2025年初级会计考试题库及答案

2025年初级会计考试题库及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计分析与会计检查D.会计决策与会计控制答案：B。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。核算职能是指以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告；监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。选项A中的会计预测、选项C中的会计分析与会计检查、选项D中的会计决策与会计控制都不属于会计基本职能。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C。企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因时，经批准后应计入管理费用。因为这是企业在日常管理过程中出现的现金管理不善导致的损失，不属于营业外支出（通常是与企业日常经营活动无直接关系的损失），也不是财务费用（主要涉及利息、手续费等）和其他业务成本（核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出）。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。9月28日发出甲材料500千克，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。4.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。选项A，生产车间固定资产日常修理计入管理费用；选项B，生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本；选项D，融资租赁方式租入固定资产改良支出一般计入固定资产成本。而经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用，在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内进行摊销。5.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D。筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，要计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，计入管理费用，而不是财务费用。选项A应付债券的利息、选项B短期借款的利息、选项C带息应付票据的利息一般都计入财务费用。6.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损答案：C。留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，资本公积转增资本，不涉及留存收益，不会引起留存收益总额变动；选项B，盈余公积补亏，是留存收益内部的一增一减，留存收益总额不变；选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，会导致留存收益总额减少；选项D，以当年净利润弥补以前年度亏损，是未分配利润内部的变化，留存收益总额不变。7.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费。国债利息收入免税，要从利润总额中减去；业务招待费按税法规定扣除限额与实际发生额较小者扣除，本题中扣除标准为300万元，实际发生320万元，超支20万元要调增应纳税所得额。所以应纳税所得额=500-25+(320-300)=495万元。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75万元。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。选项A，资本溢价属于资本公积；选项B，计提的盈余公积是所有者权益的一部分；选项C，投资者投入的资本计入实收资本或股本，属于所有者权益。而选项D，应付高管人员基本薪酬属于应付职工薪酬，是企业的负债。9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。首先计算加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）。月初结存存货成本=200×40=8000元；3月15日购入存货成本=400×35=14000元；3月20日购入存货成本=400×38=15200元。加权平均单位成本=（8000+14000+15200）÷（200+400+400）=37.2元/件。3月份发出甲材料成本=500×37.2=18600元。10.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C。选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，而不是收到货款时；选项B，采用分期收款方式销售商品，在满足收入确认条件时，按照合同或协议价款的公允价值一次性确认收入，而不是在货款全部收回时；选项C，交款提货方式销售商品，购买方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票收到货款时确认收入；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入，而不是发出商品时。二、多项选择题1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC。其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。选项A，存入保证金是其他单位或个人存入本企业的款项，应计入其他应付款；选项B，应付销货方代垫的运杂费应计入应付账款；选项C，应付租入包装物租金属于其他应付款核算范围；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票，应将应付票据转为应付账款，而不是其他应付款。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A，计提坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，应收账款账面余额减少，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额和坏账准备余额同时减少，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再增加银行存款和减少应收账款，最终应收账款账面价值减少。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.累积未分配的利润B.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积C.按规定从净利润中提取的法定盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，累积未分配的利润属于未分配利润，是留存收益的一部分；选项B，任意盈余公积和选项C，法定盈余公积都属于盈余公积，是留存收益的组成部分；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。4.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费答案：AD。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，销售材料成本计入其他业务成本，应列入营业成本项目；选项B，无形资产处置净损失计入资产处置损益，不属于营业成本；选项C，固定资产盘亏净损失计入营业外支出，不属于营业成本；选项D，经营出租固定资产折旧费计入其他业务成本，应列入营业成本项目。5.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致C.分步法下成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致D.平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料答案：ABC。选项A，品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，一般定期（每月月末）计算产品成本；选项B，分批法主要适用于单件、小批生产的企业，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致；选项C，分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致；选项D，平行结转分步法下不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，不能提供各个步骤半成品的成本资料。6.下列各项中，影响当期营业利润的有（）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益答案：BCD。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，所得税费用影响的是净利润，不影响营业利润；选项B，固定资产减值损失计入资产减值损失，会减少营业利润；选项C，销售商品收入计入营业收入，会增加营业利润；选项D，投资性房地产公允价值变动收益计入公允价值变动收益，会增加营业利润。7.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.支付的借款利息B.销售商品收到的现金C.代扣代缴的职工个人所得税D.支付的行政人员因公出差的差旅费答案：BCD。选项A，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量；选项B，销售商品收到的现金是企业日常经营活动中的现金流入，属于经营活动产生的现金流量；选项C，代扣代缴的职工个人所得税是企业在经营活动中代税务机关收取和缴纳的款项，属于经营活动产生的现金流量；选项D，支付的行政人员因公出差的差旅费是企业日常经营管理活动中的现金支出，属于经营活动产生的现金流量。