产用于本企业办公楼的在建工程，资产所有权属在形式和实质上均未发生改变，不视同销售确认收入。6.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备规定的条件。下列各项中，不属于合伙制税务师事务所应当具备的条件是（）。A.合伙人具有税务师职业资格证书B.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任C.税务师占比应高于50%D.合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任答案：B分析：选项B是有限责任制税务师事务所的规定，不是合伙制税务师事务所的条件。合伙制税务师事务所应具备的条件包括：合伙人具有税务师职业资格证书；税务师占比应高于50%；合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任。7.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.5C.10D.6答案：B分析：应缴纳的增值税=销项税额进项税额，销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为8万元，所以当月应缴纳增值税=138=5（万元）。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月C.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的标准是每月1500元答案：A分析：选项B，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项C，大病医疗专项附加扣除在综合所得汇算清缴时扣除，不能在预扣预缴时扣除；选项D，住房贷款利息专项附加扣除标准是每月1000元。9.某企业2023年度发生亏损20万元，2024年度盈利30万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.2.5B.7.5C.5D.0答案：A分析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2024年盈利30万元可弥补2023年亏损20万元，应纳税所得额=3020=10（万元），企业所得税税率一般为25%，则2024年应缴纳企业所得税=10×25%=2.5（万元）。10.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章，全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由省级税务机关规定C.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年D.任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票答案：A分析：选项B，全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定；选项C，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；选项D，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。11.某企业为增值税小规模纳税人，2024年4月销售货物取得含税销售额10.3万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.1C.0.2D.0.4答案：A分析：小规模纳税人增值税征收率为3%，应缴纳增值税=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。12.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关对纳税人作出的税收保全措施B.税务机关对税务人员作出的奖惩决定C.税务机关制定的规范性文件D.税务机关对纳税人作出的不依法确认纳税担保行为答案：A分析：选项B，属于内部行政行为，不属于行政复议受案范围；选项C，抽象行政行为不属于行政复议受案范围；选项D，不依法确认纳税担保行为表述不准确，税务机关不依法确认纳税担保的具体行政行为才属于受案范围。13.某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.14.3B.13C.11.7D.10答案：A分析：进口环节应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率，关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10（万元），所以进口环节应缴纳增值税=（100+10）×13%=14.3（万元）。14.下列关于印花税的说法，错误的是（）。A.印花税的纳税义务人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据D.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再补贴印花答案：D分析：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。15.某企业2024年实际发放工资总额为200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元。该企业2024年计算应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计为（）万元。A.37B.35C.32D.30答案：A分析：职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，按28万元扣除；职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生10万元，按10万元扣除；工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，按4万元扣除。准予扣除的三项经费合计=28+10+4=37（万元）。16.下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.消费税是价内税，只在生产环节征收B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.消费税的计税方法只有从价计征和从量计征两种D.委托加工应税消费品，由受托方在委托方提货时代收代缴消费税，受托方为个人的除外答案：B分析：选项A，消费税在生产、委托加工、进口、零售、批发等环节征收；选项C，消费税的计税方法有从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种；选项D，委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。17.某税务师事务所接受委托为甲企业进行纳税审核，发现甲企业将外购的一批原材料用于本企业的在建工程，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.3万元，甲企业已将该进项税额抵扣。则税务师应建议甲企业进行的账务调整为（）。A.