施工项目成本核算及预算管理办法

施工项目成本核算及预算管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范公司施工项目的成本核算与预算管理行为，提高项目经济效益，强化成本控制能力，确保项目目标的实现，依据国家相关法律法规及公司财务管理、项目管理等制度，结合施工项目特点，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司所有新建、扩建、改建等施工项目的成本核算与预算管理工作。各项目部及相关职能部门在项目成本与预算管理活动中，均须遵守本办法。第三条基本原则1.成本核算原则：遵循权责发生制、配比原则、实际成本计价原则，确保成本核算的真实性、准确性与及时性。2.预算管理原则：坚持目标导向、全面覆盖、科学合理、刚性约束与动态调整相结合的原则。3.控制原则：实行事前预算、事中控制、事后核算分析的全过程管理，强化成本的源头控制和过程监督。4.责权利相结合原则：明确各部门、各岗位在成本核算与预算管理中的职责、权限与利益，建立健全考核与奖惩机制。第二章成本核算第四条成本核算对象成本核算对象应根据项目特点、施工组织方式及管理需求合理确定，一般以单位工程为基本核算对象。对于规模较大、工期较长或工序复杂的单位工程，可根据需要划分为若干分部、分项工程作为核算对象。第五条成本核算范围与内容施工项目成本核算范围包括从项目投标开始至项目竣工结算完成、保修期满为止所发生的全部生产费用。具体内容包括：1.直接成本：指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用，包括：*人工费：直接从事工程施工的工人的工资、奖金、津贴、补贴及福利费等。*材料费：构成工程实体的主要材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用，以及周转材料的摊销或租赁费用。*机械使用费：施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。*其他直接费：施工过程中发生的材料二次搬运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。2.间接成本：项目部为组织和管理工程施工所发生的各项费用，包括项目部管理人员工资、奖金、津贴、补贴、福利费、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、工程保修费、排污费及其他费用。第六条成本核算的程序与方法1.建立健全成本核算基础工作：*完善各项原始记录制度，确保人工、材料、机械及其他费用支出均有合法、完整的原始凭证。*建立健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度。*制定或修订合理的内部施工定额，作为成本控制、成本核算和分析的依据。2.成本的归集与分配：*人工费的归集与分配：根据工资结算单和用工记录，按成本核算对象和受益原则进行分配。*材料费的归集与分配：根据材料领用单、限额领料单、退料单等凭证，按成本核算对象和材料用途进行归集，采用先进先出法、加权平均法等方法计算发出材料成本。*机械使用费的归集与分配：自有机械按单机或机组归集费用，再根据使用记录按受益对象分配；租赁机械按租赁合同和使用记录直接计入或分配计入相关成本核算对象。*其他直接费的归集与分配：能直接计入成本核算对象的直接计入，不能直接计入的按合理方法分配计入。*间接成本的归集与分配：先在“间接费用”科目归集，月末按一定分配标准（如直接人工费、直接材料费、直接成本或工程量等）分配计入各成本核算对象。3.成本计算：定期（按月或按季）计算各成本核算对象的实际成本，编制“工程成本计算单”。4.成本分析：定期对实际成本与预算成本、计划成本进行对比分析，揭示成本差异，分析差异产生的原因，提出改进措施。第三章预算管理第七条预算的编制1.编制依据：*国家及地方有关工程建设的法律法规和政策。*公司的经营目标和项目的经营责任书。*经批准的项目施工图纸、施工组织设计或施工方案。*工程量清单、材料价格信息、人工及机械台班单价等。*公司内部施工定额、费用标准及历史数据。*合同文件（包括施工合同、分包合同、采购合同等）。2.编制内容：项目预算应包括成本预算、费用预算、资金预算等。其中，成本预算是核心，应对应成本核算的范围，编制直接成本预算和间接成本预算。3.编制程序：*项目部根据公司下达的目标利润和相关要求，组织编制项目预算草案。*预算草案应经过项目部内部评审，必要时征求公司相关职能部门意见。*评审通过后的预算草案报公司主管部门审核，审核通过后报公司领导审批。*经批准的预算作为项目成本控制的依据下达给项目部执行。4.编制方法：可采用定额预算法、清单预算法、经验估算法等，鼓励采用先进的预算编制工具和方法，提高预算的准确性和效率。第八条预算的审批与下达项目预算实行分级审批制度。预算编制完成后，经公司相关职能部门审核，报公司领导审批。审批通过的预算应正式下达给项目部，作为项目部进行成本控制、考核与奖惩的依据。预算一经下达，原则上不得随意调整。第九条预算的执行与控制1.分解落实：项目部应将批准的预算指标层层分解到各部门、各班组甚至个人，明确各责任主体的预算控制责任。2.过程控制：*严格执行预算支出审批制度，各项支出必须控制在预算范围内。*加强对材料采购、领用的控制，严格执行限额领料制度，努力降低材料消耗。*合理安排施工进度，提高机械利用率，降低机械使用成本。*严格控制人工投入，提高劳动生产率。*压缩非生产性开支，降低间接费用。3.动态监控：项目部应建立预算执行情况的动态监控机制，定期（按月或按季）对预算执行情况进行跟踪、检查与分析，及时发现偏差。第十条预算的调整当出现以下情况之一，导致原预算无法执行或严重影响项目目标实现时，可按规定程序申请预算调整：1.国家政策、市场环境发生重大变化。2.不可抗力因素（如自然灾害、重大疫情等）的影响。3.项目设计发生重大变更。4.其他不可预见的重大因素。预算调整需由项目部提出调整申请，说明调整原因、调整金额及对项目目标的影响，按原审批程序报公司审批。第十一条预算的分析与考核1.定期分析：项目部应按月、按季、按年对预算执行情况进行分析，对比实际完成数与预算数，分析差异产生的原因，提出改进措施和建议，形成预算执行分析报告。2.考核评价：公司将预算执行情况纳入项目部及相关人员的绩效考核体系，对预算完成情况好的单位和个人给予奖励，对未完成预算目标且无合理解释的单位和个人进行问责和处罚。第四章成本核算与预算管理的结合第十二条目标成本的确定以批准的项目预算成本作为项目的目标成本。目标成本是项目成本控制的基准，也是进行成本核算与分析的依据。第十三条偏差分析与纠偏项目部应定期将实际成本与目标成本（预算成本）进行对比，计算成本偏差（CV=已完工作预算费用BCWP-已完工作实际费用ACWP）和进度偏差（SV=已完工作预算费用BCWP-计划工作预算费用BCWS），分析偏差产生的原因。对于不利偏差，应及时采取有效的纠偏措施，控制成本支出，确保项目成本目标的实现。第十四条数据反馈与应用成本核算数据应及时反馈给预算管理部门，作为预算调整、后续项目预算编制以及公司定额修订的依据。同时，预算执行情况也为成本核算提供了控制标准和分析基础。两者相互支撑，形成闭环管理。第五章保障措施第十五条组织保障公司成立成本与预算管理领导小组，由公司领导、相关职能部门负责人组成，负责统筹协调公司的成本核算与预算管理工作。项目部应设立专职或兼职的成本核算与预算管理人员，负责具体工作的实施。第十六条制度保障公司应不断完善成本核算与预算管理制度体系，确保各项工作有章可循。加强制度的宣传与培训，提高全员的制度意识和执行能力。第十七条信息化保障积极推广应用工程项目管理信息系统，实现成本核算与预算管理的信息化、精细化管理，提高工作效率和数据准确性，为决策提供支持。第十八条监督检查与责任追究公司相关职能部门应定期对项目部的成本核算与预算管理工作进