2025年CIA内部审计专业人员考试备考题库及答案解析

2025年CIA内部审计专业人员考试备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.CIA内部审计师在执行审计程序时，应如何获取充分、适当的审计证据（）A.仅依赖被审计单位的内部凭证B.仅依赖外部专家的意见C.采用多种审计程序，并考虑证据的可靠性D.仅依赖被审计单位的口头声明答案：C解析：CIA内部审计师需要通过采用多种审计程序，如观察、检查、询问、函证、重新执行等，来获取充分、适当的审计证据。这样做的目的是确保审计证据能够支持审计结论，并能够应对各种风险。仅仅依赖内部凭证、外部专家意见或口头声明都可能导致审计证据不充分或不适当。2.在进行风险评估时，CIA内部审计师应关注哪些因素（）A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的经营环境C.被审计单位的内部控制D.以上所有答案：D解析：CIA内部审计师在进行风险评估时，需要全面考虑被审计单位的财务状况、经营环境和内部控制等因素。这些因素都会对被审计单位的运营和风险管理产生影响，因此都需要纳入风险评估的范围。3.CIA内部审计师在审计过程中发现重大缺陷时，应如何处理（）A.立即停止审计工作B.向被审计单位的管理层报告C.向被审计单位的董事会报告D.以上都是答案：D解析：CIA内部审计师在审计过程中发现重大缺陷时，应立即向被审计单位的管理层和董事会报告。因为重大缺陷可能会对被审计单位的财务状况、经营成果和合规性产生重大影响，需要及时得到处理。4.在编写审计报告时，CIA内部审计师应如何组织报告内容（）A.按照审计发现的重要性进行组织B.按照审计程序的执行顺序进行组织C.按照被审计单位的部门进行组织D.按照审计时间进行组织答案：A解析：CIA内部审计师在编写审计报告时，应按照审计发现的重要性进行组织。因为重要的审计发现需要得到更多的关注，而次要的审计发现可以简要描述。按照审计程序的执行顺序、被审计单位的部门或审计时间进行组织都不太合适，因为这些组织方式并不能很好地反映审计发现的重要性。5.CIA内部审计师在进行数据分析时，应使用哪些工具（）A.电子表格软件B.数据库管理系统C.数据分析软件D.以上都是答案：D解析：CIA内部审计师在进行数据分析时，可以使用电子表格软件、数据库管理系统和数据分析软件等多种工具。这些工具可以帮助内部审计师从大量的数据中提取有价值的信息，并发现潜在的风险和问题。6.在进行审计抽样时，CIA内部审计师应考虑哪些因素（）A.样本量的大小B.抽样方法的选择C.抽样风险的控制D.以上都是答案：D解析：CIA内部审计师在进行审计抽样时，需要考虑样本量的大小、抽样方法的选择和抽样风险的控制等因素。样本量的大小决定了抽样的精度和代表性，抽样方法的选择决定了抽样的效率和效果，而抽样风险的控制则保证了审计结论的可靠性。7.CIA内部审计师在执行审计程序时，应如何保持独立性和客观性（）A.避免与被审计单位的人员发生利益冲突B.保持专业的怀疑态度C.遵守审计职业道德规范D.以上都是答案：D解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，需要保持独立性和客观性。这需要避免与被审计单位的人员发生利益冲突，保持专业的怀疑态度，并遵守审计职业道德规范。只有做到这些，才能确保审计工作的质量和信誉。8.在进行内部控制测试时，CIA内部审计师应如何选择测试项目（）A.选择重要的控制活动进行测试B.选择所有控制活动进行测试C.选择容易发现问题的控制活动进行测试D.选择被审计单位管理层认为重要的控制活动进行测试答案：A解析：CIA内部审计师在进行内部控制测试时，应选择重要的控制活动进行测试。