第六章联行往来课件

第六章联行往来业务的核算核心内容之一：存款、贷款、结算比较复杂掌握基本核算方法和基本原理中间业务中间业务，是指银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需动用自己的资金，依托业务、技术、机构、信誉和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收取手续费的业务。主要包括：支付结算类业务、银行卡业务、代理类中间业务、基金托管类业务和咨询顾问类业务。支付结算类中间业务是指由商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务。主要结算工具包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。第一节联行往来业务概述银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。联行往来是银行达到转账结算目的重要手段之一。联行往来是指同一银行系统内（总行）各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。反映同一银行不同网点之间代收代付款项的过程A银行（南京）B银行（深圳）甲公司100万汇票给乙公司中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。一）全国联行往来适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给全国联行行号、联行专用章的行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责结清账务，监督往来

。二）分行辖内往来适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处，由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行专用章，由管辖分行负责监督结清。

2025/10/7金融企业会计三）支行辖内往来适用于同一市县范围内不同行处之间的资金账务往来。参加支行辖内往来的行处，由管辖支行发给支行辖内往来行号和专用章，由支行管理并负责监督结清。基本做法：直接往来，及时对账发报行：发出信息；收报行：接受信息三种形式：1.分散对账：收报行对账，中国工商银行发报行——收报行（由收报行对账）2.集中对账：管辖行集中核对，中国银行、农业银行3.直接对账：往来双方直接对账，建设银行联行往来核算的基本形式

2025/10/7金融企业会计第二节全国联行往来的核算全国联行往来是指人民银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间，通过邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。一、全国联行往来的基本做法⒈划分往账和来账两个系统：发报行办往账，收报行办来账⒉运用联行报单：三联式（集中式），四联式（分散式）填写行名和行号，两者不一致时以行号为准⒊总行集中监督，逐笔核对：对账表⒋划分年度，查清未达，年终结平账务。2025/10/7金融企业会计发报行记往账，收报行记来账总行电子计算中心发报行收报行2025/10/7金融企业会计二、全国联行往来会计科目及凭证一）会计科目对联行往来业务进行核算时，使用“存放联行款项”和“联行存放款项”科目。

“存放联行款项”记借方，划入，代收借：存放联行款项贷：活期存款“联行存放款项”记贷方，划出，代付借：活期存款贷：联行存放款项二）会计凭证联行往来的基本凭证是联行报单，按业务性质不同，可分为借方报单和贷方报单两大类。存放联行款项：资产类科目，联行往来业务中代他行付款时使用。联行存放款项：负债类科目，联行往来业务中代他行收款时使用2025/10/7金融企业会计2025/10/7金融企业会计2025/10/7金融企业会计2025/10/7金融企业会计三、全国联行往来的账务处理（一）发报行的处理编制联行报单对于划出款项业务，应填制贷方报单。会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：联行往账

（联行存放款项——往账户）

2025/10/7金融企业会计例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的信汇凭证一份，要求汇往广西玉泉公司货款50，000元。应编制邮划贷方报单，分录为：借：活期存款——国顺公司50，000

贷：联行往账50，0002025/10/7金融企业会计对于划入款项业务），应填制借方报单，会计分录为：借：联行往账（存放联行款项—往账户）

贷：活期存款——收款人户例2：广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票30万元。应填制邮划借方报单，会计分录为：借：存放联行款项——往账户300，000

贷：活期存款——白云公司300，0002025/10/7金融企业会计(二)收报行的处理1.收到完整报单的处理收到贷方报单时，应反映在联行有关科目的借方，会计分录为：借：联行来账（存放联行款项——来账户）

贷：活期存款——收款人户收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷方，会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：联行来账（联行存放款项—来账户）

2025/10/7金融企业会计例3：某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和信汇凭证第三、四联，金额38，000元，款项系汇给本行开户单位汇丰公司，审核后处理。会计分录为：借：存放联行款项——来账户38，000

贷：活期存款——汇丰公司38，0002025/10/7金融企业会计例4：某经办行收到外省某支行寄来的银行汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85，000元，实际结算金额72，000元，经审核，汇票系本行签发。会计分录为：借：汇出汇款85，000

