2024中级职称会计分录大全

第一章货币资金及应收款项借：应收账款

1.现金贷：管理费用

⑴备用金借：银行存款

①开立备用金贷：应收账款

借：其他应收款一备用金⑵备抵法

贷：现金①提取坏账打算金时

②报销时补回预定现金借：管理费用

借：管理费用等贷：坏账打算

贷：现金②发生坏账时

③撤销或削减备用金时借：坏账打算

借：现金贷：应收账款

贷：其他应收款一备用金③重新收回时

⑵现金长短款借：应收账款

①库存现金大于账面值贷：坏账打算

借：现金借：银行存款

贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢贷：应收账款

查明缘由后作如下处理：5.应收票据（见后）

借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢其次章存货

贷：其他应付款一应付现金溢余（X单位或个人）1材料

营业外收入一现金溢余（无法杳明缘由的）（I）取得

②库存现金小于账面值①发票与材料同时到

借：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢借：原材料

贷：现金应交不兑金一增（进）

查明缘由后作如下处理：贷：银行存款

借：其他应收款一应收现金短缺（XX个人）②发票先到

其他应收款一应收保险赔款借：在途物资（含运费）

管理费用一现金溢余（无法查明缘由的）应交税金一增（进）

贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢贷：银行存款

2.银行存款③材料已到，月末发票账单未到

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机借：原材料

构的款项已经部分或全部不能收回贷：应付账款一暂估应付账款

借：营业外支出注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

贷：银行存款（2）发出

3.其他货币资金（外埠存款）平常登记数量，月末结转

①开立选购专户借：生产成本/在建工程/托付加工物资/…

借：其他货币资金一外埠存款贷：原材料

贷：银行存款2.托付加工物资

②用此专款购货①发出托付加工物资

借：物资选购借：托付加工物资

贷：其他货币资金一外埠存款贷：原材料

③撤销选购专户②支付加工费、运杂费、增值税

借：银行存款借：托付加工物资

贷：其他货币资金一外埠存款应交税金一应交增值税（进）

4.坏账损失贷：银行存款等

⑴干脆转销法③交纳消费税（见应交税金）

①实际发生损失时④加工完成收回加工物资

借:：管理费用借:：原材料（验收入库加工物资十剩余物资）

贷：应收账款贷：托付加工物资

②重新收回时3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分i属于自然损耗产生的定额内损耗

借：生产成本借：管理费用

贷：包装物贷：待处理财产损溢

（2）随产品出售且ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：营业费用（不单独计价）借：原材料（残料）

其他业务支出（单独计价）其他应收款（保险、责任人赔款）

贷：包装物［管理费用］

（3）包装物的出租、出借贷：待处理财产损溢

①第一次领用新包装物时iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗

借：其他业务支出（出租）借：原材料（残料）

营业费用（出借）其他应收款（保险、责任人赔款）

贷：包装物［营业外支出一特别损失］

注：出租、出借金额较大时可分期摊销贷：待处理财产损溢

②收取押金注：待处理财产损溢在结帐前必需将其转平。分

借：银行存款两种状况：①假如已经董事会等类似权力机构批

贷：其他应付款准，转入损益等，不用披露；②假如未经董事

③收取租金会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同

借：银行存款时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处

贷：应交税金一增（销）理不一样，则要调整当期报表的年初数。

其他业务收入8.存贷的期末计价（略）

④退还包装物（不管是否报废），第3章上部分投投

借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）1.短期投资

贷：银行存款①购入

⑤损坏、缺少、逾期未归还等缘由没收押金借：短期投资-股票/债券/基金X

借：其他应付款应收股利、应收利息

其他业务支出（消费税）贷：银行存款

贷：应交税金一增（销）其他货币资金

应交税金一应交消费税注：收到购入时的现金股利、债券利息

其他业务收入（押金部分）借：银行存款

⑥不能运用而报废时，按其残料价值贷：应收股利、应收利息

原材料②收到持有时期内的股利或利息

贷：其他业务支出（出租）借：银行存款/现金

营业费用（出借）贷：短期投资一股票/债券X

⑤摊销（略）一一次、五五、分次③转让、出售

4.低值易耗品（处理同包装物）借：银行存款

5.存货清查短期投资跌价打算一股/债X

⑴盘盈贷：短期投资一股票/债券X

①确认【应收股利/应收利息】

借：原材料［投资收益一出售股/债X］

贷：待处理财产损溢一待处理流淌资产损溢2长期股权投资投资

②报批转销（1）取得

借：待处理财产损溢①以现金资产投资同上

贷：管理费用②以非现金资产投资（见后）

⑵盘亏或毁损（2）成本法

①确认①初始投资或追加投资同取得

借：待处理财产损溢②被投资单位宣告分派利润或现金股利

贷：原材料I投资年度以前

应交税金一增（转出）借：应收股利一股利收入

②报批转销贷：长期股权投资一企业

n投资年度ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公

i属于投资前的积的“股权投资打算”转入“其他资本公积”

