2025年大学经济犯罪侦查专业题库- 企业内部控制机制对经济犯罪审计的影响

2025年大学经济犯罪侦查专业题库——企业内部控制机制对经济犯罪审计的影响考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业内部控制机制的基本要素及其核心内容。2.概述常见的经济犯罪类型及其主要特征。3.阐述企业内部控制缺陷如何为经济犯罪提供可乘之机。4.说明审计人员在经济犯罪审计中如何利用企业的内部控制信息。二、论述题（每题10分，共30分）1.论述企业内部控制机制在经济犯罪审计中的作用和意义。2.结合具体案例，分析企业内部控制缺陷与经济犯罪之间的关系，并提出相应的审计对策。3.探讨如何构建有效的经济犯罪防范体系，以降低经济犯罪风险。三、案例分析题（20分）某上市公司近年来业绩突飞猛进，但其财务报表也存在一些异常现象，例如销售收入的增长远高于利润的增长，应收账款周转率持续下降，存货周转率也低于行业平均水平。审计人员在对其进行年度审计时，发现该公司内部控制存在一些缺陷，例如内部控制环境薄弱、缺乏有效的风险评估机制、控制活动执行不到位等。请结合以上信息，分析该公司可能存在经济犯罪的嫌疑，并提出相应的审计程序和建议。试卷答案一、简答题1.答案：企业内部控制机制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。*解析思路：考察对COSO内部控制框架核心要素的掌握。控制环境是基础，包括组织文化、治理结构、权责分配等；风险评估是识别和分析风险；控制活动是具体措施，如授权批准、职责分离、实物控制等；信息与沟通是确保信息有效传递；监督活动是持续监控或单独评估内部控制有效性。需简述各要素的核心内容。2.答案：常见的经济犯罪类型包括贪污贿赂、挪用资金、财务造假、合同诈骗、洗钱等。其主要特征是具有非法性、隐蔽性、复杂性、社会危害性。*解析思路：考察对经济犯罪基本类型的认知。列举几种典型犯罪即可。特征方面需突出其区别于普通民事或行政违法行为的特殊性，强调其对社会经济秩序的破坏。3.答案：企业内部控制缺陷为经济犯罪提供可乘之机主要体现在：控制环境薄弱导致管理混乱，为犯罪提供土壤；风险评估不足未能识别潜在犯罪风险；控制活动缺失或执行不力使犯罪行为难以被发现；信息与沟通不畅导致关键信息失真或未及时传递；监督机制失效使内部控制失控。*解析思路：考察内部控制缺陷与经济犯罪关联的理解。需结合内部控制的五个要素，分别说明其缺陷如何具体地为经济犯罪创造条件。例如，职责分离不清导致权力集中易发生挪用；缺乏审批流程易发生虚假交易等。4.答案：审计人员在经济犯罪审计中利用内部控制信息的方法包括：通过评估内部控制识别经济犯罪风险领域；根据风险评估结果设计有针对性的审计程序；利用内部控制测试获取审计证据；评估内部控制运行有效性以判断经济犯罪可能存在的程度；将内部控制评价结果体现在审计报告中。*解析思路：考察审计实践中对内部控制的运用。说明内部控制在审计计划、程序设计、证据获取、风险评估和报告阶段的具体作用。强调内部控制是审计的基础，能有效提高审计效率和效果。二、论述题1.答案：企业内部控制机制在经济犯罪审计中具有重要作用和意义。首先，内部控制评估是经济犯罪审计的起点，有助于审计人员识别和评估经济犯罪风险，从而确定审计重点和范围，提高审计效率。其次，有效的内部控制可以减少经济犯罪发生的可能性，降低审计风险，使审计人员能够更信赖财务报表。再次，审计人员可以通过测试内部控制运行的有效性来获取审计证据，证明经济犯罪的existence或absence。最后，对内部控制的评价结果有助于促进企业完善内部控制体系，加强经济犯罪防范，维护市场经济秩序。