贷：联行存放款项——来账户72，000

贷：活期存款——XX单位13，0002025/10/7金融企业会计2.收到不完整报单的处理对不完整报单有以下几种处理方法：1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内容和附件却不是本行的，或者行号是本行的，行名与内容都不是本行的，这种情况下，按以“行号为准”的原则，应先转入本行的来账科目，若根据报单附件内容能确定正确的收报行，则需使用往账科目划出，另填报单，连同附件寄至正确的收报行。2025/10/7金融企业会计例5；广州工商行收到上海工商行某营业处寄来的贷方报单和信汇凭证一份，要求汇给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所列行号是本行的，但据附件内容判断，正确的收报行应是深圳工商行。广州工商行应先入账，并另编转划贷方报单，会计分录为：借：存放联行款项—来账户—上海工行某营业处40,000

贷：联行存放款项—往账户—深圳工商行40,0002025/10/7金融企业会计2)报单上行名及附件都是本行，但行号不是本行受理的。为了保证结算款项及时入帐，可根据附件办理入账手续，同时向报单所列行号的收报行填写反方向报单，连同原报单一同寄给该收报行，该收报行收到后，以来账科目相互对转。例6：广州工商行收到武汉工商行某营业处寄来邮划贷方报单和托收承付结算凭证第四联，向本行开户单位宇星公司承付货款60，000元。报单所填行号是珠海工商行的，但根据附件内容判断，报单应是寄给本行的。2025/10/7金融企业会计广州工商行先根据附件内容入帐：借：存放联行款项——来账户60，000

贷：活期存款——宇星公司60，000再填发借方报单，连同原报单一起寄给珠海工商行。珠海工商行收到两份报单，办理转帐：借：存放联行款项—来账户60，000

（原贷方报单）贷：联行存放款项—来账户60，000

（转划借方报单）2025/10/7金融企业会计3)收到的报单所列行号、附件是本行的，但行名不是本行的，收报行可以更改行名办理转账。4)收到的报单缺少附件，如果报单内容填写得清楚明白，并且非常具体，收报行可代其补制附件，办理转账。5)收到不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书，待收到答复后再分别情况处理。2025/10/7金融企业会计3、收报行对账的处理收报行收到总行电子计算中心寄来的“对账表”，审核无误后，将报单第一联抽出，同“对账表”进行逐笔勾对。收报行在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表”所列报单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行则应在“对账表”上逐笔批注“已转入未核销报单款项”字样，并通过“未核销报单款项”科目予以核算。转账分录如下：1．将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对联行来账”科目的借方：借：已核对联行来账120万贷：联行来账（存放联行款项）100万（核对相符的部分）贷：未核销报单款项20万（未核对相符的部分）2025/10/7金融企业会计2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对联行来账”科目的贷方：借：联行来账（联行存放款项）（核对相符的部分）借：未核销报单款项（未核对相符的部分）贷：已核对联行来账例7：某经办行某日收到总行寄来对帐表，表内所列借方报单30笔，金额520，000元，贷方报单26笔，金额645，000，经核对，除借方报单一笔金额45，000元未核对相符外，其余均已核对相符。对帐后，办理转帐手续时作如下分录：对于借方报单：借：联行来账（联行存放款项）

475，000借：未核销报单款项45，000

贷：已核对联行来账520，000对于贷方报单：借：已核对联行来账：645，000

贷：联行来账（存放联行款项）

645，0002025/10/7金融企业会计以后收到例中借方报单时，转账分录如下：借：活期存款——付款人户45，000

贷：联行来账45，000（联行存放款项——来账户）借：联行来账45，000（联行存放款项——来账户）贷：未核销报单款项45，0002025/10/7金融企业会计第三节分、支行辖内往来的核算

分、支行辖内往来的基本做法与全国联行往来基本一致，根据对账方式的不同，有逐笔核对法和总额核对法两种方法。

逐笔核对的做法是：发报行与收报行直接往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账，划清年度，查清未达账项，结平全年辖内往来账务。2025/10/7金融企业会计一、发报行的账务处理联行业务发生时，发报行根据业务性质，填制联行借方或贷方报单，编制借方报单的分录为：借：辖内往来——往账户贷：活期存款等有关科目编制贷方报单的分录为：借：活期存款等有关科目贷：辖内往来——往账户2025/10/7金融企业会计二、收报行的账务处理收报行收到报单，凭证及附件，经审核无误后予以转账。收到借方报单，借：活期存款等有关科目贷：分行辖内往来—来账户收到贷方报单，借：分行辖内往来—来账户贷：活期存款等有关科目2025/10/7金融企业会计总额核对方法的做法为：经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由发报行向收报行寄送对账单，对账工作由收报行进行，年末由管辖行汇总轧平。