因为重要的控制活动对被审计单位的运营和风险管理有更大的影响，测试这些控制活动可以更有效地发现潜在的风险和问题。9.CIA内部审计师在编写审计建议时，应如何确保建议的可行性（）A.与被审计单位的管理层进行充分沟通B.考虑被审计单位的资源限制C.提供具体的实施步骤D.以上都是答案：D解析：CIA内部审计师在编写审计建议时，需要确保建议的可行性。这需要与被审计单位的管理层进行充分沟通，了解被审计单位的资源限制和实施计划，并提供具体的实施步骤。只有做到这些，才能确保审计建议能够得到有效实施，并取得预期的效果。10.CIA内部审计师在执行审计程序时，应如何记录审计工作（）A.记录所有的审计发现B.记录重要的审计发现和审计证据C.记录审计程序的执行过程D.记录被审计单位的口头声明答案：B解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，需要记录重要的审计发现和审计证据。因为重要的审计发现需要得到重点关注，而审计证据则是支持审计结论的基础。记录审计程序的执行过程和被审计单位的口头声明虽然也有一定的价值，但并不是记录的重点。11.CIA内部审计师在规划审计时，确定审计范围的主要依据是什么（）A.董事会的指示B.内部审计章程C.风险评估结果D.审计人员的偏好答案：C解析：CIA内部审计师在规划审计时，风险评估结果是确定审计范围的主要依据。风险评估有助于识别和优先排序对组织目标实现构成重大威胁的风险领域，从而指导审计资源的分配和审计范围的界定。虽然董事会的指示、内部审计章程和审计人员的偏好也可能影响审计规划，但风险评估结果是决定审计范围的核心因素。12.CIA内部审计师在执行审计程序时，发现内部控制存在重大缺陷，应首先做什么（）A.立即停止审计程序B.记录缺陷并继续执行其他审计程序C.将缺陷告知被审计单位管理层D.将缺陷直接报告给董事会答案：B解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，如果发现内部控制存在重大缺陷，应首先记录该缺陷，并可能需要继续执行其他审计程序以获取更全面的信息或评估该缺陷的影响。记录是后续沟通和报告的基础。虽然告知管理层和报告给董事会是必要的步骤，但在记录和可能收集更多信息之前采取这些行动可能不充分或不恰当。13.CIA内部审计师如何确认审计证据的充分性（）A.确保证据的数量超过审计事项的重要性水平B.确保证据能够支持审计结论C.确保证据来源于独立第三方D.确保证据的数量达到标准要求答案：B解析：CIA内部审计师确认审计证据的充分性，关键在于确保这些证据能够支持审计结论。证据的充分性是指所获取的证据数量和性质能够得出合理结论。虽然证据的数量、来源和是否满足特定要求可能影响证据的充分性，但最终判断依据是其是否足以支持审计发现和结论。14.在进行审计抽样时，如果使用统计抽样方法，CIA内部审计师需要考虑的关键因素是什么（）A.抽样框的质量B.抽样方法的选择C.可容忍错报D.以上所有答案：D解析：在使用统计抽样方法进行审计抽样时，CIA内部审计师需要考虑多个关键因素，包括抽样框的质量、抽样方法的选择以及可容忍错报等。抽样框的质量直接影响样本的代表性，抽样方法的选择影响抽样的效率和效果，而可容忍错报则是确定样本规模和评估抽样结果的重要依据。因此，以上所有因素都需要被考虑。15.CIA内部审计师在编写审计报告时，对审计发现进行优先排序的主要目的是什么（）A.确保报告的长度适中B.帮助管理层了解最重要的风险和问题C.满足外部审计师的要求D.使报告结构更加清晰答案：B解析：CIA内部审计师在编写审计报告时，对审计发现进行优先排序的主要目的是帮助管理层了解最重要的风险和问题，并据此采取行动。通过优先排序，可以将有限的审计资源集中在最关键的问题上，从而提高审计工作的效率和效果。同时，也有助于管理层更好地理解审计工作的重点和意义。