25年初级会计实务真题及答案

25年《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的是()A.存货B.无形资产C.应付账款D.长期股权投资答案：A解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货属于流动资产；无形资产和长期股权投资属于非流动资产；应付账款属于流动负债。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入()A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为()元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。本题中，9月28日发出的500千克甲材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。4.下列各项中，不应计入存货成本的是()A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.为特定客户设计产品发生的可，直接确定的设计费用答案：B解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；一般纳税人进口原材料支付的关税应计入存货成本；小规模纳税人购进原材料支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本；为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货成本。5.2025年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为()万元。A.-14.5B.-13C.1.5D.-5答案：D解析：企业取得交易性金融资产时，相关交易费用计入当期损益（投资收益借方）。本题中，取得时：借：交易性金融资产——成本410，投资收益1.5，贷：其他货币资金411.5；收到利息时：借：其他货币资金8，贷：投资收益8；出售时：借：其他货币资金405，投资收益5，贷：交易性金融资产——成本410。所以出售该投资确认的投资收益为-5万元。6.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为()万元。A.65B.75C.135D.150答案：B解析：固定资产更新改造后的成本=改造前固定资产的账面价值+改造过程中发生的支出-被替换部分的账面价值。本题中，改造前固定资产的账面价值=120-60=60万元，所以更新改造后的成本=60+30-15=75万元。7.下列各项中，应计入长期待摊费用的是()A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。8.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件，应计入管理费用。应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息都应计入财务费用。9.某企业于2025年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2025年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。A.147B.150C.167.5D.169.5答案：D解析：应付账款的入账价值包括购买商品的价款、增值税进项税额等。本题中，应付账款的入账价值=150+19.5=169.5万元。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应付账款的入账价值。10.下列各项中，不属于所有者权益的是()A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等；应付股利属于负债。二、多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有()A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业生产部门发生的固定资产修理费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税答案：ABC解析：采购途中的合理损耗应计入存货成本；商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等进货费用应计入存货成本；企业生产部门发生的固定资产修理费用应计入存货成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目借方，不计入存货成本。2.下列各项中，关于交易性金融资产表述正确的有()A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：ABD解析：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益（当期损益）；收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益；出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益。3.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有()A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。4.下列各项中，应计入其他应付款的有()A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC解析：存入保证金和应付租入包装物租金应计入其他应付款；应付销货方代垫的运杂费应计入应付账款；到期无力支付的商业承兑汇票应计入应付账款。5.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有()A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款答案：CD解析：以盈余公积补亏，是所有者权益内部的一增一减，不影响负债；以现金回购本公司股票，会减少库存股和银行存款，不涉及负债和所有者权益同时变动；宣告发放现金股利，会增加负债（应付股利），同时减少所有者权益（利润分配）；转销确实无法支付的应付账款，会减少负债（应付账款），同时增加所有者权益（营业外收入最终影响利润分配）。6.下列各项中，属于企业留存收益的有()A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。法定盈余公积和任意盈余公积属于盈余公积；累积未分配的利润属于未分配利润；发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。7.下列各项中，应计入营业外收入的有()A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.确实无法支付的应付账款D.接受捐赠利得答案：ABCD解析：出售固定资产净收益、出售无形资产净收益、确实无法支付的应付账款和接受捐赠利得都应计入营业外收入。8.下列各项中，影响企业营业利润的有()A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。出售原材料损失计入其他业务成本，影响营业利润；计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润；出售交易性金融资产损失计入投资收益借方，影响营业利润。9.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有()A.收到现金股利B.销售商品收到现金C.支付职工工资D.购买办公用品支付现金答案：BCD解析：收到现金股利属于投资活动产生的现金流量；销售商品收到现金、支付职工工资和购买办公用品支付现金都属于经营活动产生的现金流量。10.