2025年国家开放大学（电大）《审计理论与实务》期末考试备考题库及答案解析

2025年国家开放大学（电大）《审计理论与实务》期末考试备考题库及答案解析所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计的基本职能是（）A.监督职能B.评价职能C.增值职能D.保护职能答案：A解析：审计的基本职能是监督职能，通过对经济活动的检查和评价，确保其合规性和有效性。评价、增值和保护职能是审计派生出来的职能，但不是其基本职能。2.审计计划阶段的核心工作是（）A.审计报告撰写B.审计程序设计C.审计证据收集D.审计意见形成答案：B解析：审计计划阶段的核心工作是设计审计程序，包括确定审计目标、范围、方法和时间安排等，为后续的审计工作提供指导。3.审计证据的主要来源是（）A.审计人员的经验B.审计单位的内部资料C.审计人员的观察D.审计单位的对外文件答案：D解析：审计证据的主要来源是审计单位的对外文件，如合同、发票、银行对账单等，这些文件能够直接反映经济活动的真实情况。4.审计工作底稿的主要作用是（）A.提交审计报告B.存档备查C.分析审计数据D.规划审计工作答案：B解析：审计工作底稿的主要作用是存档备查，记录审计过程中的重要信息、审计步骤和审计结果，为审计报告提供依据，并作为未来审计工作的参考。5.审计报告的复核应由（）负责A.审计项目负责人B.审计组成员C.审计单位领导D.审计委托人答案：A解析：审计报告的复核应由审计项目负责人负责，确保审计报告的质量和准确性，发现并纠正可能存在的问题。6.审计独立性要求审计人员（）A.与被审计单位保持业务关系B.接受被审计单位的礼品C.不参与被审计单位的经营活动D.向被审计单位提供咨询服务答案：C解析：审计独立性要求审计人员不参与被审计单位的经营活动，避免利益冲突，确保审计结果的客观公正。7.审计程序包括（）A.审计准备阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.以上都是答案：D解析：审计程序包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，这三个阶段相互衔接，共同完成审计任务。8.审计目标的具体化是（）A.审计计划B.审计程序C.审计证据D.审计工作底稿答案：B解析：审计目标的具体化是审计程序，通过设计具体的审计程序，将审计目标转化为可操作的步骤，指导审计工作的开展。9.审计报告的类型包括（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.以上都是答案：D解析：审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，根据审计发现的结果选择合适的报告类型。10.审计质量控制的内容包括（）A.审计人员的素质B.审计方法的选择C.审计工作的监督D.以上都是答案：D解析：审计质量控制的内容包括审计人员的素质、审计方法的选择、审计工作的监督等方面，通过全面的质量控制措施，确保审计工作的质量和效果。11.审计证据的适当性是指（）A.审计证据的数量是否足够B.审计证据的质量是否能够支持审计结论C.审计证据的获取方式是否合规D.审计证据的获取时间是否及时答案：B解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，即审计证据是否能够支持审计结论，是否具有相关性、可靠性等特点。审计证据的数量是相关性的体现，获取方式和获取时间虽然重要，但不是适当性的核心要素。12.审计工作底稿的编制是为了（）A.向被审计单位汇报工作B.作为审计报告的基础C.供审计人员参考D.存档备查答案：B解析：审计工作底稿的编制是为了作为审计报告的基础，详细记录审计过程、审计发现和审计结论，确保审计报告的客观性和可追溯性。存档备查和供审计人员参考也是其作用，但核心目的是支持审计报告。13.以下哪项不属于内部审计的特征？（）A.独立性B.客观性C.服务性D.隶属于被审计单位答案：D解析：内部审计具有独立性、客观性和服务性等特征，独立性体现在其组织架构和运作方式上，不受被审计单位直接控制；客观性要求内部审计人员不受利益冲突影响，公正地评价被审计单位的经营活动；服务性则要求内部审计为被审计单位的改进和发展提供咨询和建议。隶属于被审计单位会削弱其独立性，从而影响其审计效果。14.审计计划变更的主要原因是（）A.审计人员的变动B.被审计单位要求C.审计环境发生变化D.审计目标调整答案：C解析：审计计划变更的主要原因是审计环境发生变化，如被审计单位的组织结构调整、业务范围扩展、法律法规更新等，这些变化会影响审计工作的开展，需要相应调整审计计划。被审计单位要求和审计目标调整也可能导致计划变更，但审计环境变化是最常见和根本的原因。15.审计报告中的关键审计事项是指（）A.