借：应收股利一股利收入第3章下部分

贷：长期股权投资一企业（4）成本法与权益法的转换

ii属于投资后的①权益法转换为成本法

借：应收股利I转换时

贷：投资收益一股利收入借：长期股权投资-企业

in投资年度以后（按公式计算）贷：长期股权投资-企业-投资成本

借：应收股利

长股权投资-企业-损益调整

贷：投资收益一股利收入

II以后分派利润或现金股利时

［长期股权投资一企业］

i属丁己记入投资账面价值的

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长

借：应收股利

期股权投资“，再通过计算即可得出“投资收益

贷：长期股权投资-企业

（3）双益法

①初始投资或追加投资同上ii属于尚未记入投资账面价值的

②股权投资差额的处理借：应收股利

i取得时确认带：投资收益

借：长股权投资-企业-投资贷成本III对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损

贷：银行存款益，投资单位仍按权益法核算。

借：［长期股权投资-企业-股投差额］借：长期股权投资-企业

贷：［长股权投资-企业-投资成本］贷：投资收益

ii摊销②成本法转换为权益法

借：投资收益-股权投资差额摊销i采纳追溯调整法对原成本法核算进行调整

贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长期股权投资-企业-投资成本200

借：长期股权投资-企业-股权投资差额一企业-股权投资差额1

贷：资本公积一股权投资打算

-企业-损益调整5

③被投资单位实现净损益的处理

-企业-股权投资打算2

I净利润

贷：长期股权投资-企业（帐面余额）205

i被投资单位实现净利润时

利润安排-未安排利润（累计影响数）1

借：长期股权投资-企业-损益调整

资本公积-股权投资打算2

贷：投资收益-股权投资收益

ii追加投资时

ii被投资单位宣告分派股利时

借：应收股利-企业（实际数）借：长期股权投资-企业-投资成本302

贷：长股权投资-企业-损益调整贷：银行存款302

n净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）iii再次计算股权投资差额

借：投资收益-股权投资损失成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5

贷：长股权投资-企业-损益调整+2+302

注：以后被投资单位又实现利涧，先冲减未减记借；长期股权投资-企业-股投差额2

长期股权投资的余额，若还有多余再复原其账面贷：长股权投资-企业-投资成本2

价值，复原时将“损益调整”和“股权投资打算”全部转入

借：长期股权投资-企业-损益调整“投资成本”

