《会计学基础》课程教案-任务三之记账原理

《会计学基础》课程教案诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账10/28/20251模块二记账原理10/28/20252复式记账法借贷记账法内容提示重点:复式记账的定义、借贷记账法的特点、记账规则、账户结构、试算平衡的方法，以及总分类账户与明细分类账户之间平行登记的原理

难点:借贷记账法的应用

了解复式记账的基本原理和会计分录的含义掌握借贷记账法的帐户结构熟练掌握借贷记账法的记账规则和试算平衡

模块二记账原理10/28/20253记账方法一、复式记账法概述1、概念：复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。2、复式记账的意义：它从资金运动的总体出发，全面反映经济业务引起的资金变化。它能反映账户间的对应关系和平衡关系。通过对应关系，可以反映资金的来路、去向；通过平衡关系，可以检查账务处理有无差错。模块二记账原理10/28/202541494年，意大利数学家卢卡斯·巴乔里所著《算术、几何及比例概要》在威尼斯出版，对威尼斯簿记法第一次作了系统的介绍，为复式簿记在全世界的广为流传奠定了基础，它是会计史上重要的里程碑，标志着古代会计时期的结束、现代会计的开始，现代会计是在复式簿记的构架上逐步发展起来的。威尼斯复式簿记原理，经历了500多年，至今仍在世界范围广为使用。复式记账模块二记账原理10/28/202553、复式记账法的理论依据资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。4、复式记账的作用（1）能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。（2）能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。（3）能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。模块二记账原理10/28/20256二、借贷记账法1、概念：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以会计等式为理论依据，对每一项经济业务都在两个或两个以上账户中，以相等的金额全面地、相互联系地加以记录的一种复式记账法。2、借贷记账法的主要特点：（1）以“借”、“贷”为记账符号（2）借贷记账法下，账户的基本结构分为“借方”和“贷方”，左方为借方，右方为贷方。3、记账规则；有借必有贷，借贷必相等

模块二记账原理10/28/20257借贷符号的经济涵义10/28/20258借贷符号的经济涵义10/28/20259记账规则

1．有借必有贷——账户登记方向。

2．借贷必相等——账户登记金额。其具体应用：（1）资产类账户：增加记“借”，减少记“贷”，余额在借方；（2）权益类账户：增加记“贷”，减少记“借”，余额在贷方；（3）收入相当于权益，成本、费用相当于资产，但一般没有余额；（4）双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方则表示净收益。模块二记账原理10/28/202510例1：1月2日购入原材料8000元，货款暂欠。资产类账户负债类账户10/28/202511例2：1月4日接收某投资者追加的投资500000元存入银行。资产类账户所有者权益类账户10/28/202512例3：1月10日以银行存款归还短期借款200000元。资产类账户负债类账户10/28/202513会计分录所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务发生后，应考虑：应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？10/28/202514会计分录的编制方法其步骤如下：1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。3、分析各会计科目的金额增减变动情况。4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），判断会计科目的方向。5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。10/28/202515例：6月15日，兴华工厂为缓解资金周转困难，向工商银行申请为期三个月的借款1000000元，存入银行。1、本经济业务中所涉及的会计科目为：短期借款、银行存款。2、短期借款为负债类科目，银行存款为资产类科目。3、短期借款与银行存款均增加。4、短期借款：负债类科目增加记贷方，银行存款：资产类科目增加记借方。5、根据分析编制会计分录如下：借：银行存款1000000贷：短期借款100000010/28/202516编制会计分录，应注意以下几点1、一笔完整的会计分录由账户名称、借贷方向、记账金额三要件构成，缺一不可。2、教学中会计分录的书写格式约定俗成：上借下贷、左右错开、各自对齐、金额相等。借：银行存款1000000贷：短期借款100000010/28/202517会计分录的格式（1）借：原材料8000

贷：应付账款8000（2）借：银行存款500000

贷：实收资本500000（3）借：短期借款200000

贷：银行存款200000（4）借：库存现金800

贷：银行存款800（5）借：长期借款300000

贷：实收资本30000010/28/202518五、借贷记账法的试算平衡1、余额的平衡理论依据：会计恒等式全部账户的期初（期末）借方余额合计

=全部账户的期初（期末）贷方余额合计2、发生额的平衡理论依据：借贷记账法的记账规则全部账户本期借方发生额合计

=全部账户本期贷方发生额合计10/28/202519会计分录练习（编制分录，填制T型账户）1.收到投资者投资500000元，存入银行。2.购买一台设备，价款230000元，以银行存款支付。3.购买原材料一批，货款100000元，尚未支付。4.从银行提取现金2000元备用。5.向银行借入三个月借款200000元。6.销售产品一批，货款200000元，只收到一半存入银行，其余尚未收到。7.职工王某出差预借差旅费1000元，以现金支付。8.以银行存款偿还应付材料货款50000元。9.吴某出差回来报销差旅费1200元，此前借款1000元，差额以现金补付。10.收回以前销货款50000元，存入银行。10/28/202520不同性质科目“借”“贷”含义会计科目名称借方贷方一、资产类二、负债类三、所有者权益类四、成本类＋－－＋－＋＋－10/28/202521不同性质科目“借”“贷”含义会计科目名称借方贷方五、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税－－－－＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋－－－－－－－－10/28/202522模块二小结记账方法复式记账借贷记账法10/28/202523模块二小结会计分录：是按借