审计过程中发现的重大问题B.对财务报表审计最为重要的审计领域C.审计人员最关注的审计事项D.被审计单位最希望审计的领域答案：B解析：审计报告中的关键审计事项是指对财务报表审计最为重要的审计领域，这些领域通常具有复杂性、重大性或涉及较高的风险。审计人员通过在这些领域执行关键审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见的形成。16.审计人员执行分析性程序的主要目的是（）A.获取详细的审计证据B.识别异常波动和潜在风险C.直接得出审计结论D.减少审计程序的数量答案：B解析：审计人员执行分析性程序的主要目的是识别异常波动和潜在风险，通过比较财务数据、非财务数据以及预算与实际执行情况，发现可能存在错报或舞弊的迹象，从而指导后续的审计程序设计。17.下列哪项不属于审计抽样中的非统计抽样方法？（）A.便利抽样B.判断抽样C.分层抽样D.配额抽样答案：C解析：审计抽样中的非统计抽样方法包括便利抽样、判断抽样和配额抽样等，这些方法不依赖于概率统计原理，主要依赖于审计人员的经验和判断。分层抽样属于统计抽样方法，它将总体划分为若干层，然后根据各层的特点进行抽样，以提高抽样的效率和效果。18.审计证据的可靠性受多种因素影响，以下哪项因素影响最小？（）A.审计证据的来源B.审计证据的获取方式C.审计证据的保存情况D.审计证据的及时性答案：D解析：审计证据的可靠性受多种因素影响，如证据的来源（内部或外部）、获取方式（直接观察或间接获取）、保存情况（是否完整、清晰）等。及时性虽然对审计工作的效率有影响，但相对于来源、获取方式和保存情况等因素，对证据可靠性的直接影响较小。19.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应当（）A.按照被审计单位的要求继续审计B.发出保留意见或否定意见的审计报告C.撤销审计业务D.向监管机构报告答案：B解析：在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，且被审计单位拒绝更正，审计人员应当根据错报的严重程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。这是审计人员维护审计独立性、确保审计质量的基本要求。撤销审计业务和向监管机构报告可能是后续的处理措施，但首要任务是出具恰当的审计报告。20.审计质量控制体系的要素不包括（）A.人力资源B.审计业务流程C.审计质量监控D.审计人员的社会关系答案：D解析：审计质量控制体系的要素通常包括人力资源、审计业务流程、审计质量监控、技术指导、工作底稿管理、持续监督等方面，旨在确保审计工作的质量。审计人员的社会关系虽然可能影响审计独立性，但通常不被视为审计质量控制体系的直接要素。二、多选题1.审计的基本职能包括（）A.监督职能B.评价职能C.增值职能D.保护职能答案：AB解析：审计的基本职能主要包括监督职能和评价职能。监督职能是指审计机构对经济活动进行检查和监督，确保其合规性；评价职能是指审计机构对经济活动的效果和效率进行评价，提出改进建议。增值职能和保护职能是审计派生出来的职能，不是其基本职能。2.审计计划阶段的主要工作内容包括（）A.确定审计目标B.初步评估风险C.设计审计程序D.确定审计团队答案：ABCD解析：审计计划阶段的主要工作内容包括确定审计目标、初步评估风险、设计审计程序和确定审计团队等。这些工作为后续的审计实施提供指导和保障。3.审计证据的来源主要有（）A.被审计单位的内部资料B.被审计单位的对外文件C.审计人员的观察D.审计人员的访谈答案：ABCD解析：审计证据的来源多种多样，主要包括被审计单位的内部资料和对外文件、审计人员的观察、访谈、外部独立来源等。这些来源可以提供不同类型和质量的审计证据，帮助审计人员形成审计结论。4.审计工作底稿的内容通常包括（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论答案：ABCD解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，其内容通常包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等。这些内容构成了审计工作底稿的核心要素，为审计报告提供依据。5.影响审计独立性的因素包括（）A.职业道德B.审计人员的利益冲突C.被审计单位的影响力D.审计机构的独立性答案：ABCD解析：影响审计独立性的因素是多方面的，包括职业道德、审计人员的利益冲突、被审计单位的影响力以及审计机构的独立性等。这些因素都可能影响审计人员的客观性和公正性，从而影响审计质量。6.