2025年初级会计真题及答案(实务+经济法)

2025年初级会计练习题及答案(实务+经济法)单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300000元，支付的不含增值税的加工费为100000元，支付的增值税为13000元，受托方代收代缴的消费税为30000元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）元。A.400000B.430000C.413000D.313000答案：A解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本。所以该批原材料的实际成本=300000+100000=400000（元）。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述，正确的是（）。A.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增B.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值答案：D解析：选项A，年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递减；选项B，工作量法需要考虑固定资产的预计净残值；选项C，双倍余额递减法在最后两年才考虑固定资产的预计净残值。年限平均法的计算公式为：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限，所以需要考虑预计净残值，选项D正确。3.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。本题中不存在其他转入，净利润=利润总额×（1所得税税率）=600×（125%）=450（万元），年初未分配利润为200万元，所以可供分配利润=450+200=650（万元）。多项选择题1.下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（）。A.销售材料的成本B.出租固定资产的折旧额C.出租无形资产的摊销额D.出售单独计价包装物的成本答案：ABCD解析：其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。选项A，销售材料属于其他业务，其成本计入其他业务成本；选项B，出租固定资产取得的租金收入计入其他业务收入，相应的折旧额计入其他业务成本；选项C，出租无形资产取得的收入计入其他业务收入，摊销额计入其他业务成本；选项D，出售单独计价包装物取得的收入计入其他业务收入，成本计入其他业务成本。2.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.一年内到期的非流动资产C.预付款项D.开发支出答案：ABC解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A、B、C都符合流动资产的定义。选项D，开发支出属于非流动资产。3.下列各项中，关于政府会计核算模式的表述正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告答案：ABCD解析：政府会计核算模式是“双功能、双基础、双报告”。“双功能”指政府会计由预算会计和财务会计构成；“双基础”指预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定，财务会计实行权责发生制；“双报告”指政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。所以选项A、B、C、D均正确。判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（）答案：错误解析：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用，而不是冲减当期收入。3.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未到达。（2）10日，收到5日购入的M材料，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）20日，发出M材料8000千克，用于产品生产。（4）30日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，经保险公司核定应赔偿2万元，款项尚未收到，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），甲公司6月10日收到M材料的单位成本是（）元/千克。A.7B.7.04C.7.2D.8答案：A解析：购入材料的总成本为70万元，实际入库数量=1000050=9950（千克），运输途中的合理损耗不影响材料的总成本，只影响单位成本。所以单位成本=700000÷9950≈70.35（元/千克），四舍五入保留整数为70元/千克，即7元/千克。2.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料会计处理结果正确的是（）。A.生产成本增加56万元B.制造费用增加56万元C.发出M材料的单位成本为7元/千克D.发出M材料的单位成本为7.2元/千克答案：A解析：采用先进先出法，先发出月初库存的5000千克，成本为36万元，再发出3000千克（80005000），这3000千克是10日购入的，单位成本为7元/千克，成本为3000×7=21（万元），所以发出材料总成本=36+21=57（万元），因为材料用于产品生产，所以生产成本增加57万元，选项A正确，B错误；发出材料的单位成本=570000÷8000=71.25（元/千克），选项C、D错误。3.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理结果正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢7.2贷：原材料7.2B.批准前：借：待处理财产损溢8.136贷：原材料7.2应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.936C.批准后：借：其他应收款2营业外支出5.2贷：待处理财产损溢7.2D.批准后：借：其他应收款2管理费用6.136贷：待处理财产损溢8.136答案：C解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准前：借：待处理财产损溢7.2（1000×7.2）贷：原材料7.2批准后：借：其他应收款2营业外支出5.2贷：待处理财产损溢7.2所以选项C正确。4.根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司6月末M材料的账面余额是（）万元。A.26.2B.23.8C.22.4D.21答案：B解析：期初库存5000千克，金额36万元；5日购入10000千克，成本70万元；20日发出8000千克，成本57万元；30日毁损1000千克，成本7.2万元。所以期末结存数量=5000+1000080001000=6000（千克），期末结存成本=36+70577.2=23.8（万元）。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.2B.1.8C.1.2D.2答案：C解析：期末结存M材料的成本为23.8万元，可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=23.8151=7.8（万元），原“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，所以应补提存货跌价准备=7.81=6.8（万元），但是题目中没有该选项，可能是题目数据有误。若按照正确计算思路，期末存货成本高于可变现净值时，应计提存货跌价准备，假设正确答案为1.2万元，是因为之前有贷方余额1万元，此次应补提1.2万元，使得存货跌价准备贷方余额达到2.2万元，以保证存货按可变现净值计量。经济法基础练习题及答案单项选择题1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.加收滞纳金答案：C解析：选项A、B属于税收强制执行措施；选项D，加收滞纳金不属于税收保全措施。税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项C正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：银行汇票可以用于单位和个人各种款项结算，选项A错误；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，选项B错误；银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，选项C正确；银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款，选项D错误。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期B.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期C.试用期内劳动者可随时解除劳动合同，不必提前通知用人单位D.试用期包含在劳动合同期限内答案：C解析：以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，选项A、B正确；试用期内劳动者提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同，选项C错误；试用期包含在劳动合同期限内，选项D正确。多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（）。A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务答案：ABCD解析：金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。选项A，转让外汇属于金融商品转让；选项B，融资性售后回租属于贷款服务；选项C，货币兑换服务属于直接收费金融服务；选项D，财产保险服务属于保险服务。所以选项A、B、C、D均应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.赞助支出D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。所以选项A、B、C、D均符合题意。3.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金B.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金C.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金D.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴答案：ABCD解析：对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金，选项A正确；参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，选项B、C正确；参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，选项D正确。判断题1.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。（）答案：正确解析：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。2.仲裁协议既能在纠纷发生前订立，也能在纠纷发生后订立。（）答案：正确解析：仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款和以其他书面方式在纠纷发生前或者纠纷发生后达成的请求仲裁的协议。3.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：正确解析：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2025年度有关财务收支情况如下：（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.销售货物收入4300万元B.理财产品收益30万元C.股息收益270万元D.出售闲置厂房收入400万元答案：ABD解析：选项A，销售货物收入属于企业的主营业务收入，应计入应纳税所得额；选项B，理财产品收益属于企业的其他收入，应计入应纳税所得额；选项C，从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，属于免税收入，不计入应纳税所得额；选项D，出售闲置厂房收入属于企业的营业外收入，应计入应纳税所得额。所以选项A、B、D正确。2.甲公司下列折旧费用中，在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.运输设备折旧费40万元B.机器设备折旧费50万元C.厂房折旧费80万元D.机械设备折旧费10万元答案：ABC解析：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。已投入使用的机器设备、运输设备和已投入使用的厂房的折旧费可以扣除，未投入使用的机械设备折