会计从业资格考试模型及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页会计从业资格考试模型及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.下列关于会计科目分类的说法中，正确的是（______）。

A.资产类科目按流动性分为流动资产和非流动资产两类

B.负债类科目按偿还期限分为短期负债和长期负债两类

C.所有者权益类科目包括实收资本、资本公积和未分配利润

D.成本类科目仅用于核算生产成本，不包括制造费用

2.企业在采购原材料时，支付的增值税进项税额，在一般纳税人情况下应计入（______）。

A.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

B.管理费用

C.应交税费——应交增值税（已交税金）

D.原材料成本

3.下列哪种情况下，企业应确认收入？（______）

A.客户预付货款但商品尚未发出

B.提供劳务交易结果能够可靠估计但尚未完成

C.出售商品但货款尚未收回

D.固定资产出租但尚未开始产生租金收入

4.企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工进度的依据通常是（______）。

A.客户实际支付的比例

B.项目累计发生的成本占预计总成本的比例

C.项目合同金额的百分比

D.项目剩余工作量的估计

5.下列哪种财务报表反映企业在特定日期的财务状况？（______）

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.所有者权益变动表

6.企业计提固定资产折旧时，其折旧方法的选择应基于（______）。

A.资产的物理损耗

B.资产的预计使用年限

C.企业的会计政策

D.以上都是

7.下列哪种税种属于流转税？（______）

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.资源税

8.企业发生现金折扣时，正确的会计处理是（______）。

A.将现金折扣计入财务费用

B.将现金折扣计入销售费用

C.将现金折扣冲减主营业务收入

D.现金折扣不影响会计分录

9.下列哪种情况下，企业应计提坏账准备？（______）

A.应收账款已超过账龄但客户财务状况良好

B.应收账款已发生坏账但尚未批准核销

C.应收账款余额较小且预计可全部收回

D.应收账款已计提过全额坏账准备

10.企业对外投资时，取得的长期股权投资，若采用成本法核算，则应（______）。

A.按投资成本确认长期股权投资成本

B.按公允价值调整长期股权投资账面价值

C.按被投资单位净利润调整投资收益

D.按被投资单位净利润按持股比例确认投资收益

11.下列哪种情况下，企业应确认资产减值损失？（______）

A.固定资产账面价值高于可收回金额

B.存货账面价值低于可变现净值

C.应收账款账龄较长但客户尚未破产

D.无形资产账面价值等于其摊余成本

12.企业发生自然灾害导致存货毁损时，正确的会计处理是（______）。

A.将毁损存货计入管理费用

B.将毁损存货计入营业外支出

C.将毁损存货的进项税额转出

D.将毁损存货的损失计入其他业务成本

13.下列哪种报表项目属于企业的流动负债？（______）

A.长期借款

B.应付债券

C.预收账款

D.长期应付款

14.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异的计算公式是（______）。

A.材料实际成本-材料计划成本

B.材料计划成本-材料实际成本

C.材料计划成本+材料实际成本

D.材料实际成本×材料计划成本

15.下列哪种情况下，企业应确认政府补助收入？（______）

A.政府无偿划拨长期股权投资

B.政府提供无息贷款

C.政府对企业按销售收入比例补贴

D.政府对企业固定资产进行税收减免

16.企业采用权益法核算长期股权投资时，若被投资单位实现净利润，则投资企业应（______）。

A.按持股比例确认投资收益

B.将被投资单位净利润计入资本公积

C.将被投资单位净利润按比例调整长期股权投资账面价值

D.不作处理

17.下列哪种报表项目属于企业的非流动资产？（______）

A.交易性金融资产

B.应收账款

C.长期股权投资

D.预付款项

18.企业发生固定资产修理费用时，若费用金额较大且符合资本化条件，应计入（______）。

A.管理费用

B.制造费用

C.在建工程

D.研发支出

19.下列哪种情况下，企业应确认收入实现？（______）

A.预收客户货款但尚未交付商品

B.提供劳务但尚未收到客户款项

C.出售商品且商品风险已转移给客户

D.固定资产出租但尚未开始产生租金收入

20.企业采用现金流量表间接法计算经营活动现金流量时，应将（______）调增。

A.投资收益

B.资产减值损失

C.营业外收入

D.递延所得税费用

二、多选题（共15分，多选、错选均不得分）

21.下列哪些属于会计科目的要素？（______）

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.成本

22.企业采购原材料时，可能涉及哪些会计科目？（______）

A.在途物资

B.原材料

C.应交税费——应交增值税（进项税额）

D.管理费用

23.下列哪些情况下，企业应确认收入？（______）

A.客户预付货款且商品控制权已转移

B.提供劳务交易结果能够可靠估计且劳务完成

C.出售商品但货款尚未收回

D.固定资产出租且开始产生租金收入

24.企业计提固定资产折旧时，需要考虑哪些因素？（______）

A.固定资产原值

B.固定资产预计净残值

C.固定资产预计使用年限

D.固定资产减值准备

25.下列哪些属于企业的流动负债？（______）

A.短期借款

B.应付账款

C.长期借款

D.预收账款