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有()A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额D.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额答案：AC解析：资产负债表“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以“预付账款”科目所属明细科目的借方余额和“应付账款”科目所属明细科目的借方余额应在“预付款项”项目列示。三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。()答案：×解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。()答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。()答案：×解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销。4.企业发生的辞退福利应计入管理费用。()答案：√解析：企业发生的辞退福利应计入管理费用。5.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。()答案：×解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，需要进行账务处理。6.企业用盈余公积弥补亏损，会导致留存收益减少。()答案：×解析：企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于留存收益内部的一增一减，不会导致留存收益减少。7.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。()答案：√解析：企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。8.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。()答案：×解析：企业出售固定资产应交的增值税，属于价外税，不影响损益，不列入利润表的“税金及附加”项目。9.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。()答案：√解析：企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。10.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。()答案：√解析：所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2025年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。根据资料（1），下列各项中，会计处理正确的是()A.确认主营业务收入600万元B.结转主营业务成本535万元C.确认应收账款678万元D.冲减存货跌价准备5万元答案：ABD解析：资料（1）的会计分录为：借：银行存款678，贷：主营业务收入600，应交税费——应交增值税（销项税额）78；借：主营业务成本535，存货跌价准备5，贷：库存商品540。所以选项ABD正确，款项已存入银行，不确认应收账款，选项C错误。根据资料（2），下列各项中，会计处理正确的是()A.冲减主营业务收入200万元B.冲减主营业务成本120万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）26万元D.冲减库存商品120万元答案：ABC解析：资料（2）的会计分录为：借：主营业务收入200，应交税费——应交增值税（销项税额）26，贷：银行存款226；借：库存商品120，贷：主营业务成本120。所以选项ABC正确，冲减主营业务成本，不是冲减库存商品，选项D错误。根据资料（3），下列各项中，会计处理正确的是()A.结转劳务成本50万元B.确认主营业务收入100万元C.确认主营业务成本50万元D.确认劳务收入400万元答案：ABC解析：完工进度=50÷（50+150）×100%=25%，应确认的主营业务收入=400×25%=100万元，应确认的主营业务成本=50万元。会计分录为：借：劳务成本50，贷：应付职工薪酬50；借：应收账款113，贷：主营业务收入100，应交税费——应交增值税（销项税额）13；借：主营业务成本50，贷：劳务成本50。所以选项ABC正确，选项D错误。根据资料（4），下列各项中，会计处理正确的是()A.确认应付职工薪酬90.4万元B.确认主营业务收入80万元C.确认主营业务成本50万元D.增加应交税费——应交增值税（销项税额）10.4万元答案：ABCD解析：将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。会计分录为：借：生产成本90.4，贷：应付职工薪酬90.4；借：应付职工薪酬90.4，贷：主营业务收入80，应交税费——应交增值税（销项税额）10.4；借：主营业务成本50，贷：库存商品50。所以选项ABCD正确。根据上述资料，甲公司12月份营业利润的金额是()万元。A.195B.215C.165D.185答案：D解析：甲公司12月份营业利润=（600-535）-（200-120）+（100-50）+（80-50）=65-80+50+30=185万元。所以选项D正确。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年度发生的有关经济业务如下：（1）1月1日，自行研究开发一项无形资产，截至6月30日，发生研发支出合计200万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段。（2）7月1日，研发活动进入开发阶段，发生开发支出300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。12月31日，开发活动结束，该无形资产达到预定用途并交付行政管理部门使用，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（3）12月1日，将一项专利权出租给丙公司，租期为1个月，取得租金收入10万元，增值税税额为0.6万元，款项已存入银行。该专利权每月摊销额为6万元。（4）12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。根据资料（1），下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是()A.发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出200，贷：银行存款等200B.发生研发支出时：借：研发支出——资本化支出200，贷：银行存款等200C.期末将费用化支出转入管理费用：借：管理费用200，贷：研发支出——费用化支出200D.期末将资本化支出转入无形资产：借：无形资产200，贷：研发支出——资本化支出200答案：AC解析：研究阶段的支出全部费用化，发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出200，贷：银行存款等200；期末将费用化支出转入管理费用：借：管理费用200，贷：研发支出——费用化支出200。所以选项AC正确，选项BD错误。根据资料（2），下列各项中，关于开发阶段研发支出的会计处理正确的是()A.发生开发支出时：借：研发支出——资本化支出200，研发支出——费用化支出100，贷：银行存款等300B.无形资产达到预定用途时：借：无形资产200，贷：研发支出——资本化支出200C.无形资产达到预定用途时：借：无形资产300，贷：研发支出——资本化支出300D.期末将费用化支出转入管理费用：借：管理费用100，贷：研发支出——费用化支出100答案：ABD解析：开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益（管理费用）。发生开发支出时：借：研发支出——资本化支出200，研发支出——费用化支出100，贷：银行存款等300；无形资产达到预定用途时：借：无