16.CIA内部审计师在进行数据分析时，使用数据挖掘技术的目的是什么（）A.发现数据中的异常模式B.验证数据的准确性C.计算数据的重要性水平D.生成审计报告答案：A解析：CIA内部审计师在进行数据分析时，使用数据挖掘技术的主要目的是发现数据中的异常模式、关联关系或趋势。数据挖掘可以帮助审计师从大量数据中提取有价值的信息，识别潜在的风险和问题，从而提高审计的效率和效果。验证数据的准确性、计算数据的重要性水平或生成审计报告可能是数据分析的后续步骤或结果，但不是使用数据挖掘技术的直接目的。17.CIA内部审计师在执行审计程序时，如何保持专业怀疑态度（）A.仅关注被审计单位提供的负面信息B.对所有信息都持怀疑态度C.评估信息的可靠性和相关性D.依赖直觉而非证据答案：C解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，保持专业怀疑态度意味着应质疑信息的可靠性、完整性和准确性，并评估其与审计目标的相关性。这要求审计师不轻信单方面提供的信息，而是通过多种审计程序获取证据并进行分析。仅关注负面信息、对所有信息都持怀疑态度或依赖直觉而非证据都不是保持专业怀疑态度的正确方式。18.CIA内部审计师在评估管理层的应对措施时，应考虑的关键因素是什么（）A.应对措施是否与审计发现一致B.应对措施是否在规定时间内完成C.应对措施的成本效益D.以上所有答案：D解析：CIA内部审计师在评估管理层的应对措施时，需要考虑多个关键因素。首先，应对措施是否与审计发现一致，确保针对的是真正的问题。其次，应对措施是否在规定时间内完成，以保证及时性。最后，应对措施的成本效益也是重要的考虑因素，确保资源得到有效利用。因此，以上所有因素都需要被考虑。19.CIA内部审计师在审计结束后，如何确保审计质量的持续改进（）A.定期回顾审计工作底稿B.参与内部审计部门的质量控制程序C.获取审计客户的反馈D.以上所有答案：D解析：CIA内部审计师在审计结束后，为了确保审计质量的持续改进，可以采取多种措施。定期回顾审计工作底稿有助于发现潜在问题并进行修正。参与内部审计部门的质量控制程序可以确保审计工作符合标准和最佳实践。获取审计客户的反馈可以了解审计工作的效果和改进方向。因此，以上所有措施都有助于审计质量的持续改进。20.CIA内部审计师在执行远程审计时，如何克服沟通障碍（）A.减少沟通频率B.使用多种沟通渠道C.依赖被审计单位的员工进行沟通D.仅通过电子邮件沟通答案：B解析：CIA内部审计师在执行远程审计时，为了克服沟通障碍，应使用多种沟通渠道。这可以包括电话会议、视频会议、即时消息以及电子邮件等。多种沟通渠道可以提供不同的沟通方式，增加沟通的灵活性和效率，并确保关键信息能够及时准确地传达。减少沟通频率、完全依赖被审计单位的员工进行沟通或仅通过电子邮件沟通都可能加剧沟通障碍。二、多选题1.CIA内部审计师在进行风险评估时，应考虑哪些因素（）A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的运营状况D.被审计单位的财务绩效E.被审计单位的法律法规环境答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在进行风险评估时，需要全面考虑被审计单位的多个方面。这包括被审计单位的行业特点，因为不同行业的风险状况差异很大；治理结构，因为良好的治理结构有助于降低风险；运营状况，因为运营中的问题可能引发风险；财务绩效，因为财务问题往往是风险的直接表现；以及法律法规环境，因为合规性风险是重要的风险来源。综合考虑这些因素，才能更准确地评估被审计单位的整体风险水平。2.CIA内部审计师在执行审计程序时，可以使用哪些方法获取审计证据（）A.观察B.询问C.检查文件和记录D.函证E.重新执行答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，可以使用多种方法获取审计证据以满足审计目标。