2025年注册会计师考试《会计》所得税会计题型与模拟试题卷

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计题型与模拟试题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.下列各项中，属于应纳税暂时性差异的是（）。A.资产账面价值大于其计税基础B.负债账面价值小于其计税基础C.资产账面价值小于其计税基础D.负债账面价值大于其计税基础2.甲公司于20X1年12月购入一项管理用设备，原值1,000万元，预计使用10年，预计净残值0万元，会计上采用直线法计提折旧。税法规定该类设备采用加速折旧法，预计使用5年，预计净残值0万元。20X2年12月31日，该设备账面价值为800万元（原值1000万-累计折旧200万）。假定税法口径计算的该设备净值也为800万元。则20X2年度因该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A.200B.0C.400D.6003.下列关于递延所得税资产的说法中，不正确的是（）。A.递延所得税资产代表未来期间可以减少的应交所得税金额B.企业在确认递延所得税资产时，应考虑相关经济利益能否流入企业C.对于预计未来期间无法产生足够的应纳税所得额来抵扣可抵扣暂时性差异的情况，不应确认递延所得税资产D.递延所得税资产的确认应以相关可抵扣暂时性差异的转回为前提4.甲公司20X2年实现税前会计利润1,000万元。经核查，存在以下事项：（1）本期会计确认收入100万元，税法不允许确认；（2）本期会计确认费用80万元，税法不允许扣除；（3）本期因固定资产折旧差异产生可抵扣暂时性差异50万元；（4）本期因交易性金融资产公允价值变动产生应纳税暂时性差异30万元。不考虑其他因素，甲公司20X2年度应交所得税为（）万元。（假定所得税税率为25%）A.200B.212.5C.250D.237.55.下列项目中，在满足递延所得税资产确认条件时，应确认递延所得税资产的是（）。A.预计未来期间无法产生足够的应纳税所得额B.企业合并中产生的商誉C.因资产减值产生的可抵扣暂时性差异D.因预计产品质量保证费用产生的预计负债二、多项选择题1.下列各项中，可能影响企业确认递延所得税负债的有（）。A.以公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值大于计税基础B.会计上采用直线法计提的固定资产折旧，税法规定采用加速折旧法C.会计上确认的某项预计负债，税法规定在发生时才能扣除D.交易性金融资产的账面价值小于计税基础2.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的有（）。A.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加（或减少）-当期递延所得税资产的增加（或减少）B.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）C.确认的递延所得税资产或负债，仅影响利润表项目D.因会计准则变更而调整以前期间影响损益的事项，在计算递延所得税时，应视同该事项在当期发生3.甲公司20X2年12月31日某项固定资产的账面价值为600万元。税法规定其应折旧年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A.20X2年12月31日，该固定资产的计税基础为480万元B.20X2年因该固定资产产生的应纳税暂时性差异为120万元C.20X3年1月1日，该固定资产的计税基础为360万元D.20X3年因该固定资产产生的递延所得税负债本期发生额为30万元（假设递延所得税负债账面余额年初为0，不考虑转回）4.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。A.递延所得税资产通常应作为资产列示在资产负债表上B.企业在确认递延所得税资产时，应考虑其减值可能性C.对于与联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，一般不应确认相应的递延所得税资产D.递延所得税资产的确认不依赖于未来经济利益流入的可能性三、计算分析题1.甲公司为一般工业企业，所得税税率为25%。20X2年12月31日，资产负债表相关项目如下（单位：万元）：*交易性金融资产账面价值500万元，计税基础400万元。*长期股权投资账面价值1,200万元，计税基础1,000万元。（该差异系因对被投资单位净利润的会计处理与税法规定不同产生，且无商业实质）*固定资产账面价值800万元，计税基础1,000万元。*预计负债（产品质量保证）20万元，税法规定在实际发生时才能扣除。*预计负债（环保罚款）15万元，税法规定在发生时即可扣除。*递延所得税负债账面余额（期初）80万元。*递延所得税资产账面余额（期初）30万元（均为可抵扣暂时性差异相关）。假定不考虑其他事项，计算甲公司20X2年度应交所得税、所得税费用以及期末递延所得税负债和递延所得税资产的余额。2.甲公司20X1年12月购入一台管理用设备，取得成本1,500万元，预计使用5年，预计净残值0万元。会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧。20X3年12月31日，甲公司对该设备计提了100万元的固定资产减值准备（假定税法也允许计提减值准备，但计税基础不因减值而减少）。要求：（1）计算20X2年12月31日该设备的账面价值和计税基础。（2）计算20X2年度该设备产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的金额。（3）计算20X2年度该设备相关的递延所得税负债发生额（假设期初无相关余额，不考虑递延所得税负债转回）。（4）计算20X3年12月31日该设备的账面价值和计税基础。（5）计算20X3年度该设备相关的递延所得税负债发生额（假设20X3年初递延所得税负债余额为第3问计算的结果，不考虑递延所得税负债转回）。四、综合题甲公司为一家增值税一般纳税人，所得税税率为25%。20X2年度，甲公司发生以下交易或事项：（1）1月1日，甲公司以1,000万元购入一项管理用无形资产，预计使用年限为5年，预计净残值0万元，会计上采用直线法摊销。税法规定该类无形资产采用加速摊销法，预计使用3年，预计净残值0万元。（2）6月30日，甲公司以2,000万元公允价值出售一项交易性金融资产，该资产20X1年12月31日账面价值为1,800万元（成本1,600万元，公允价值变动增加200万元）。该交易性金融资产的计税基础为1,600万元。（3）12月31日，甲公司根据权责发生制确认了80万元的销售费用，税法规定在实际支付时才能扣除。（4）12月31日，甲公司预计未来期间将发生符合条件的广告费支出200万元，税法规定该支出可在发生当期税前扣除。（5）12月31日，甲公司因环保问题预计将发生罚款支出50万元，税法规定在发生时即可扣除。（6）20X2年度，甲公司实现税前会计利润2,500万元。不考虑除上述事项外的其他纳税调整事项。要求：（1）计算上述交易或事项对甲公司20X2年度应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的影响金额（请分别列示）。（2）计算甲公司20X2年度应交所得税。（3）计算甲公司20X2年度递延所得税负债和递延所得税资产的发生额（请分别列示）。（4）计算甲公司20X2年度所得税费用。（5）编制甲公司确认所得税费用和递延所得税相关科目的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.D4.C5.C二、多项选择题1.A,B2.A,B,D3.A,B,C,D4.A,B,C三、计算分析题1.（1）应纳税暂时性差异=（交易性金融资产账面>计税基础）+（长期股权投资账面>计税基础）+（预计负债（产品质量保证）账面>计税基础）=（500-400）+（1200-1000）+（20-0）=340（万元）可抵扣暂时性差异=（固定资产账面<计税基础）+（预计负债（环保罚款）账面>计税基础）=（800-1000）+（15-0）=-385（万元）（2）应交所得税=[税前会计利润+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异]×所得税税率=[1000+340-（-385）]×25%=456.25（万元）（3）递延所得税负债发生额=期末余额-期初余额=（340-300）=40（万元）（对应应纳税暂时性差异）递延所得税资产发生额=期末余额-期初余额=（-385-(-350)）=-35（万元）（对应可抵扣暂时性差异）（4）所得税费用=当期所得税+递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=456.25+40-（-35）=531.25（万元）2.（1）20X2年会计折旧=1500/5=300（万元），税法折旧=1500×5/15=500（万元）账面价值=1500-300=1200（万元）计税基础=1500-500=1000（万元）（2）应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础=1200-1000=200（万元）可抵扣暂时性差异=0（本年度无资产账面价值小于计税基础的情况）（3）递延所得税负债发生额=应纳税暂时性差异×所得税税率=200×25%=50（万元）（4）20X3年会计折旧=1500/5=300（万元），税法折旧=1000×4/15=266.67（万元）账面价值=1200-300=900（万元）计税基础=1000-266.67=733.33（万元）（5）递延所得税负债发生额=（期末应纳税暂时性差异-期初应纳税暂时性差异）×所得税税率=[（900-733.33）-200]×25%=33.34（万元）四、综合题（1）应纳税暂时性差异：无形资产=300（万元）（账面价值600-计税基础300，会计摊销200，税法摊销100）交易性金融资产=400（万元）（处置收益200万元，账面价值2000，计税基础1800）合计=700（万元）可抵扣暂时性差异：销售费用=80（万元）（会计确认，税法未确认）广告费=200（万元）（会计确认预计负债，税法允许当期扣除）合计=280（万元）（2）应交所得税=[税前会计利润+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异]×所得税税率=[2500+700-280]×25%=635（万元）