（确认的损益一未减记的）借：长期股权投资-企业-投资成本7

贷：投资收益-股权投资收益贷：长期股权投资-企业-损益调整5

④其他全部者权益改变的处理

-企业-股权投资打算2

i投资单位会计处理

成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5

借：长股权投资-企业-股权投资打算

+2+302-2

贷：资本公积-股权投资打算

注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计

（=捐赠物价值*（1-33%）*持股比例）

算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投

注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额借：固定资产

不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余贷：银行存款

额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投II购入需安装的固定资产

资时，未摊销的一并结转i购入

iv以后分派利润或现金股利同权益法借：在建工程

贷：银行存款

（5）短期投资划转为长期投资

ii领用安装材料、支付工资

借:：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）

借：在建工程

短期投资跌价打算

贷：原材料

投资收益

应交税金一增-进转出

贷：短期投资

应付工资

（6）长期股权投资的处置iii交付运用

①损益的确认借：固定资产

借：银行存款贷：在建工程

长期股权投资减值打算②投资者投入

贷：长期股权投资借：固定资产（投资双方确认价）

［投资收益-股权出售收益/损失］贷：实收资本

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）③接受捐赠

②资本公积打算项目的处理借：固定资产（单据金额+税费）

借：资本公积-股权投资打算贷：银行存款（支付的相关税领）

贷：资本公积-其他资本公积资本公积一接受捐赠非现金资产打算

注：转增资本时递延税款（单据金额x33%）

借：资本公积-其他资本公积注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反

贷：实收资本/股本映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原

③尚未摊销的股权投资差额也应伴同转销安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。

④经营租入（见后）

借：投资收益-股权投资差额摊销

⑤融资租入（见后）

贷：长期股权投资-企业-股权及资差额

⑥自行建立

3.投资的期末计价（略）

I自营工程

4.托付贷款

i购入工程物资

①发放贷款借：工程物资（含税金）

借：托付贷款一本金贷：银行存款

贷：银行存款ii领用工程物资

②按期计提利息借：在建工程

借：托付贷款一利息贷：工程物资

贷：投资收益一托付贷款利息收入iii领用本企业产品

注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息借：在建工程一自营工程

收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金贷：库存商品

额。其后，收回该利息，则冲减壬付贷款本金。应交税金一增（销）

1、科目设置：“托付贷款”一级科目，下设“本iv领用安装材料

金”、“利息”、“减值打算”二级科目借：在建工程

2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期贷：原材料

应交税金一增-进转出

投资”、“长期债权投资”反映。

V支付工程人员的工资、福利费

③期末计价（略）

借：在建工程

第四章固定资产

贷：应付工资/应付福利费

1.增加（如是旧的，则以净值入帐）

vi协助生产车间供应的劳务支出

①购置

借：在建工程

I购入不需安装的固定资产

贷：生产成本一协助生产成本

vii工程借款利息支出（见借款费用）iv出售后应缴纳的营业税

viii交付运用借：固定资产清理

借：固定资产贷：应交税金-应交营业税（售价x5%）

贷：在建工程v结转净损失（或净收益）

ix剩余工程物资转作企业存货借：营业外支出-处置固净损失（正常经营）

借：原材料营业外支出-特别损失（非正常缘由）

应交税金一增（进）长期盼摊费用（筹建期间发生的）

贷：工程物资贷：固定资产清理

A、在达到预定可运用状态前发生的试运行收支3.固定资产折旧

净额计入在建工程成本i计提折旧

B、报废或损毁时，如工程项目尚未完工，净损借：管理费用

失计入在建工程成本；非正常缘由造成的，或在制造费用

建工程项目全部报废或毁损，净损失计营业外支其他业务支出（经营租赁）

出。贷：累计折旧

II出包工程ii出售、报废清理、盘亏而削减固定资产时需转

i预付、补付工程款销已提取的折旧额

借:：在建工程借：累计折旧

贷：银行存款贷：固定资产

ii交付运用注：企业对未运用，不需用的固定资产也应计提

借：固定资产折旧，计提的折旧计入当期管理钳用（不含更新

贷：在建工程改造和因大修理停用的固定资产企业因执行

⑦无偿调入《企业会计准则一固定资产》而对未运用，不需

借：固定资产用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项

贷：资本公积一无偿调出固定资产（净值）会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初留存

银行存款（相关费用）收益和相关项目。

2.削减4.固定资产的后接着支出pU3-114

只有盘亏不通过“固定资产清理''核算（1）费用化的后续支出

①投资转出假如不行能使流入企业的经济利益超过原先的

借：长期股权投资估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生

贷：固定资产清理（该科目余额）时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费

银行存款/应交税金（相关税费）用（长期盼摊费用）、预提费用处理。

②捐赠转出（2）资本化的后续支出：