观察可以提供对现场情况的直观了解；询问可以获取被审计单位人员的信息和观点；检查文件和记录可以直接验证信息的准确性和完整性；函证可以获取外部第三方确认的信息；重新执行可以验证被审计单位控制措施的有效性。使用多种方法可以增强审计证据的质量和可靠性。3.CIA内部审计师在编写审计报告时，应包含哪些内容（）A.审计范围B.审计依据C.审计发现D.审计建议E.被审计单位的回应答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在编写审计报告时，应全面、清晰地呈现审计工作的各个方面。这包括明确审计范围，让读者了解审计的对象和界限；阐述审计依据，说明审计所依据的标准和程序；详细描述审计发现，呈现审计过程中发现的问题和风险；提出审计建议，为被审计单位改进提供指导；以及包含被审计单位的回应，体现沟通和反馈。这些内容共同构成了一个完整的审计报告。4.CIA内部审计师在执行审计程序时，如何评估内部控制的健全性（）A.了解控制目标B.评估控制设计C.测试控制执行D.评估控制效果E.考虑控制成本答案：ABCD解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，评估内部控制的健全性需要系统性地进行。首先，需要了解控制目标，确保控制是为了实现特定的目的而设计的；其次，评估控制设计，检查控制是否被设计得能够有效地防止或发现错误和舞弊；接着，测试控制执行，观察控制是否在实际操作中被遵循；最后，评估控制效果，判断控制是否达到了预期的效果。考虑控制成本虽然重要，但不是评估控制健全性的核心要素。5.CIA内部审计师在进行数据分析时，可以使用哪些工具（）A.电子表格软件B.数据库管理系统C.数据分析软件D.统计软件E.图形软件答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在进行数据分析时，可以利用多种工具来处理和分析数据。电子表格软件适合进行基本的数据整理和计算；数据库管理系统用于存储和管理大量数据；数据分析软件提供了更高级的数据分析功能，如数据挖掘和预测；统计软件可以进行复杂的统计分析；图形软件则用于创建数据可视化图表，帮助理解和沟通数据分析结果。根据具体的数据分析需求，可以选择合适的工具或组合使用多种工具。6.CIA内部审计师在执行审计程序时，如何保持客观性（）A.避免与被审计单位人员发生利益冲突B.保持专业的怀疑态度C.遵守审计职业道德规范D.独立于被审计单位的决策过程E.仅关注对被审计单位不利的发现答案：ABCD解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，保持客观性至关重要。这需要避免与被审计单位人员发生任何可能影响独立性的利益冲突；保持专业的怀疑态度，不轻信单方面信息；遵守审计职业道德规范，如保密和公正；以及独立于被审计单位的决策过程，确保审计意见不受外部压力影响。仅关注对被审计单位不利的发现是主观和偏见的表现，不符合客观性要求。7.CIA内部审计师在审计结束后，如何确保审计建议的落实（）A.与管理层沟通审计建议B.跟踪管理层对审计建议的回应C.评估管理层应对措施的有效性D.在后续审计中再次评估相关控制E.要求管理层提供详细的实施计划答案：ABCD解析：CIA内部审计师在审计结束后，为了确保审计建议得到有效落实，可以采取多种措施。首先，与管理层进行充分沟通，确保他们理解审计建议的意义和必要性；其次，跟踪管理层对审计建议的回应，了解他们的计划和时间表；接着，评估管理层制定的应对措施是否合理有效；最后，在后续审计中再次关注和评估相关控制，以验证改进效果。要求管理层提供实施计划也是重要的沟通环节。通过这些措施，可以提高审计建议的落实率。