审计报告的类型包括（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告答案：ABCD解析：审计报告的类型根据审计发现的结果和被审计单位的会计处理情况而有所不同，主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告等。7.审计质量控制体系的目的包括（）A.确保审计质量B.提高审计效率C.增强审计机构的声誉D.降低审计风险答案：ABCD解析：审计质量控制体系的目的在于确保审计质量、提高审计效率、增强审计机构的声誉和降低审计风险。通过建立和完善质量控制体系，可以有效地提升审计工作的水平和效果。8.审计程序按照目的不同可以分为（）A.接受审计证据的程序B.提供审计证据的程序C.初步程序D.细节测试程序答案：ACD解析：审计程序按照目的不同可以分为初步程序、进一步程序和完成程序。初步程序主要目的是了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险；进一步程序包括细节测试和分析性程序，目的是获取充分、适当的审计证据；完成程序主要是总结审计工作和出具审计报告。接受和提供审计证据是审计程序的具体内容，而非程序分类。9.审计人员应当保持的职业道德守则包括（）A.客观公正B.保密C.良好职业行为D.专业胜任能力答案：ABCD解析：审计人员应当保持的职业道德守则包括客观公正、保密、良好职业行为和专业胜任能力等。这些守则构成了审计人员的职业规范，是确保审计质量和维护审计职业声誉的基础。10.内部审计的特征包括（）A.独立性B.客观性C.服务性D.隶属于被审计单位答案：ABC解析：内部审计具有独立性、客观性和服务性等特征。独立性体现在其组织架构和运作方式上，不受被审计单位直接控制；客观性要求内部审计人员不受利益冲突影响，公正地评价被审计单位的经营活动；服务性则要求内部审计为被审计单位的改进和发展提供咨询和建议。内部审计虽然隶属于被审计单位，但其工作应保持独立性和客观性，选项D的表述不准确。11.审计风险主要包括（）A.审计固有风险B.审计控制风险C.审计抽样风险D.审计判断风险答案：ABCD解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，它由审计固有风险、审计控制风险和审计抽样风险等多个因素构成。审计判断风险虽然也会影响审计结果，但通常被视为审计人员需要不断改进和控制的方面，而非风险构成的主要要素。12.审计证据的质量特征包括（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性答案：AB解析：审计证据的质量特征主要包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度，可靠性是指审计证据的真实性和可信度。完整性及时性也是审计工作中需要考虑的因素，但并非审计证据的质量特征。13.审计工作底稿的复核内容包括（）A.审计目标的实现情况B.审计程序的执行情况C.审计证据的充分性和适当性D.审计结论的合理性答案：ABCD解析：审计工作底稿的复核内容非常广泛，主要包括审计目标的实现情况、审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性以及审计结论的合理性等。复核的目的在于确保审计工作质量，发现并纠正可能存在的问题。14.下列哪些行为违反了审计人员的职业道德？（）A.接受被审计单位的礼品B.向被审计单位透露审计信息C.利用自己的专业知识为本人或他人谋取利益D.发表不实的审计报告答案：ABCD解析：审计人员的职业道德要求其保持独立性、客观公正和保密等。接受被审计单位的礼品、向被审计单位透露审计信息、利用自己的专业知识为本人或他人谋取利益以及发表不实的审计报告等行为，都违反了审计人员的职业道德。15.审计计划变更的原因可能包括（）A.被审计单位经营环境变化B.审计风险评估结果变化C.审计资源调整D.审计人员更换答案：ABC解析：审计计划变更的原因多种多样，可能包括被审计单位经营环境变化、审计风险评估结果变化、审计资源调整等。审计人员更换可能会影响审计团队，但不一定会导致审计计划变更。16.细节测试的主要目的是（）A.识别重大错报B.评估控制风险C.获取充分、适当的审计证据D.设计审计程序答案：AC解析：细节测试的主要目的是识别重大错报和获取充分、适当的审计证据。通过执行细节测试，审计人员可以针对特定的审计目标，检查相关的交易和余额，以确定是否存在错报。评估控制风险和设计审计程序是审计规划和风险评估阶段的工作。17.审计报告的要素通常包括（）A.审计意见B.审计范围C.审计责任D.被审计单位基本情况答案：ABC解析：审计报告的要素通常包括审计意见、审计范围、审计责任等。审计意见是审计报告的核心内容，表达了审计人员对被审计单位财务报表的意见；审计范围说明了审计工作的内容和范围；审计责任明确了审计人员和被审计单位的责任。