会计从业考试补习班及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页会计从业考试补习班及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.企业发生固定资产盘盈时，应将其计入（）科目。

A.营业外收入

B.管理费用

C.其他综合收益

D.资产处置损益

答：________

2.下列关于权责发生制表述正确的是（）。

A.收入在实际收到时确认

B.费用在实际支付时确认

C.收入和费用按权责发生制基础进行确认

D.仅适用于小规模纳税人企业

答：________

3.计提固定资产折旧时，采用“工作量法”计提的，其折旧额与（）成正比。

A.固定资产原值

B.固定资产累计折旧

C.固定资产预计净残值

D.固定资产使用年限

答：________

4.下列项目中，不应计入企业营业外收入的是（）。

A.处置无形资产净收益

B.债务重组利得

C.罚款收入

D.存货盘盈收益

答：________

5.企业支付职工的工资，其账务处理时借记的科目是（）。

A.管理费用

B.应付职工薪酬

C.营业外支出

D.其他应付款

答：________

6.企业在资产负债表中，“应付账款”项目应根据（）科目余额填列。

A.“应付账款”总账科目余额

B.“应付账款”明细账科目余额

C.“预付账款”科目贷方余额

D.“其他应付款”科目余额

答：________

7.下列税种中，属于流转税的是（）。

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.资源税

答：________

8.企业将自产产品用于职工福利，其会计处理时贷记的科目是（）。

A.主营业务收入

B.应交税费——应交增值税（销项税额）

C.库存商品

D.营业外收入

答：________

9.根据我国《企业会计准则》，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入（）科目。

A.营业外收入

B.公允价值变动损益

C.管理费用

D.资产处置损益

答：________

10.企业发生的业务招待费支出，其税前扣除限额一般为（）的60%。

A.销售收入

B.营业利润

C.利润总额

D.净利润

答：________

11.下列关于“预付账款”科目表述正确的是（）。

A.属于资产类科目

B.借方登记预付货款

C.贷方登记收到货物时冲减的预付款

D.期末余额可能在贷方

答：________

12.企业计提固定资产减值准备时，应贷记的科目是（）。

A.资产减值损失

B.管理费用

C.营业外支出

D.应交税费

答：________

13.下列项目中，属于企业期间费用的是（）。

A.财务费用

B.营业外支出

C.固定资产减值损失

D.资产处置损益

答：________

14.企业采用“实际成本法”进行存货核算时，发出存货的成本应按照（）确定。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.以上均可能

答：________

15.根据《小企业会计准则》，小企业计提坏账准备时，通常采用的方法是（）。

A.直接转销法

B.备抵法

C.坏账准备法

D.以上均可能

答：________

16.企业接受投资者投入的货币资金，其会计处理时贷记的科目是（）。

A.实收资本

B.资本公积

C.银行存款

D.应付账款

答：________

17.下列关于“长期借款”科目表述正确的是（）。

A.借方登记取得的借款本金

B.贷方登记归还的借款本金

C.利息支出计入财务费用

D.以上均正确

答：________

18.企业计提应付职工薪酬时，应贷记的科目是（）。

A.银行存款

B.管理费用

C.应付职工薪酬

D.应交税费

答：________

19.下列税种中，属于地方税的是（）。

A.增值税

B.营业税改征增值税试点后已取消

C.城市维护建设税

D.资源税

答：________

20.企业将一项专利权对外出租，其取得的租金收入应计入（）科目。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.主营业务收入