8.CIA内部审计师在进行审计抽样时，需要考虑哪些因素（）A.审计目标B.可容忍错报C.抽样风险D.样本量E.抽样方法答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在进行审计抽样时，需要综合考虑多个因素。审计目标是确定抽样范围和重点的基础；可容忍错报影响抽样方法和样本量；抽样风险是抽样结果与总体实际情况可能存在差异的风险，需要控制在可接受范围内；样本量的大小直接影响抽样的精度和代表性；抽样方法的选择决定了抽样的效率和效果。因此，在规划审计抽样时，需要全面考虑这些因素。9.CIA内部审计师在执行审计程序时，如何识别舞弊风险（）A.关注异常的交易模式B.了解被审计单位的舞弊文化C.检查是否存在异常的关联交易D.评估管理层的诚信度E.考虑被审计单位的压力水平答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，识别舞弊风险需要保持警惕并运用专业判断。关注异常的交易模式，如金额异常、频率异常或对手方异常等，可能是舞弊的信号；了解被审计单位的舞弊文化，即管理层和员工对舞弊的态度和行为，有助于评估舞弊风险；检查是否存在异常的关联交易，因为这可能被用于隐藏利益或转移资产；评估管理层的诚信度，因为管理层舞弊的可能性是舞弊风险的重要组成部分；考虑被审计单位的压力水平，如财务压力或市场竞争压力，可能增加舞弊动机。综合分析这些因素，可以提高识别舞弊风险的能力。10.CIA内部审计师在编写审计报告时，如何组织报告结构（）A.按照审计发现的重要性进行组织B.按照审计程序的执行顺序进行组织C.按照被审计单位的部门或流程进行组织D.按照审计时间进行组织E.先介绍审计背景，再呈现审计发现和建议答案：ACE解析：CIA内部审计师在编写审计报告时，组织报告结构需要考虑清晰性和逻辑性。按照审计发现的重要性进行组织，可以将最重要的发现放在报告前面，引起管理层的重视；按照被审计单位的部门或流程进行组织，有助于管理层将审计发现与其责任领域联系起来；先介绍审计背景，如审计范围、依据和目标，再呈现审计发现和建议，可以提供一个清晰的框架。按照审计程序的执行顺序或审计时间进行组织，通常不是最佳选择，因为它们不一定能反映审计发现的重要性或逻辑关系。11.CIA内部审计师在执行审计程序时，发现被审计单位存在内部控制缺陷，应如何处理（）A.记录该内部控制缺陷B.评估该缺陷对审计风险的影响C.将该缺陷告知被审计单位适当层级的人员D.在审计报告中披露该缺陷E.跟踪被审计单位对该缺陷的整改情况答案：ABCE解析：CIA内部审计师在执行审计程序时发现内部控制缺陷，应首先进行记录（A），这是审计工作底稿的重要组成部分。接着，需要评估该缺陷对审计风险的影响，以判断其对审计目标实现的可能威胁程度（B）。根据评估结果，应将该缺陷告知被审计单位适当层级的人员，如管理层或治理层，以便他们了解问题并采取纠正措施（C）。是否在审计报告中披露该缺陷，取决于缺陷的严重程度和被审计单位的应对情况。即使未在报告中详细披露，也应记录跟踪该缺陷的整改情况（E），并在后续审计中复核整改效果。因此，ABCE是正确的处理步骤。12.CIA内部审计师在进行数据分析时，可以使用哪些技术（）A.统计分析B.数据挖掘C.回归分析D.抽样测试E.预测建模答案：ABCE解析：CIA内部审计师在进行数据分析时，可以利用多种技术来处理和分析数据，以识别风险、发现异常和验证假设。统计分析（A）是基础工具，用于描述数据和检验假设；数据挖掘（B）用于发现数据中隐藏的模式和关系，特别适用于大型数据集；回归分析（C）用于分析变量之间的关系，预测一个变量的变化对另一个变量的影响；预测建模（E）基于历史数据建立模型来预测未来的趋势或事件。抽样测试（D）虽然也涉及数据分析，但其本身更侧重于从总体中选取样本进行检查，而不是分析数据本身的技术方法。