2025税务师考试《税法一》常用公式

PAGE6一、增值一般计税方法下应纳税额的计算

要 具体内销项税 销项税额=销售额（不含增值税）×适用税凭进项税额=发票上注明的不含税金额×适用税计算抵进项税（1）进项税额价除其中：一般扣除率为9%；购进后用于深加工适用基本税率货物，扣除率为（2）购进烟叶准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率其中：“收购烟叶实际支付的价款总额”是指“实际支付的收购价款和实际支公式中的烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）其中：“收购烟叶实际支付的价款总额”是指“烟叶收购价款×（1+10%”【提示①计算进项税额时的价外补贴是“实际支付的价外补贴②烟叶税应纳税额中的价外补贴是“烟叶收购价款的进项税桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额（不含财政进项税（1）取得注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单的，进项税额=（票价+（2）取得注明旅客身份信息的铁路纸质报销凭证，进项税额=票面金额÷（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%核定抵（1）当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9%÷（1+9%）损耗率=损耗数量÷购进数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）要 具体内进 不得抵扣税 进项税

项税额，不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额（2）返还收入冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或改变用途，专用于简易计税方法、免征增值税项=已抵扣进项税额×=（不动产净值÷不动产原值）×100%按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵=÷（1+适用税率）×适用税率基本公退还留税

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税=当期销售额（不含增值税）×适用税率-当期进项税额不含税销售额的换算：销售额=含税销售额÷（1+税率）一般企 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例特殊企允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例一般纳税人和小规模纳税人发生相同的应税销售行为的公式辨应税销售行一般纳税小规模纳税销售自己使用过的固定资（有形动产销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2%其他物销项税额税销售额÷（1+税率）×税应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%货（有形动产销项税额税销售额÷（1+率）×应纳税额=含税销售额经营旧摩托车游艇应纳税额=含税销售额从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税：应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%提供应税劳销项税额=含税销售额应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%一般规销项税额税销售额÷（1+税率）×税应纳税额=含税销售额÷（1+3%或5%1.5%）×3%（或特殊情应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%应纳税额=含税销售额出口退税计算步骤及公步第一步：公免征出口环节增值第二步：当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率实耗法下，当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件的金额=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值第三步：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留第四步：（1）当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率当期免抵退税额=（当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格）×出口货（2）其次确认出口退税，并确认退税之外的免抵税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额与建筑服务、不动产相关的公式总行计算公应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税额-预（2）简易计税方应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预应预缴税款=含税销售额应纳税款=含税销售额÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税额-预（2）简易计税方应预缴税款=含税销售额应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%-预行 计算公

（3）个体工商户出租住应预缴税款=含税销售额应纳税款税销售额÷（1+5%）×1.5%（4）其他个人出租住应纳税额=含税销售额（5）其他个人出租非住应纳税款=含税销售额（6）住房租赁企业向个人出租住应（预）缴税款=含税销售额房开企业转让不动应预缴税款=预收款应纳税款=（含税全价-土地价款）÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税额-预（2）简易计税方应预缴税款=预收款应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预转让不动取应预缴税款=（含税全价-原价应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税额-预（2）简易计税方应预缴税款=（含税全价-原价应纳税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%-预自应预缴税款=含税全价应纳税款=含税全价÷（1+9%）×9%-允许抵扣的进项税额-预（2）简易计税方应预缴税款=含税全价应纳税款=含税全价÷（1+5%）×5%-预增值税涉及的其他公情简易计税方法下应纳税额的计公应纳税额税销售额÷（1+收率）×收扣缴计税方法下应纳税款的计应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税进口货物应纳税额的计组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税（非应税消应纳税额=组成计税价格×税外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务应退增值税增值税应退税额=发票金额（含增值税）÷（1+增值税适用税率）×增值税适用税率境外旅客购物离境应退增值税应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退二、消费情 计算公基本计税公

（1）从价定率应纳税额=销售额（同类应税消费品销售价格、组成计税价格）×比例税（2）从量定额应纳税额=销售数量（移送使用数量、交货数量、进口数量）×定额税（3）复合计税应纳税额=销售数量（移送使用数量、交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类应税消费品销售价格、组成计税价格）×比例税率自产自用环节的组从价定组成计税价（成润）÷（1例税率）=［成（1本利润率］÷（1-比复合计成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）委托加工环节的组从价定组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率复合计组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率进口环节的组从价定组成计税价格=（关税计税价格+关税）÷（1-消费税比例税率复合计组成计税价格=（关税计税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比三三、小税种涉及的计算公税加、地方教育附计算公应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率（两个附加的征收比率3%、烟叶应纳税额=实际支付价款×税实际支付价款=收购价款关关税应纳税额=计税价格×比例税（2）从量税应纳税关税应纳税额=货物数量×定额税（3）复合税应纳税关税应纳税额=货物数量×定额税率+计税价格×比例税资源（1）应纳税额=不含增值税销售额（组成计税价格）×适用税率组成计税价格本×（1+）÷（1源税税率）（2）从量定额应纳税额的计应纳税额=课税数量×适用的单位税（3）纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本税计算公水资源一般规实际取用水量×适用税城镇公共供水企实际取用水量×（1-公共供水管网合理漏损率）×适用税水力发电取用实际发电量×适用税冷却取用（火力发电除外实际取用（耗）水量×适用税环境保护大气污染物、水污染物应纳税额=污染当量数×适用税【提示】①应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量②小型企业和第三产业的水污染物污染当量数=污水排放量（吨）÷污染当量值（吨③医院排放的水污染物污染当量数=医院床位数或污水排放量÷污染当量（2）固体废物的应纳税额=（当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量）×适用税额（3）噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税【提示】超标分贝数=产生噪声分贝数-排放标准限土地增值土地增值额=转让房地产收入（不含增值税）-扣除项目金额增值率=增值额÷扣除项目×100%应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数（适用四级超率累进税率车辆购置应纳税额=不含增值税的全部价款和价外费用×税（2）进口自用应税车应纳税额=（关税计税价格+关税+消费税）×税（3）自产自用应税车按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款