被审计单位基本情况虽然需要在报告中提及，但并非报告的要素。18.审计质量控制标准的内容包括（）A.人力资源B.审计业务流程C.审计工作底稿管理D.审计人员的社会关系管理答案：ABC解析：审计质量控制标准的内容广泛，主要包括人力资源、审计业务流程、审计工作底稿管理、技术指导、工作底稿管理、持续监督等方面。审计人员的社会关系管理虽然重要，但通常不被视为质量控制标准的核心内容。19.审计抽样方法包括（）A.任意抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样答案：BC解析：审计抽样方法多种多样，常见的有任意抽样、系统抽样、分层抽样、判断抽样、配额抽样等。整体抽样并非常见的审计抽样方法。系统抽样和分层抽样是统计抽样的两种主要方法，可以有效地提高抽样的效率和效果。20.内部审计的作用包括（）A.提升被审计单位的治理水平B.促进被审计单位的合规经营C.改善被审计单位的经营效率D.替代外部审计答案：ABC解析：内部审计的作用是多方面的，包括提升被审计单位的治理水平、促进被审计单位的合规经营、改善被审计单位的经营效率等。内部审计和外部审计各有侧重，内部审计不能替代外部审计。三、判断题1.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。（）答案：正确解析：审计风险的定义就是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，包括发表错报审计意见或无法表示意见。这是审计理论和实践中一个基本的概念。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多。（）答案：错误解析：审计证据的充分性不仅仅指数量足够多，更重要的是要适当。审计证据的适当性是指审计证据的质量，能够支持审计结论。仅仅数量多但质量差的证据是不充分的。3.审计工作底稿是编制审计报告的唯一依据。（）答案：错误解析：审计工作底稿是编制审计报告的重要依据，但不是唯一依据。审计报告还需要考虑被审计单位的内部控制情况、审计过程中形成的其他记录、被审计单位的管理层声明等。4.审计人员执行审计程序后，就一定能发现所有的错报。（）答案：错误解析：审计人员执行审计程序是为了获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。由于审计测试的性质，审计人员无法保证发现所有的错报，尤其是那些舞弊导致的错报。5.审计独立性要求审计人员和被审计单位负责人之间不能有任何利害关系。（）答案：错误解析：审计独立性要求审计人员与被审计单位不存在可能影响独立性的利害关系。这包括经济利益、家庭关系、业务关系等。但并非绝对禁止所有利害关系，而是要求这些关系不会影响审计人员的独立判断。6.统计抽样方法比非统计抽样方法更科学、更可靠。（）答案：错误解析：统计抽样和非统计抽样是两种不同的抽样方法，各有优缺点。统计抽样基于概率论，可以量化抽样风险，提供抽样结果置信水平的度量。非统计抽样主要依赖审计人员的专业判断。哪种方法更科学、更可靠，取决于具体的应用场景和审计目标。在适用的情况下，统计抽样可以提供更强的审计保证，但不能绝对地说它比非统计抽样更科学、更可靠。7.审计职业道德守则只对注册会计师适用。（）答案：错误解析：审计职业道德守则不仅对注册会计师适用，也对所有从事审计工作的人员适用，包括内部审计师、政府审计人员等。虽然不同类型的审计机构对其成员的具体要求可能有所差异，但基本的职业道德原则是共通的。8.审计计划是固定不变的，一旦确定就不能修改。（）答案：错误解析：审计计划是在审计过程中不断细化和调整的。随着审计工作的深入，审计人员可能会对被审计单位的了解加深，对风险的评估发生变化，或者出现未曾预料到的情况，这些都可能导致审计计划的修改。9.审计人员发现被审计单位存在重大错报，如果影响不重大，可以不进行修正。（）答案：错误解析：无论重大错报的影响程度如何，只要被审计单位存在重大错报，审计人员都应当要求被审计单位进行修正。如果被审计单位拒绝修正，审计人员需要根据错报的严重程度，出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。10.内部审计机构和外部审计机构在审计目标上完全一致。（）答案：错误解析：内部审计机构和外部审计机构虽然都关注被审计单位的经营活动，但它们的审计目标并不完全一致。内部审计的主要目标是服务于被审计单位的管理层，提升治理、合规和运营效率。外部审计的主要目标是向外部利益相关者（如股东、债权人）提供关于被审计单位财务报表公允性的独立意见。四、简答题1.简述审计证据的适当性包括哪些方面。答案：审计证据的适当性是指审计证据的质量，它能直接支持审计结论，主要包括相关性（证据与审计目标相关）和可靠性（证据真实、可信）。相关性要求证据能够证明被审计单位