因此，ABCE是数据分析中常用的技术。13.CIA内部审计师在编写审计报告时，应包含哪些要素（）A.审计目标B.审计范围C.审计依据D.审计程序E.审计发现、结论和建议答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在编写审计报告时，应确保报告包含所有必要的要素，以便清晰地传达审计工作的结果和发现。这些要素包括：审计目标（A），说明审计要达成的目的；审计范围（B），界定审计的对象、界限和期间；审计依据（C），说明审计所依据的标准、法规和内部审计章程等；审计程序（D），概述为获取审计证据所执行的主要程序；以及审计发现、结论和建议（E），这是报告的核心内容，呈现审计结果和管理建议。包含这些要素可以确保审计报告的完整性、清晰度和专业性。14.CIA内部审计师在执行审计程序时，如何保持独立性（）A.在审计过程中避免与被审计单位人员发生利益冲突B.对所有审计证据保持专业怀疑态度C.独立于被审计单位的经营管理决策D.遵守内部审计职业道德规范E.仅关注对被审计单位不利的发现答案：ABCD解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，保持独立性至关重要。这要求审计师在审计过程中避免与被审计单位人员发生任何可能影响独立性的利益冲突（A）；对所有审计证据保持专业怀疑态度（B），确保客观评估；独立于被审计单位的经营管理决策（C），不受管理层或其他人员的不当影响；并严格遵守内部审计职业道德规范（D），如客观、公正和保密。仅关注对被审计单位不利的发现（E）是偏见的表现，有损审计的客观性和独立性。因此，ABCD是保持独立性的关键方面。15.CIA内部审计师在执行审计时，如何确认审计证据的适当性（）A.证据应与审计目标相关B.证据应能证实审计事项C.证据应来源可靠D.证据应数量充足E.证据应形式规范答案：ABC解析：CIA内部审计师在执行审计时，确认审计证据的适当性主要关注证据是否能够支持审计结论。适当性意味着证据需要满足两个关键标准：相关性（A）和可靠性（C）。证据必须与审计目标相关（A），能够直接或间接地支持审计发现和结论；同时，证据必须来源可靠（C），能够让人相信其真实性和准确性。虽然证据的数量（D）和形式（E）可能影响其说服力，但不是适当性的核心要素。证据是否能够证实审计事项（B）是证据作用的表现，而适当性是判断证据是否具备这种作用的前提。因此，ABC是确认审计证据适当性的关键因素。16.CIA内部审计师在进行风险评估时，应考虑哪些内部因素（）A.组织结构B.治理层素质C.内部控制环境D.信息系统E.员工道德观答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在进行风险评估时，需要全面考虑组织内部的各种因素，以识别和评估潜在的风险。组织结构（A）影响权责分配和沟通协调，可能带来操作风险或控制风险；治理层素质（B）决定了组织的治理水平和风险oversight能力；内部控制环境（C）是内部控制的基础，影响控制措施的设计和执行有效性；信息系统（D）的可靠性、安全性和可用性直接影响数据质量和业务运营，是重要的风险源；员工道德观（E）影响员工的行为和舞弊风险。这些内部因素相互关联，共同构成了组织面临的风险landscape。17.CIA内部审计师在执行审计程序时，可以使用哪些方法获取信息（）A.查阅文件和记录B.询问被审计单位人员C.观察业务活动D.函证外部机构E.重新执行程序答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，为了获取充分、适当的审计证据，可以使用多种方法来获取信息。