8.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料缴纳的进口关税B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税C.企业商务用车缴纳的车船税D.小规模纳税人购买商品支付的增值税答案：AD。选项A，企业进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；选项B，企业签订加工承揽合同缴纳的印花税计入税金及附加；选项C，企业商务用车缴纳的车船税计入税金及附加；选项D，小规模纳税人购买商品支付的增值税不能抵扣，应计入商品成本。9.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本答案：ABCD。选项A，存货应当按照成本进行初始计量，这是存货核算的基本原则；选项B，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用等；选项C，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备；选项D，存货采用计划成本核算的，期末需要通过材料成本差异将计划成本调整为实际成本。10.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.财政补助结转B.非流动资产基金C.事业基金D.专用基金答案：ABCD。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余等。选项A，财政补助结转是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金；选项B，非流动资产基金是指事业单位非流动资产占用的金额；选项C，事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产；选项D，专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。三、判断题1.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）答案：错误。企业租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，而不是其他业务成本。其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，租入包装物支付的押金属于暂付的款项，将来是要收回的。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于短期薪酬、离职后福利等职工薪酬的范畴。4.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）答案：错误。已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，通常不应再作为本企业库存商品核算，而应确认收入并结转成本。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；只有股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中宣告分派的现金股利或利润，才应确认为应付股利。6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入，而不是发出商品时。因为在支付手续费委托代销方式下，委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方。7.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确。所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，该表不仅列示直接计入所有者权益的利得和损失，还反映了所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等）的期初余额、本期增减变动情况以及期末余额等信息，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。8.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（）答案：正确。平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。所以每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。9.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确。事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。专业业务活动是指事业单位根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动；辅助活动是指与专业业务活动相关、直接为专业业务活动服务的单位行政管理活动、后勤服务活动及其他有关活动。10.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）答案：正确。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益（营业外收入或其他收益）。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2024年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售A产品的会计处理结果表述正确的是（）。A.主营业务收入增加600万元B.主营业务成本增加540万元C.库存商品减少540万元D.资产减值损失减少5万元答案：ACD。销售A产品的会计分录为：借：银行存款678（600×1.13）贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540所以主营业务收入增加600万元，主营业务成本增加535万元，库存商品减少540万元，资产减值损失减少5万元。选项B错误，选项A、C、D正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入200万元B.冲减主营业务成本120万元C.冲减销项税额26万元D.冲减资产减值损失20万元答案：ABC。销售退回的会计分录为：借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（200×13%）贷：银行存款226借：库存商品120贷：主营业务成本120所以冲减主营业务收入200万元，冲减主营业务成本120万元，冲减销项税额26万元，本题未提及资产减值损失相关内容，不涉及冲减资产减值损失，选项D错误，选项A、B、C正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司提供劳务收入确认和计量结果表述正确的是（）。A.2024年12月31日确认主营业务收入100万元B.2024年12月31日确认主营业务成本50万元C.2024年12月31日确认主营业务收入400万元D.2024年12月31日确认主营业务成本200万元答案：AB。完工进度=50÷（50+150）×100%=25%。应确认的主营业务收入=400×25%=100万元，应确认的主营业务成本=50万元。会计分录为：借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本50贷：劳务成本50所以选项A、B正确，选项C、D错误。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司将C产品发放给生产工人的会计处理结果表述正确的是（）。A.生产成本增加90.4万元B.应付职工薪酬增加90.4万元C.主营业务收入增加80万元D.主营业务成本增加50万元答案：ABCD。将自产产品作为福利发放给生产工人，应视同销售。会计分录为：借：生产成本90.4（80×1.13）贷：应付职工薪酬90.4借：应付职工薪酬90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4（80×13%）借：主营业务成本50贷：库存商品50所以生产成本增加90.4万元，应付职工薪酬增加90.4万元，主营业务收入增加80万元，主营业务成本增加50万元，选项A、B、C、D均正确。5.根据上述资料，甲公司2024年12月份实现的利润总额是（）万元。A.260B.235C.215D.220答案：B。主营业务收入=600-200+100+80=580万元；主营业务成本=535-120+50+50=515万元；利润总额=580-515=235万元。所以选项B正确。（二）甲公司为一家上市公司，2024年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。（3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。（6）A公司2024年实现净利润5000万元。（7）A公司2024年年末因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益700万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司对A公司长期股权投资的会计处理正确的是（）。A.借：长期股权投资——投资成本10120贷：银行存款10120B.借：长期股权投资——投资成本10120贷：银行存款10000营业外收入120C.借：长期股权投资——投资成本10120贷：银行存款10120借：长期股权投资——投资成本1880贷：营业外收入1880D.借：长期股权投资——投资成本10120贷：银行存款10120借：长期股权投资——投资成本1880贷：资本公积1880答案：C。初始投资成本=10000+120=10120万元，应享有A公司可辨认净资产公允价值份额=30000×40%=12000万元，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，其差