D.资产处置损益

答：________

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

21.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。

A.短期借款

B.应付账款

C.长期借款

D.预收账款

E.应交税费

答：________

22.企业采用“表结法”进行所得税会计处理时，通常涉及以下哪些科目（）。

A.应交税费——应交所得税

B.所得税费用

C.递延所得税资产

D.递延所得税负债

E.本年利润

答：________

23.下列关于“固定资产”科目表述正确的有（）。

A.借方登记固定资产原值

B.贷方登记固定资产减少额

C.期末余额在借方

D.增值税进项税额抵扣时需转出进项税额

E.折旧计入管理费用

答：________

24.企业发生财务费用时，可能涉及的科目有（）。

A.银行存款

B.应付利息

C.财务费用

D.预提费用

E.其他应付款

答：________

25.下列关于“存货”科目表述正确的有（）。

A.借方登记存货增加额

B.贷方登记存货减少额

C.期末余额在借方

D.存货跌价准备计入管理费用

E.存货发出时需结转成本

答：________

三、判断题（共10分，每题0.5分）

26.企业发生固定资产盘亏时，应将其计入当期营业外支出。（）

27.权责发生制和收付实现制是两种主要的会计核算基础。（）

28.企业支付的行政管理部门职工工资，应计入管理费用。（）

29.“应付账款”科目借方登记企业支付给供应商的款项。（）

30.企业采用“实际成本法”核算存货时，发出存货的成本与采购批次无关。（）

31.企业计提坏账准备时，通常采用余额百分比法。（）

32.企业接受投资者投入的固定资产，按评估价值入账。（）

33.“长期借款”科目余额可能在借方，表示企业尚未归还的借款本金。（）

34.企业支付的罚款支出，应计入管理费用。（）

35.企业将自产产品用于对外捐赠，应确认收入和销项税额。（）

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

36.企业采用“预付账款”科目核算时，收到货物时该科目应______。

37.计提固定资产折旧时，采用“年限平均法”的，其年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。

38.企业支付职工的工资，其会计分录的贷方科目通常是______。

39.根据《企业会计准则》，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入______科目。

40.企业计提存货跌价准备时，应借记______科目，贷记“存货跌价准备”科目。

41.企业接受投资者投入的货币资金，其会计分录的借方科目通常是______。

42.企业采用“表结法”进行所得税会计处理时，年度终了时需将“所得税费用”与“应交税费——应交所得税”科目余额______。

43.企业支付的财务费用，其会计分录的借方科目通常是______。

44.企业将一项无形资产对外出租，其取得的租金收入应计入______科目。

五、简答题（共30分，每题6分）

45.简述“权责发生制”与“收付实现制”的主要区别。

46.企业计提固定资产折旧时，常见的折旧方法有哪些？简述其适用场景。

47.简述企业计提坏账准备的方法及依据。

48.企业支付职工工资时，通常涉及哪些科目的会计处理？简述其分录。

49.简述“预付账款”科目的核算内容及注意事项。

六、案例分析题（共15分）

50.【案例背景】

某小型商贸企业（增值税一般纳税人）2023年10月发生以下业务：

（1）采购商品一批，货款100,000元，增值税进项税额13,000元，款项已支付；商品尚未验收入库。

（2）销售商品一批，货款150,000元，增值税销项税额19,500元，款项已收到。

（3）以银行存款支付本月仓库租金5,000元。

（4）计提本月固定资产折旧8,000元，其中管理部门4,000元，销售部门4,000元。

（5）采用“余额百分比法”计提坏账准备，应收账款余额为20,000元，计提比例为5%。

（6）将自产产品用于职工福利，成本10,000元，市场售价12,000元，增值税销项税额1,560元。

【问题】

（1）根据以上业务，编制相关会计分录（需列出借贷科目及金额）。

（2）分析第（6）项业务中涉及的增值税处理。

（3）总结该企业会计核算中需注意的税务合规问题。

参考答案及解析

一、单选题

1.A

解析：固定资产盘盈属于前期差错，应计入营业外收入。

2.C

解析：权责发生制要求收入按实现原则确认，费用按配比原则确认。

3.A

解析：工作量法折旧额=（原值-预计净残值）×实际工作量/总工作量，与原值成正比。

4.D

解析：存货盘盈收益应冲减管理费用，其余均计入营业外收入。

5.A

解析：支付工资时借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”或“库存现金”，但工资本身是费用化科目。

