2023年度注会考试《税法》考前自测题及答案

2023年度注会考试《税法》考前自测题及答

案

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一、单选题（20题）

1.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原

值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期c自

2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开

始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，

当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2020年应缴纳房产税（）

万元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

2.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠

这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

3.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.原电池B.竹制筷子C.护肤护发品D.雪地车

4.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报

的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月B.3个月C.6个月D.12个月

5.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10

万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。假设该纳税人满足其他增

量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用

发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。

A.0B.21C.35D.45

6.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的

是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租售

7.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）。

A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供

担保收入

8.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

应当在（）内，持有关证件和资料-，向原税务登记机关申报办理注销

税务登记。

A.项目完工后15日

B.项目完工、离开中国境内前10日

C.项目完工、离开中国境内前15日

D.项目完工、离开中国境内后15日

9.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体

10.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）o

A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资

产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

11.下列山全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）o

A.印花税B.房产税C.消费税D.城镇土地使用税

12.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税。

A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内

B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内

C.实际占用耕地之日起15日内

D.实际占用耕地之日起30日内

13.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

C居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.地域管辖权与地域管辖权的重叠

18.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）o

A.个人转让专利权的使用权取得的所得

B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，

出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

19.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）。

A.保险理赔B.离退休工资C.托儿补助费D.军人转业费

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。

A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库

取用水D.特种行业直接从海洋取用水

二、多选题（15题）

21.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规

定的有（）。

A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每

年4800元）定额扣除学历（学位）继续教育支出

B.赡养老人支出中被赡养人是指年满60岁的父母，年满60岁的祖父

母、外祖父母

C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

22.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）o

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入

B.境内机构在境外代表机构的办公经费

C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

D.境外机构从境内获得的股息、红利收入

23.下列属于国际税收情报交换种类的有（）。

A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

24.下列关于烟叶税的说法正确的有（）。

A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人

B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税按年计征

25.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币

100元的船舶

26.以下关于税法要素的表述正确的有（）。

A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则

B.比例税率不能针而不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在

调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税

D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正

确处理税收负担的横向公平问题

27.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据

的有（）。

A.白酒品牌使用费B.购买方延期付款支付的利息C.葡萄酒包装物押

金D.随同高档手表梢售收取的包装盒费用

28.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）o

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

29.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

30.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。

A.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

31.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）。

A.保险公司的房产

B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

C.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

D.事业单位出租的房产

32.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得B.种植薯类作物的所得C.牲畜饲养项目的所

得D.种植香料作物的所得

33.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费B.开发项目的公共配套设施费C.土地拆迁补偿

款D.逾期还款支付的罚息

34.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）。

A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务

B.制造企业向境外单位转让在境内俏售货物的经俏权

C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务

D.保险公司为出口货物提供的保险服务

35.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A,直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

参考答案

1.A纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征

房产税，：所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A

栋房产前4个月需要从价计征房产税=800x（1-25%）xl.2%x4/l2=2.4

（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10x4xl2%=4.8（万元）；

B栋房产后8个月按房产余值计税=600x（1-25%）xl.2%x8/12=3.6（万

元）；该企业2020年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。

2.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

力。另一般国际法优于国内法。

3.A上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

围。选项B,竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消

费品；选项C,高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消

费品。

4.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿

和发票的使用。

5.C甲公司符合条件的增量留抵税额=45—10=35（万元）。允许退还

的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例（适用于先进制造业纳

税人）允许退还的增量留抵税额=35xlOO%=35（万元）

6.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于

资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不

视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于

生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性

能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）

将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两

种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。选项A：将

资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,

应按照规定视同销售，确认收入。

7.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性段票

所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所

得税。选项A,个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”

项目计征个人所得税；选项C,独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”

所得；选项D,提供担保收入属于“偶然所得二

8.C境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务

的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，

向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

9.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

他经济组织。国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体

不得作为纳税保证人。

10.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

11.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船

税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税

法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

12.B获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理

占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

13.A(1)纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳

税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人

将自产应税消费品川于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生

产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励

等方面。(2)用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检

测属于生产环节的一道工序。［知识点］消费税的征税范围

14.C选项ABD,免征个人所得税。

15.D本题考查印花税的计税依据。对于由受托方提供原材料的加工、定

做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加

工承揽合同'”'购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，

因此选项D表述正确。

16.B选项A,所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售

额、纳税评估调整销售额；选项C,销售服务、无形资产或者不动产有

扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计

算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,

不计入应税行为年应税销售额。

17.A国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地

域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;

地域管辖权同地域管辖权的重叠。

18.C选项A,个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费

所得”征收个人所得税；选项B,除个人独资企业、合伙企业以外的其

他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、

红利所得''征收个人所得税；选项D,出租汽车经营单位对出租车驾驶

员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所

得，按“工资、薪金所得”征税。

19.C选项ABD,属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税

的情形。

20.C下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从

木集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、

圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水利工程管理单位为配置或者调

度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必

须进行临时应急取用（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利

益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临

时应急取水的。

21.CD选项A：纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享

受专项附加扣除；选项B：被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女

均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

22.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）下

列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：（1）境外机构或个人

从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、

金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐

服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。（2）境外个人在境

内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接

债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等

收益和经常转移收入。（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租

金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内宜接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上

的，也应按照规定进行税务备案。选项B、C,无须进行税务备案。

23.ABCD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自

发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换。

24.BC选项A,烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括

个人；选项D,烟叶税按月计征。

25.AC选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨

税；选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

26.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入

多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节

纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

27.ABCD选项A:生产企业收取的