26.企业采用权益法核算长期股权投资时，哪些情况下需调整投资收益？（______）

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告分配现金股利

C.被投资单位发生亏损

D.投资企业增加或减少对被投资单位的持股比例

27.下列哪些属于企业的非流动资产？（______）

A.长期股权投资

B.固定资产

C.交易性金融资产

D.应收账款

28.企业发生现金折扣时，可能涉及哪些会计科目？（______）

A.应收账款

B.财务费用

C.主营业务收入

D.原材料

29.下列哪些情况下，企业应计提坏账准备？（______）

A.应收账款账龄较长

B.应收账款余额较大

C.客户财务状况恶化

D.应收账款已计提过全额坏账准备

30.企业采用现金流量表间接法计算经营活动现金流量时，应将哪些项目调增？（______）

A.投资收益

B.资产减值损失

C.递延所得税费用

D.营业外收入

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.会计科目是会计核算对象的具体化。（______）

32.企业采用完工百分比法确认收入时，必须满足收入确认五项准则。（______）

33.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。（______）

34.现金折扣不影响企业应交增值税的计算。（______）

35.企业发生自然灾害导致存货毁损时，应将毁损存货的进项税额转出。（______）

36.长期借款属于企业的流动负债。（______）

37.企业采用权益法核算长期股权投资时，若被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。（______）

38.企业发生固定资产修理费用时，若费用金额较小，应计入管理费用。（______）

39.企业采用现金流量表间接法计算经营活动现金流量时，应将资产减值损失调增。（______）

40.递延所得税费用属于企业的经营活动现金流量。（______）

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

41.会计科目按其__________不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。

42.企业采购原材料时，支付的增值税进项税额，在一般纳税人情况下应计入__________。

43.企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工进度的依据通常是__________。

44.企业计提固定资产折旧时，其折旧方法的选择应基于__________。

45.下列哪种税种属于流转税？__________。

46.企业发生现金折扣时，正确的会计处理是__________。

47.企业应计提坏账准备的情况通常包括__________。

48.企业采用权益法核算长期股权投资时，若被投资单位实现净利润，则投资企业应__________。

49.企业采用现金流量表间接法计算经营活动现金流量时，应将__________调增。

50.递延所得税费用属于企业的__________现金流量。

五、简答题（共15分，共3题，每题5分）

51.简述企业确认收入需要满足的五项准则。

52.简述固定资产折旧计提的依据及方法。

53.简述企业采用现金流量表间接法计算经营活动现金流量的基本思路。

六、案例分析题（共30分，共1题）

某制造企业2023年发生以下业务：

（1）1月1日，向供应商采购原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付，材料已入库。

（2）2月1日，销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，货款尚未收到，商品控制权已转移。

（3）3月1日，发生固定资产修理费用5万元，符合资本化条件，计入固定资产成本。

（4）4月1日，收到客户预付货款50万元，商品尚未交付。

（5）5月1日，销售商品一批，售价150万元，增值税销项税额19.5万元，客户享受现金折扣3万元，实际收款137.5万元。

（6）6月30日，计提固定资产折旧80万元。

（7）7月1日，确认本月管理费用20万元。

（8）8月1日，确认本月销售费用15万元。

（9）9月1日，收到上期已计提坏账准备的应收账款5万元。

（10）10月1日，采用权益法核算对子公司投资，子公司实现净利润100万元，持股比例为30%。

要求：

（1）分析以上业务涉及的会计科目及会计分录（只需列出主要分录）。

（2）分析哪些业务会影响企业的现金流量。

（3）总结企业会计核算中需要注意的关键点。

参考答案及解析

一、单选题

1.B

解析：负债类科目按偿还期限分为流动负债和长期负债两类，选项A错误；所有者权益类科目包括实收资本、资本公积和留存收益（未分配利润属于留存收益），选项C错误；成本类科目不仅核算生产成本，还包括制造费用、劳务成本等，选项D错误。

2.B

解析：一般纳税人采购原材料支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，若无法抵扣则计入管理费用，但通常情况下计入进项税额，选项B正确。

3.B

解析：收入确认需要满足五项准则，其中“交易结果能够可靠估计”是关键条件之一，选项B满足该条件，其他选项均未完全满足收入确认条件。

4.B

解析：完工百分比法计算完工进度通常基于“累计发生的成本占预计总成本的比例”，选项B正确。

5.C

解析：资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，选项C正确；利润表反映一定时期的经营成果，现金流量表反映一定时期的现金流入流出，所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。