查阅文件和记录（A）可以直接获取数据和信息；询问被审计单位人员（B）可以了解情况、获取解释和观点；观察业务活动（C）可以直观了解操作流程和实际控制执行情况；函证外部机构（D）可以获取独立于被审计单位的确认信息；重新执行程序（E）可以验证被审计单位控制措施的有效性。这些方法各有侧重，审计师应根据审计目标选择合适的组合使用。18.CIA内部审计师在审计结束后，如何进行后续跟踪（）A.评估管理层对审计发现的回应B.跟踪审计建议的落实情况C.复核管理层制定的整改措施D.评估整改措施的有效性E.向适当层级报告跟踪结果答案：ABCDE解析：CIA内部审计师在审计结束后，进行后续跟踪是确保审计效果和促进持续改进的关键环节。后续跟踪主要包括：评估管理层对审计发现的回应是否及时和恰当（A）；跟踪审计建议的落实情况，了解各项建议的进展和状态（B）；复核管理层制定的整改措施是否合理、有效（C）；评估整改措施的有效性，判断是否真正解决了存在的问题并降低了风险（D）；以及向适当层级（如治理层或管理层）报告跟踪结果，包括整改情况、遇到的问题和建议（E）。通过这些步骤，可以确保审计发现得到有效整改，并提升内部审计的价值。19.CIA内部审计师在进行审计抽样时，需要考虑哪些风险（）A.抽样风险B.非抽样风险C.审计风险D.经营风险E.罪恶风险答案：AB解析：CIA内部审计师在进行审计抽样时，需要特别关注与抽样相关的风险。抽样风险（A）是指抽样结果可能无法代表总体实际情况的风险，包括抽样误差和误拒风险等。非抽样风险（B）是指由于审计程序执行不当、审计判断失误等原因导致的错误风险，它可能存在于任何审计程序中，包括非抽样审计程序。审计风险（C）是总体存在重大错报而未能发现的风险，它由抽样风险和非抽样风险共同构成。经营风险（D）是组织运营过程中可能面临的风险，而罪恶风险（E）通常指舞弊风险。虽然抽样风险和非抽样风险都会影响审计风险，但在审计抽样这个具体环节，直接需要管理和控制的风险是抽样风险和非抽样风险。因此，AB是审计抽样中需要重点考虑的风险。20.CIA内部审计师在执行远程审计时，如何克服沟通障碍（）A.使用多种沟通渠道B.制定详细的沟通计划C.加强与被审计单位的现场人员沟通D.确保沟通内容的准确性和完整性E.减少沟通频率答案：ABCD解析：CIA内部审计师在执行远程审计时，沟通可能面临更多挑战，需要采取有效措施克服。使用多种沟通渠道（A），如电话、视频会议、即时消息和电子邮件，可以增加沟通的灵活性和效率；制定详细的沟通计划（B），明确沟通对象、内容、频率和方式，有助于确保沟通的系统性；加强与被审计单位的现场人员沟通（C），可以借助他们了解现场情况，传递信息；确保沟通内容的准确性和完整性（D），避免误解和信息遗漏；减少沟通频率（E）通常不是好的解决方案，反而可能导致信息不畅和问题积累。因此，ABCD是克服远程审计沟通障碍的有效方法。三、判断题1.CIA内部审计师在执行审计程序时，可以接受被审计单位提供的礼品或招待。答案：错误解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，必须保持独立性和客观性。接受被审计单位提供的礼品或招待可能构成利益冲突，影响审计师的判断和审计结果的公正性。内部审计职业道德规范通常禁止内部审计师接受可能影响其独立性和客观性的任何利益，包括礼品、招待或其他形式的款待。因此，CIA内部审计师不应接受被审计单位提供的礼品或招待。2.CIA内部审计师只需要关注被审计单位的财务报表审计。答案：错误解析：CIA内部审计师的职责范围远不止于财务报表审计。内部审计是独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它涵盖广泛的主题，包括治理、运营和合规性。因此，CIA内部审计师需要关注被审计单位的治理结构、运营效率效果以及合规性等方面，而不仅仅是财务报表。财务报表审计通常是内部审计活动的一部分，但不是全部。3.CIA内部审计师在审计结束后，无需再对审计发现进行跟踪。