借：营业外支出一捐赠支出①延长固定资产的运用寿命

贷：固定资产清理（该科目余额）②使产品质量实质性提同

③报经批准无偿调出（如调动身生的净损失）③使生产成本实质性降低

借：资本公积一无偿调出固定资产假如可能使流入企业的经济利益超过原先的估

贷：固定资产清理计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产

⑤出售、报废、毁损价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回

i固定资产转入清理金额（不肯定是全额计入）

借:固定资产清理（净值）（3）固定资产的改扩建

累计疔旧i注销原固定资产

固定资产减值打算借：在建工程

贷：固定资产（原值）累计折旧

ii支付清理费用贷：固定资产

借：固定资产清理ii支付改、扩建工程费用同自营工程

贷：银行存款借：在建工程

iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理贷：银行存款

借：银行存款/原材料/其他应收款iii残料变价收入

贷：固定资产清理借：银行存款

贷：在建工程贷：银行存款

iv工程完工，交付运用，增加固定资产价值注：该项土地开发时

借：固定资产借：在建工程

贷：在建工程贷：无形资产一土地运用权

5.固定资产的盘盈、盘亏⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易

①盘盈

i经清查确认为盘盈时第五章部分无形资产及其他资产

借：固定资产（市价一折旧损耗）⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易

贷：待处理财产损溢⑦出售无形资产（即转让全部权）

ii报批后转销借：银行存款

借：待处理财产损溢无形资产减值打算

贷：苣业外收入-固定资产盘盈［营业外支出一出售无形资产损失］

②盘亏贷：无形资产

i经清查确认为盘亏时应交税金-应交营业税

借：待处理财产损溢［营业外收入一出售无形资产收益］

累计拧旧（账面值）⑧出租无形资产（即转让运用权）

固定资产减值打算借：银行存款

贷：固定资产（账面原值）贷：其他业务收入

ii报批后转销结转发生的相关支出

借：营业外支出-固定资产盘亏借：其他业务支出（如服务用，营业税）

贷：待处理财产损溢贷：银行存款

7.固定资产的期末计价（略）第五章上部分无⑨摊销（期限一经确定，不能改）PI97

形资产及其他资产借：管理费用（自用的无形资产）

1.无形资产其他业务支出（出租的无形资产）

①购入的无形资产贷：无形资产（帐面价值/尚可运用年限）

借：无形资产（实际支付价款）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当

贷：银行存款月起先摊销，当月削减的无形资产，当月不再摊

②投资者投入销。

借：无形资产（投资双方确认价）若当期发生减值打算，则下期摊销额要按预料可

贷：实收资本/股本收回金额和剩余可运用年限进行摊销

注：为首次发行股票而接受投资者投入预料某项无形资产已不能为企业带来将来经济

借：无形资产（投资方账面价值）效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用

贷：实收资本/股本⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，

③接受捐赠每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，干

借：无形资产（凭据金额+支付的相关税费）脆计入当期管理费

贷：递延税款2.其他资产

资本公积①长期盼摊费用

银行存款/应交税金（相关税费）应由本期负担的部分不得做为长期盼摊费用。

④自行开发并按法律程序申请取得i发生时

i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：长期盼摊费用

借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款

贷：银行存款ii摊销时

ii探讨开发费用（如材料费、干脆参加人员的工借：管理费用、制造费用、营业费用

资及福利费、租金、借款费用等）贷：长期盼摊费用

借：管理费用第六章-第1部分流淌负债

贷：银行存款、原材料、应付工资1.应付账款（略）

⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地2.应付票据（见后）

运用权3.短期借款

借：无形资产一土地运用权（实际支付价款）⑴借款时

借：银行存款应付福利费（医务托幼人员）

贷：短期借款其他应付款（工会人员）

⑵按月预提利息贷：应付工资

借：财务费用一利息支出7.应付福利费

贷：预提费用①提取福利费时（按工资总额的14%提）

⑶到期还本付息时借：生产成本等（科目同工资的提取）

借：短期借款贷：应付福利费

预提费用注：外商投资企业按规定从税后利润中提取

财务费用（尚未提取的利息）借：利润安排一提取职工嘉奖及福利基金

贷：银行存款贷：应付福利费

4.短期债券②支付时

①收到债券款借：应付福利费

借：银行存款贷：现金

贷：应付短期债券（实收发行债券款）用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医

②计提利息务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医

借：财务费用（票面利息±折溢价）务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人

贷：应付短期债券员工资。

注：若金额小可在还本付息时处理8.应付股利

借：应付短期债券①董事会提请股东大会批准的利润安排方案中

财务钙用一利息支出应分给股东的现金股利

贷：银行存款借：利润安排-应付股利

③到期偿还本息贷：应付股利

借：应付短期债券注：若股东大会与董事会批准的不一样，则应调

贷：银行存款整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多

5.预收账款为例）

①预收时借：应付股利

借：银行存款盈余公积

贷「安排-未安排利润

贷：预收账款

②发货时9.其他应付款

借：预收账款①提取工会经费

贷：主营业务收入借：管理费用（工资总额x2%）

应交税金一增（销）贷：其他应付款-工会经费