6.D

解析：固定资产折旧方法的选择应综合考虑资产的物理损耗、预计使用年限和会计政策，选项D正确。

7.A

解析：增值税属于流转税，选项B企业所得税、选项C个人所得税属于所得税类，选项D资源税属于资源税类。

8.A

解析：现金折扣计入财务费用，选项A正确；选项B、C错误；现金折扣影响应收账款和主营业务收入的确认，但不直接计入费用或冲减收入。

9.B

解析：应收账款发生坏账但尚未批准核销时，应计提坏账准备，选项B正确；选项A、C、D均不符合计提坏账准备的条件。

10.A

解析：成本法核算长期股权投资，按投资成本确认成本，选项A正确；选项B、C、D属于权益法核算的内容。

11.A

解析：固定资产账面价值高于可收回金额时，应确认资产减值损失，选项A正确。

12.B

解析：自然灾害导致存货毁损属于非正常损失，计入营业外支出，选项B正确。

13.C

解析：预收账款属于流动负债，选项C正确；长期借款、应付债券、长期应付款属于非流动负债。

14.A

解析：材料成本差异计算公式为“材料实际成本-材料计划成本”，选项A正确。

15.C

解析：政府按销售收入比例补贴属于与日常活动相关的政府补助，计入其他收益，选项C正确。

16.A

解析：权益法核算下，投资企业按持股比例确认投资收益，选项A正确。

17.C

解析：长期股权投资属于非流动资产，选项C正确；交易性金融资产、应收账款、预付款项属于流动资产。

18.C

解析：符合资本化条件的固定资产修理费用计入在建工程，选项C正确。

19.C

解析：收入实现的条件之一是商品风险已转移给客户，选项C正确。

20.B

解析：间接法计算经营活动现金流量时，资产减值损失是非经营活动对现金流量的调增项目，选项B正确。

二、多选题

21.ABCD

解析：会计科目要素包括资产、负债、所有者权益、成本和损益，选项ABCD均正确。

22.ABC

解析：采购原材料时涉及“在途物资”或“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，选项ABC正确；管理费用与采购原材料无直接关系。

23.AB

解析：收入确认需要满足五项准则，选项A、B满足该条件；选项C、D未完全满足收入确认条件。

24.ABCD

解析：固定资产折旧计提需考虑原值、预计净残值、预计使用年限和减值准备，选项ABCD均正确。

25.AB

解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等，选项AB正确；长期借款属于非流动负债。

26.AC

解析：权益法核算下，被投资单位净利润或亏损会影响投资收益，选项AC正确；选项B宣告分配现金股利会减少投资收益；选项D持股比例变动需调整长期股权投资账面价值，但不直接影响投资收益。

27.AB

解析：非流动资产包括长期股权投资、固定资产等，选项AB正确；交易性金融资产、应收账款属于流动资产。

28.AB

解析：现金折扣计入财务费用，同时调整应收账款，选项AB正确。

29.ABC

解析：应收账款账龄较长、余额较大、客户财务状况恶化时需计提坏账准备，选项ABC正确；已计提全额坏账准备的应收账款无需再次计提。

30.BD

解析：间接法计算经营活动现金流量时，投资收益调减，资产减值损失调增，选项BD正确；递延所得税费用、营业外收入需根据具体项目判断。

三、判断题

31.√

解析：会计科目是会计核算对象的具体化，用于分类核算经济业务。

32.√

解析：采用完工百分比法确认收入必须满足收入确认五项准则。

33.√

解析：固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，变更需符合会计政策变更的规定。

34.√

解析：现金折扣不影响增值税的计算，增值税基于不含折扣的销售额计算。

35.×

解析：自然灾害导致存货毁损时，进项税额无需转出，计入营业外支出。

36.×

解析：长期借款属于非流动负债。

37.×

解析：权益法核算下，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应减少长期股权投资账面价值和应收股利，不影响投资收益。

38.√

解析：固定资产修理费用若金额较小，计入管理费用；若符合资本化条件，计入相关资产成本。

39.√

解析：资产减值损失是非经营活动对现金流量的调增项目。

40.×

解析：递延所得税费用属于经营活动现金流量。

四、填空题

41.经济业务内容

解析：会计科目按其经济业务内容不同分类，如资产、负债、所有者权益等。

42.应交税费——应交增值税（进项税额）

解析：一般纳税人采购原材料支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额，计入该科目。

43.累计发生的成本占预计总成本的比例

解析：完工百分比法计算完工进度通常基于该比例。

44.以上都是

解析：固定资产折旧计提需考虑原值、预计净残值、预计使用年限和减值准备。

45.增值税

解析：增值税属于流转税。

46.将现金折扣计入财务费用

解析：现金折扣计入财务费用，同时调整应收账款。

47.应收账款账龄较长、余额较大、客户财务状况恶化

解析：这些情况需计提坏账准备。

48.按持股比例确认投资收益

解析：权益法核算下，被投资单位净利润会影响投资收益。

49.资产减值损失

解析：资产减值损失是非经营活动对现金流量的调增项目。

50.经营活动

解析：递延所得税费用属于经营活动现金流量。

五、简答题

51.企业确认收入需要满足五项准则：

①交易因向客户转让商品或服务而具有商业实质；

②收入确认时已转移商品控制权或服务权利；

③收入金额能够可靠计量；

④相关经济利益很可能流入企业；

⑤相关义务已履行。

52.固定资产折旧计提依据及方法：

依据：固定资产原值、预计净残值、预计使用年限、减值准备。

方法：常用方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

53.现金流量表间接法计算经营