2025/10/7金融企业会计第四节全国电子联行往来的核算全国电子联行往来是指经中央银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络进行异地结算和资金划拨的账务往来。全国电子联行往来由中央银行办理，在总行设立资金清算总中心，在省一级分行和地（市）二级分行设立资金清算分中心。每笔电子联行往来业务要经过五家银行才能完成:汇出行、发报行（央行资金清算分中心）、转发行（总中心）、收报行（分中心）、汇入行。2025/10/7金融企业会计会计科目1．“电子联行往账”科目，专门用于发报行核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。2．“电子联行来账”科目，专门用于收报行核算收到转发行转来发报行的资金汇划业务。3．“电子清算资金往来”科目，专门用于各清算分中心核算与总中心之间资金存欠关系的清算业务。2025/10/7金融企业会计2025/10/7金融企业会计账务处理一、汇出行的核算汇出行根据开户单位提交的汇款凭证，逐笔填制两联转汇清单，如为代付业务（收报方而言），会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——XX单位例：在桂林市城市商业银行开户的王城商厦以银行汇票支付在民生银行开户的广州某电器厂货款。2025/10/7金融企业会计二、发报行的核算(清算分中心）发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇出行账户内有足够资金支付后，即可办理转账。如为代付业务，分录为：借：电子联行往账贷：XX银行存款——汇出行如为代收业务，会计分录相反2025/10/7金融企业会计每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联行往账日结表，根据表中数据填制传票办理转账，将电子联行往账科目借、贷方余额分别转入“电子清算资金往来”科目。如为代付业务，会计分录为：借：电子清算资金往来贷：电子联行往账（相当于过渡科目）如为代收业务，会计分录相反

2025/10/7金融企业会计三、转发行的处理（清算总中心）转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，分批将收报行的借、贷方笔数、金额及合计数转发各收报行，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资金合计数应当相等。2025/10/7金融企业会计四、收报行的核算(清算分中心）收报行收到电子联行来账信息，经审核无误后，向转发行发送收电回执，按汇入行编制电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：XX银行存款——汇入行贷：电子联行来账如为代收业务，会计分录相反。2025/10/7金融企业会计每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收到数及转账数打印电子联行来帐日结表，凭表中转帐数编制传票，将“电子联行来账”科目余额转入“电子清算资金往来”科目。代付业务的会计分录为：借：电子联行来账贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反2025/10/7金融企业会计五、汇入行的核算汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联行来账清单第三联，审核无误后，编制传票进行转账。代付业务的会计分录为：借：活期存款——XX单位贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。第五节全国联行资金汇划的核算相当于用第四节的方法处理第二节的业务分行清算行在总行开立备付金存款账户将传统的系统内发报行、收报行之间的横向资金往来转化成纵向资金汇划，资金清算与汇划同步全国联行资金汇划示意图

中国银行总行结算中心北京分行（发报清算行）

上海分行（收报清算行）魏公村支行（发报经办行）浦东支行（收报经办行）（开汇票行：甲）（兑付行：乙）一、发报行的处理借：辖内往来贷：单位活期存款——甲公司二、发报清算行的处理借：系统内上存款项——上存总行备付金户贷：辖内往来三、中国银行总行清算中心借：系统内款项存放——上海分行备付金存款户贷：系统内款项存放——北京分行备付金存款户四、收报清算行的处理分散式/集中式、实时处理/批量处理1.分散式1）实时：借：辖内往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金户2）批量：收到汇划数据时，借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：系统内上存款项——上存总行备付金户次日传收报行记账：借：辖内往来贷：其他应收款——待处理汇划款项户2.集中式：清算行代替经办行转账和记账1）实时：借：辖内往来贷：系统内上存款项——上存总行备付金户借：单位活期存款——乙公司贷：辖内往来2）批量：收到汇划数据时，借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：系统内上存款项——上存总行备付金户次日传收报行记账：借：辖内往来贷：其他应收款——待处理汇划款项户借：单位活期存款——乙公司贷：辖内往来五、收报行的处理1.分散式借：单位活期存款——乙公司贷：辖内往来2.集中式：不需要做分录2025/10/7金融企业会计习题1.工商银行某办事处发生联行往账业务如下:(1)开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信汇款85，700元。

(2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61，080元。

(3)李方提交银