银行存款（运杂费）②提取职工教化经费

③补付货款时借：管理费用（工资总额xl.5%）

借：银行存款贷：其他应付款-职工教化经费

贷：预收账款③应付经营性租赁的租金

6.应付工资借：管理费用、营业费用、制造费用

①支付职工工资贷：其他应付款

借：应付工资④收取存入保证金（如包装物押金）

贷：现金借：银行存款

注：支付退休人员工资（即退休费）贷：其他应付款

借：管理费用1（）.其他应交款

贷：现金①应交教化费附加（按流转税比例）

②月份终了进行安排，计入有关费用借：主营业务税金及附加（主营业务）

借：生产成本（生产工人）其他业务支出（其他业务）

制造费用（车间或分厂管理人员）固定资产清理（销售不动产有关）

管理费用（厂部行政管理人员）贷：其他应交款-应交教化费附加

营业费用（专设销售机构人员②矿产资源补偿费

在建工程（在建工程人员）i按月计提时（按月矿产品销售收入）

借：管理费用-矿产资源补偿费应交税金一增-进

贷：其他应交款-应交矿资偿费贷：银行存款

ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项

借：物资选购税额项目，可将税额转入有关科目

贷：其他应交款-应交矿资偿费借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢

②住房公积金贷：应交税金一增-进转出

i企业按规定交纳的住房公积金原材料

借：管理费用-住房公积金⑤转出多交和未交增值税的账务处理

贷：其他应交款-应交住房公积金i转出多交增值税

ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应交税金-未交增值税

借：应付工资贷：应交税金-增-转出多交增值税

贷：其他应交款-应交住房公积金ii转出未交增值税

iii事实上交时借：应交税金-增-转出未交增值税

借：其他应交款-应交住房公积金贷：应交税金-未交增值税

贷：银行存款⑥进项税额转出一货物、在产品、产成品发生特

注：以后企、也按规定和要求从住房公积金账户为别损失时

职工提取款项时，不做账务处理。借：待处理财产损益一待处流资损益

11.应交税金贷：应交税金一增（进转出）

（1）增值税⑦已交税金一上交增值税

①一般纳税人购销业务（略）借：应交税金一增■已交税金

②一般纳税人购入免不兑农产品、废旧物资贷：银行存款

借:物资选购（买价*90%）注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲

应交税金一增-进（买价*10%）销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应

贷：应付帐款交税金-未交增值税”科目

注：应交的农业特产税计入选购成本。（2）消费税

③小规模纳税人购销业务①产品销售

i购进货物i将产品干脆对外销售

借：物资选购（价税合计）借：主营业务税金及附加

贷：应付帐款贷：应交税金一应交消费税

ii销售货物或供应劳务ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿

信:：应收账款债务（视同非货币性交易），计税处理同i

贷：主营业务收入（不含税价）iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非

应交税金一增-销生产机构等，计入有关成本。

③视同销售的账务处理（以投资为例）借：长期股权投资（用于投资）

i销售方在建工程（用于工程）

借：长期股权投资营业外支出（用于非生产机构）

贷：原材料/库存商品（成木价）贷：应交税金一应交消费税

应交税金一增-销（计税价*税率）②托付加工应税消费品的账务处理

注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本I托付加工物资为非金银首饰

ii接受方，视同购进A受托方（代收代缴）

借：原材料/库存商品（成本价）借：应收账款（代收代交税款）2000

应交税金一增-进（计税价木税率）贷：应交税金-应交消费税2000

贷：实收资本B托付方

④不予抵扣项目的账务处理a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵

i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本扣

借：固定资产/原材料（价税合计）借：托付加工物资（加工费）80000

贷：银行存款应交税金-增（销）13600（80000*17%）

ii购入时不能确认应交税金-应交消费税2000

借：原材料贷：应付账款113610

b材料收回后干脆用于销售，则将代扣代交的消贷：应交税金一应交资源税

费税计入成本②自产自用应税产品

借：托付加工物资（含消费税款）100000借：生产成本/制造费用

应交税金一增-销13600贷：应交税金一应交资源税

贷：应付账款113600③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本

II托付加工物资为金银首饰，由受托方干脆交纳,借：物资选购

受托方于交货时贷：应交税金一应交资源税（代扣代缴）

借•：主营业务税金及附加银行存款

贷：应交税金一应交消费税④外购液体盐加工固体盐

③进出口消费品的账务处理i外购液体盐

I进口消费品交纳的消费税借：物资选购

借：物资选购/固定资产应交税金一应交资源税（可抵扣）

贷：银行存款贷：银行存款

II免征消费税的出口应税消费品ii销售固定盐

i干脆出口或通过外贸企业出口，可不计算应交借：主营业务税金及附加

消辨税贷：应交税金一应交资源税

ii足付外贸企业代理出口，应在计算消费税时

（6）城建税

借：应收账款借：主营业务税金及附加

贷：应交税金一应交消费税贷：应交税金一应交城市维护建设税

注：①收到外贸企业退回的税金（7）耕地占用税

借：银行存款借：在建工程

贷：应收账款贷：银行存款

②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，依

反的分录据规定税额一次征收

（3）营业税（8）臼花税（于购买印花税票时入账）

①出租无形资产及其它业务收入借：管理费用/待摊费用

借：其他业务支出贷：银行存款

贷：应交税金一应交营业税（9）土地运用税、房产税、车船运用税

②出售无形资产借：管理费用

借：营业外支出/营业外收入贷：应交税金一应交…

贷：应交税金一应交营业税（10）土地增值税

③销售不动产