借：在建工程1.3贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3B.借：在建工程10贷：原材料10C.借：在建工程11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3D.借：在建工程11.3贷：原材料11.3答案：C分析：外购原材料用于在建工程，其进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理，同时将原材料成本计入在建工程。所以账务调整为借记“在建工程”11.3万元，贷记“原材料”10万元，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”1.3万元。18.下列关于土地增值税的说法，错误的是（）。A.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用为取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内D.对个人销售住房暂免征收土地增值税答案：C分析：房地产开发企业在计算土地增值税时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。19.某企业2024年1月购买一辆小汽车自用，支付含增值税价款22.6万元。已知车辆购置税税率为10%。该企业应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.2.26C.2.6D.3答案：A分析：车辆购置税的计税价格为不含增值税的价格，计税价格=22.6÷（1+13%）=20（万元），应缴纳车辆购置税=20×10%=2（万元）。20.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.资源税只对原矿征收，对精矿不征收C.资源税的计税方法只有从价计征一种D.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税答案：A分析：选项B，资源税对原矿和精矿都征收；选项C，资源税的计税方法有从价计征、从量计征两种；选项D，对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税是有一定条件限制的。21.某企业2024年5月签订一份货物运输合同，合同注明运输费用为10万元，保险费为0.5万元。该企业应缴纳的印花税为（）元。A.50B.52.5C.30D.31.5答案：A分析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应缴纳印花税=10×0.05%×10000=50（元）。22.下列关于房产税的说法，错误的是（）。A.房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人B.房产税的征税范围不包括农村C.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种形式D.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4%的税率征收房产税答案：无分析：以上选项表述均正确。房产税由产权所有人缴纳，征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，计税依据有从价和从租两种，个人按市场价格出租住房用于居住的，暂按4%税率征收。23.某企业2024年年初拥有房产原值为500万元，其中有一处原值为100万元的房产用于对外出租，年租金收入为12万元。已知当地规定的房产税扣除比例为30%。该企业2024年应缴纳的房产税为（）万元。A.4.8B.5.04C.5.28D.6答案：C分析：从价计征部分房产原值=500100=400（万元），从价计征房产税=400×（130%）×1.2%=3.36（万元）；从租计征房产税=12×12%=1.44（万元）。应缴纳房产税合计=3.36+1.44=5.28（万元）。24.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税的纳税义务人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.城镇土地使用税实行有幅度的差别税额D.以上说法都正确答案：D分析：城镇土地使用税的纳税义务人是在规定范围内使用土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，实行有幅度的差别税额。25.某企业2024年实际占用土地面积为10000平方米，其中企业办的幼儿园占地500平方米，厂区内绿化用地2000平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业2024年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.47500B.50000C.42500D.37500答案：A分析：企业办的幼儿园占地免征城镇土地使用税。应纳税土地面积=10000500=9500（平方米），应缴纳城镇土地使用税=9500×5=47500（元）。26.下列关于契税的说法，正确的是（）。A.契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人B.契税的税率为3%5%C.对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税D.以上说法都正确答案：D分析：契税纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人，税率为3%5%，对个人购买家庭唯一住房，面积90平方米及以下的，减按1%税率征收契税。27.某企业2024年承受一块土地使用权，支付土地出让金100万元。已知契税税率为3%。该企业应缴纳的契税为（）万元。A.3B.3.3C.3.6D.4答案：A分析：应缴纳契税=100×3%=3（万元）。28.下列关于环境保护税的说法，错误的是（）。A.环境保护税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税实行定额税率D.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂免征收环境保护税答案：无分析：以上选项表述均正确。环境保护税的纳税义务人、应税污染物范围、税率形式以及相关税收优惠政策的描述都是准确的。29.某企业2024年3月向大气直接排放二氧化硫100千克，已知该企业所在地区大气污染物的税额标准为每污染当量1.2元，二氧化硫的污染当量值为0.95。该企业3月应缴纳的环境保护税为（）元。A.120B.126.32C.132D.140答案：B分析：污染当量数=污染物排放量÷污染当量值=100÷0.95≈105.26，应缴纳环境保护税=污染当量数×税额标准=105.26×1.2=126.32（元）。30.下列关于税务代理关系确立的前提，表述错误的是（）。A.委托项目必须符合法律规定B.受托代理机构及专业人员具有一定资格C.双方达成口头协议即可D.签订委托代理协议书答案：C分析：税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不能仅达成口头协议。委托项目要合法，受托方要有资格。31.