6.B

解析：资产负债表项目根据明细账余额填列，“应付账款”总账余额可能因内部往来抵消而与明细账不符。

7.A

解析：增值税属于流转税，其余均为所得税类或资源税类。

8.B

解析：自产产品用于福利需视同销售，确认收入和销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

9.B

解析：公允价值变动损益属于利润表科目，反映投资性房地产价值变动。

10.A

解析：业务招待费税前扣除限额=当年销售（营业）收入的60%，但最高不超过当年发生额的60%。

11.B

解析：“预付账款”借方登记预付款，属于资产类科目。

12.A

解析：计提减值准备时借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。

13.A

解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。

14.A

解析：实际成本法按实际采购成本核算，先进先出法为发出存货计价方法之一。

15.A

解析：小企业会计准则规定采用直接转销法，但实际操作中可结合备抵法。

16.C

解析：接受货币资金投资时，借记“银行存款”，贷记“实收资本”或“资本公积”。

17.D

解析：长期借款科目余额可能在借方（未支付利息或本金），A、B、C均正确。

18.C

解析：计提应付职工薪酬时，借记相关费用科目，贷记“应付职工薪酬”。

19.C

解析：城市维护建设税属于地方附加税，其余均为中央税或共享税。

20.B

解析：出租无形资产取得的租金收入属于其他业务收入。

二、多选题

21.ABDE

解析：C属于长期负债。

22.ABCE

解析：表结法下不直接调整本年利润，D属于纳税调整项目。

23.ABC

解析：D错误，抵扣时需借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”；E错误，生产车间折旧计入制造费用。

24.ABCDE

解析：财务费用涉及利息、汇兑损益、手续费等，均通过该科目核算。

25.ABCE

解析：D错误，存货跌价准备计入资产减值损失；E正确，需结转成本。

三、判断题

26.×

解析：盘亏需查明原因，自然灾害损失计入营业外支出，管理不善计入管理费用。

27.√

解析：两者是会计核算的主要基础，分别适用于不同企业类型。

28.√

解析：行政管理部门工资属于管理费用范畴。

29.√

解析：借方登记支付款项，贷方登记预付款增加。

30.×

解析：实际成本法按采购批次实际成本计价，与批次有关。

31.√

解析：余额百分比法按应收账款余额乘以计提比例，是常用方法。

32.√

解析：固定资产按评估价值或公允价值入账。

33.√

解析：借方余额表示未还本金，如利息未付。

34.×

解析：罚款支出计入营业外支出。

35.×

解析：对外捐赠视同销售，但不确认收入（税法特殊规定除外）。

四、填空题

36.贷记

37.确认

38.应付职工薪酬

39.公允价值变动损益

40.资产减值损失

41.银行存款

42.对冲

43.财务费用

44.其他业务收入

五、简答题

45.答：

①权责发生制：收入按实现原则确认，费用按配比原则确认，不论是否收到或支付现金。

②收付实现制：收入按收到现金确认，费用按支付现金确认，不考虑应计或应付款项。

③适用场景：权责发生制适用于大多数企业（尤其是盈利性企业），收付实现制适用于政府机关、事业单位等非营利组织。

46.答：

①年限平均法（直线法）：年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限，适用于各期使用量均衡的固定资产。

②工作量法：年折旧额=（原值-预计净残值）×实际工作量/总工作量，适用于各期使用量不均衡的设备。

③双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限，年折旧额=净值×年折旧率，适用于前期使用强度大的固定资产。

④年数总和法：年折旧率=剩余使用年限/年数总和，年折旧额=（原值-预计净残值）×年折旧率，加速折旧法。

47.答：

①方法：余额百分比法（按应收账款余额乘以计提比例）、账龄分析法（按账龄划分计提比例）、直接转销法（实际发生坏账时确认）。

②依据：《企业会计准则》规定，应收账款需计提坏账准备，计提比例根据企业实际情况确定，但不得低于5%。

48.答：

借：管理费用、销售费用、生产成本等

贷：应付职工薪酬

支付时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金

涉及代扣代缴个人所得税时，需进一步借记“应交税费——应交个人所得税”。

49.答：

①核算内容：企业预先支付给供应商的货款或服务费。

②注意事项：