*解析思路：从多个角度论述内部控制对经济犯罪审计的价值。需涵盖风险导向审计思想、提高审计效率、获取审计证据、促进企业治理等多个层面。论证应逻辑清晰，层层递进，说明内部控制不仅是审计的对象，也是审计的资源和手段。2.答案：例如，某公司销售部门权力过大，缺乏有效制约，且财务人员与销售部门职责不清，存在职责分离缺陷。这为销售部门虚构客户、虚开发票提供了条件。审计人员在发现该公司销售收入增长异常且应收账款质量下降后，通过了解其内部控制，发现上述缺陷。审计人员应进一步实施审计程序，如向虚构的客户发函询证、检查销售合同和发货单据的一致性、分析销售人员的业绩考核指标等。如果审计程序发现确有虚开发票行为，则证明经济犯罪的存在。相应的审计对策是加强对应收账款的函证和检查力度，并对内部控制缺陷提出改进建议，如明确职责分离、加强销售审批流程等。*解析思路：选择一个具体场景，如销售舞弊，阐述内部控制缺陷如何成为犯罪温床。重点在于说明缺陷的具体表现，以及审计人员如何基于对缺陷的了解设计和执行审计程序来发现犯罪线索。最后提出改进内部控制的具体建议，体现从审计到治理的延伸。3.答案：构建有效的经济犯罪防范体系需要多方协作。企业内部应建立健全内部控制体系，加强内部监管，明确岗位职责，实施有效授权和审批，加强财务管理和审计监督，培育诚信的企业文化。法律法规层面，需要不断完善经济犯罪相关法律，加大惩处力度，提高犯罪成本。审计层面，应提高审计质量，特别是对内部控制的有效性评估和测试，充分发挥审计的监督作用。此外，还需要加强行业自律、媒体监督和社会公众的监督，形成全方位、多层次的经济犯罪防范网络。*解析思路：从企业、法律、审计、社会等多个维度提出构建防范体系的措施。体现系统性思维，强调综合治理。每个层面提出具体可行的建议，如企业内部可强调制度建设和文化建设，法律层面强调完善和执行，审计层面强调专业性和独立性，社会层面强调多元监督力量的结合。三、案例分析题答案：该公司可能存在经济犯罪的嫌疑，主要体现在销售收入与利润不匹配、应收账款和存货周转率异常等方面，这些都与内部控制缺陷可能导致的财务舞弊行为相关。审计人员应高度关注并实施以下审计程序：1.深入分析异常指标：详细分析销售收入、利润、应收账款、存货等财务数据的变化趋势及其合理性，与行业平均水平、历史数据及经营情况比较，识别异常波动及其原因。2.检查销售交易的真实性：重点抽查大额或异常的销售合同、发票、出库单、客户付款记录等，核实交易的真实性。向客户函证应收账款，关注是否存在虚构客户或隐瞒回款情况。3.评估销售与收款环节的内部控制：检查是否存在销售与收款职责分离；销售人员的授权审批流程是否健全；信用政策和管理是否规范；应收账款账龄分析是否准确；坏账准备计提是否充分合理。4.关注关联方交易：检查是否存在不公允的关联方交易，特别是与虚构客户或关联方之间的交易，这可能被用来虚增收入或转移资产。5.分析成本费用与收入的配比关系：检查成本费用是否与收入增长相匹配，是否存在异常的成本费用项目。6.访谈关键人员：与销售、财务等关键岗位人员访谈，了解业务流程和内部控制执行情况，注意观察人员的反应和陈述的一致性。审计建议：1.针对发现的问题，要求管理层解释并采取纠正措施。2.根据审计结果，对财务报表发表恰当的审计意见。3.对内部控制缺陷提出具体、可操作的改进建议，例如：加强销售与收款职责分离，完善销售审批流程，强化应收账款催收和账龄管理，定期进行关联方交易审批等。4.建议公司管理层高度重视内部控制建设，持续改进内部控制体系，以降低经济犯罪风险。*解析思路：案例分析题需要结合背景信息和专业知识进行判断、程序设计和建议。首先，要识别出财务指标异常背后可能隐藏的经济犯