某企业2023年度发生广告费和业务宣传费共计50万元，当年销售（营业）收入为300万元。已知企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.45B.50C.30D.15答案：A分析：扣除限额=300×15%=45（万元），实际发生50万元，按45万元扣除，超过部分5万元准予在以后纳税年度结转扣除。32.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.以上说法都正确答案：AC分析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，所以B选项错误。A、C选项表述正确。33.某企业2024年发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为500万元。该企业2024年计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.5B.2.5C.6D.10答案：B分析：业务招待费扣除限额1=10×60%=6（万元），扣除限额2=500×5‰=2.5（万元），按两者孰低原则，准予扣除的业务招待费为2.5万元。34.下列关于增值税发票开具的规定，错误的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票B.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可以自行开具D.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票答案：C分析：小规模纳税人发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。但不是所有小规模纳税人都能自行开具，有些仍需申请代开，表述不准确。35.某企业2024年6月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。该企业进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.18B.21.18C.25D.30答案：B分析：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（100+100×20%）÷（115%）≈141.18（万元），应缴纳消费税=组成计税价格×消费税税率=141.18×15%=21.18（万元）。36.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.个人取得利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额D.以上说法都正确答案：D分析：居民个人综合所得按年计税，由扣缴义务人预扣预缴；非居民个人相关所得由扣缴义务人代扣代缴且不汇算清缴；利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，以上表述均正确。37.某企业2024年发生公益性捐赠支出20万元，当年利润总额为100万元。该企业2024年计算应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.20B.12C.15D.18答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=100×12%=12（万元），实际发生20万元，按12万元扣除。38.下列关于税务行政诉讼的说法，错误的是（）。A.税务行政诉讼的原告是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织B.税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼实行举证责任倒置原则，即由被告承担举证责任D.税务行政诉讼的管辖包括级别管辖和地域管辖，不包括裁定管辖答案：D分析：税务行政诉讼的管辖包括级别管辖、地域管辖和裁定管辖。所以D选项说法错误。39.某企业2024年7月销售自己使用过的固定资产，该固定资产于2010年购入，购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。该固定资产原值为100万元，已提折旧30万元，售价为80万元（含税）。该企业销售该固定资产应缴纳的增值税为（）万元。A.1.55B.9.2C.11.62D.13答案：B分析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。不含税销售额=80÷（1+13%）≈70.8（万元），应缴纳增值税=70.8×13%=9.2（万元）。40.下列关于印花税计税依据的说法，错误的是（）。A.借款合同以借款金额为计税依据B.财产租赁合同以租赁金额为计税依据C.货物运输合同以运输费用和装卸费用之和为计税依据D.技术合同以合同所载的价款、报酬或使用费为计税依据答案：C分析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。41.某企业2024年8月将一台设备出租，取得租金收入5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。（假设该企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%）A.0.65B.0.58C.0.5D.0.45答案：A分析：设备租赁属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税=5÷（1+13%）×13%≈0.65（万元）。42.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税清算C.直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算D.以上说法都正确答案：D分析：以上三种情况均符合土地增值税清算的条件，纳税人应进行土地增值税清算。43.某企业2024年9月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本为10万元，已抵扣的进项税额为1.3万元。该企业应做的进项税额转出金额为（）万元。A.1.3B.1C.0.9D.0.7答案：A分析：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额应做转出处理，所以转出金额为1.3万元。44.下列关于企业所得税资产损失扣除的说法，正确的是（）。A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除B.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在税前按规定扣除C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额D.以上说法都正确答案：D分析：企业资产损失需申报后扣除，存货相关不得抵扣的进项税额可与存货损失一并扣除，已扣除资产损失收回时应计入收回当期应纳税所得额，以上说法均正确。45.某企业2024年10月签订一份租赁合同，租赁期限为1年，租金总额为12万元，每月租金1万元。该企业签订合同时应缴纳的印花税为（）元。A.120B.10C.60D.30答案：A分析：财产租赁