答案：错误解析：CIA内部审计师在审计结束后，进行后续跟踪是确保审计发现得到有效整改和提升内部审计价值的重要环节。后续跟踪通常包括评估管理层对审计发现的回应、跟踪审计建议的落实情况、复核整改措施的有效性，并向适当层级报告跟踪结果。只有通过有效的后续跟踪，才能确认审计建议是否被采纳并取得预期效果，从而验证审计工作的成效。因此，CIA内部审计师在审计结束后仍需对审计发现进行跟踪。4.CIA内部审计师在执行审计程序时，发现重大舞弊迹象应立即报告给董事会。答案：正确解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，如果发现重大舞弊迹象，应根据内部审计章程和组织的政策程序，将相关信息及时报告给适当层级。通常，对于可能影响组织治理、财务报告或合规性的重大舞弊，可能需要直接报告给董事会或审计委员会。这是因为在组织中，董事会或审计委员会对舞弊问题负有最终监督责任。及时报告重大舞弊迹象有助于管理层和治理层采取适当的行动，保护组织的利益。5.CIA内部审计师在编写审计报告时，可以省略审计程序的描述。答案：错误解析：CIA内部审计师在编写审计报告时，应清晰、准确地描述执行的审计程序，特别是与审计发现直接相关的程序。描述审计程序有助于证明审计工作的充分性和适当性，使报告读者（如管理层、董事会）了解审计师是如何获取审计证据的。省略审计程序的描述可能会削弱审计结论的可信度，并可能使报告缺乏透明度。因此，CIA内部审计师不应省略审计程序的描述。6.CIA内部审计师在执行审计时，只能使用统计抽样方法。答案：错误解析：CIA内部审计师在执行审计时，可以根据审计目标和风险状况选择使用统计抽样方法或非统计抽样方法。统计抽样方法提供了量化的抽样风险，而非统计抽样方法则依赖于审计师的专业判断。两种方法都有其适用的场景和局限性。CIA内部审计师应具备运用两种方法的能力，并根据具体情况选择最合适的方法，以获取充分、适当的审计证据。因此，CIA内部审计师并非只能使用统计抽样方法。7.CIA内部审计师在执行审计程序时，应始终保持专业怀疑态度。答案：正确解析：CIA内部审计师在执行审计程序时，应始终保持专业怀疑态度。这意味着不应轻信被审计单位提供的信息，而应质疑、探究和评估信息的可靠性和完整性。专业怀疑态度有助于审计师识别潜在的风险和舞弊信号，并促使他们执行必要的审计程序来获取充分、适当的审计证据。即使是对看似正常的交易或信息，也需要保持警惕和批判性思维。8.CIA内部审计师在审计过程中发现内部控制缺陷，应立即停止审计工作。答案：错误解析：CIA内部审计师在审计过程中发现内部控制缺陷时，应首先记录该缺陷，并评估其对审计风险的影响。如果缺陷不重大或对审计风险的影响较小，审计师可以继续执行其他必要的审计程序。只有当缺陷重大或对审计风险有重大影响时，才可能需要调整审计范围或计划，甚至可能需要立即与管理层沟通。因此，发现内部控制缺陷不一定需要立即停止所有审计工作，应根据缺陷的性质和严重程度进行判断。9.CIA内部审计师在执行审计时，可以使用被审计单位的员工协助执行部分审计程序。答案：正确解析：CIA内部审计师在执行审计时，可以使用被审计单位的员工协助执行部分审计程序，但必须确保这些员工不负责被审计单位的会计记录或内部控制，以避免利益冲突和舞弊风险。此外，内部审计师应对所有审计工作底稿和报告负责，即使使用了被审计单位的员工协助。被审计单位的员工可能更了解内部操作，他们的协助有时可以提高审计效率。但审计师必须监督协助工作，并确保最终责任由内部审计师承担。10.CIA内部审计师在编写审计报告时，应确保报告内容简洁明了。答案：正确解析：CIA内部审计师在编写审计报告时，应确保报告内容简洁明了，重点突出。报告应使用清晰、准确的语言，避免使用过于专业或模糊不清的术语。同时，应将最重要的信息放在报告前面，并使用图表