2025年（CPA）注会考试《税法》考前模拟题及答案

2025年（CPA）注会考试《税法》考前模拟题及答案单项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物用于个人消费C.将购买的货物用于集体福利D.将购买的货物无偿赠送他人答案：D解析：选项A，将自产的货物用于非应税项目，在增值税上属于视同销售行为，但在2016年全面营改增后，不存在非应税项目概念；选项B和C，将购买的货物用于个人消费和集体福利，不属于视同销售行为，进项税额不得抵扣；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应计算销项税额。2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天D.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天答案：BCD解析：选项A，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而非收到预收款的当天。选项B，纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天，表述正确。选项C，委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，正确。选项D，进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天，正确。3.企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以据实扣除的有（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.金融企业同业拆借利息支出C.非金融企业向非金融企业借款不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出D.企业经批准发行债券的利息支出答案：ABCD解析：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业同业拆借利息支出、非金融企业向非金融企业借款不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出以及企业经批准发行债券的利息支出，在计算应纳税所得额时都可以据实扣除。4.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。A.房地产的出租B.房地产的代建房行为C.房地产公司的代建行为D.企业之间互换房地产答案：D解析：选项A，房地产的出租，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项B和C，房地产的代建房行为和代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，企业之间互换房地产，既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。5.下列关于资源税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人开采应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人自产自用应税产品的，以移送使用数量为课税数量C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量D.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量答案：ABCD解析：资源税的计税依据，对于销售的应税产品，以销售数量为课税数量；自产自用的，以移送使用数量为课税数量；不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量；对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。多项选择题1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：CD解析：选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售行为；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务，分别属于销售货物和提供劳务，不属于混合销售行为；选项C，塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务并销售电话机，也是一项销售行为既涉及服务又涉及货物，属于混合销售行为。2.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案：ABD解析：选项C，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。3.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益答案：ACD解析：选项B，金融债券的利息收入不属于免税收入，应按规定缴纳企业所得税。选项A国债利息收入、选项C居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益、选项D在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益，均属于企业所得税免税收入。4.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C.企业厂区以内的绿化用地免征城镇土地使用税D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税答案：ABD解析：选项C，企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。5.下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.合同的当事人B.合同的担保人C.权利许可证照的领受人D.营业账簿的立账簿人答案：ACD解析：合同的担保人不属于印花税的纳税人，选项B错误。合同的当事人、权利许可证照的领受人、营业账簿的立账簿人都属于印花税纳税人。计算题1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取品牌使用费56.5万元、包装物租金11.3万元。（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（其他相关资料：白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；药酒的消费税税率为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（2）计算乙企业已代收代缴消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。答案：（1）向专卖店销售白酒应缴纳消费税：首先将含税收入换算为不含税收入。销售额=（226+56.5+11.3）÷（1+13%）=260（万元）从价计征消费税=260×20%=52（万元）从量计征消费税=20×2000×0.5÷10000=2（万元）应缴纳消费税合计=52+2=54（万元）（2）乙企业代收代缴消费税：组成计税价格=（10+1）÷（1-10%）=12.22（万元）乙企业已代收代缴消费税=12.22×10%=1.22（万元）（3）甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税：销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100×10%÷10000=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税：企业将委托加工收回的应税消费品直接用于职工福利，不缴纳消费税，因为委托加工环节已由受托方代收代缴消费税。所以甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税为0万元。综合题某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入6000万元，销售成本4000万元；（2）其他业务收入300万元，其他业务成本200万元；（3）缴纳增值税400万元，税金及附加40万元；（4）销售费用800万元，其中广告费600万元；（5）管理费用600万元，其中业务招待费60万元；（6）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；（7）营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元。要求：根据上述资料，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）会计利润计算会计利润=6000+300-4000-200-40-800-600-100-50=510（万元）（2）纳税调整项目及金额计算-广告费扣除限额：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。销售（营业）收入=6000+300=6300（万元）广告费扣除限额=6300×15%=945（万元）实际发生600万元，未超过扣除限额，无需调整。-业务招待费扣除：业务招待费扣除有两个标准。标准一：实际发生额的60%，即60×60%=36（万元）标准二：销售（营业）收入的5‰，即6300×5‰=31.5（万元）按照规定，取两者较小值，所以业务招待费扣除限额为31.5万元。业务招待费应调增应纳税所得额=60-31.5=28.5（万元）-利息支出扣除：向其他企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。可扣除利息=500×6%=30（万元）实际支付利息=500×10%=50（万