会计第16章-债务重组-课后作业(下载版)解析

第十六章债务重组

一、单选题

1.下列表述中不属三进行债务重组时必然发生的是（）。

A.债权人作出让步

B.债权人确认债务重组利得

C.债务人发生财务困难

D.债务人确认债务重组利得

2.1月1口，K江公司应收甲公司货款余额为500万元（含增值税），己计提坏

账准备100万元。由于甲公司资金周转困难，无法归还长江公司H勺到期债务,3月31

日，长江公司与甲公司达到合同，甲公司用一项固定资产抵偿所有债务，固定资产口勺

公允价值为300万元,账面原价为400万元，己计提折旧200万元,未计提减值准

备。4月20日，甲公司将固定资产运抵长江公司,4月21日双方解除债务关系，该债

务重组口勺日期为（）。

A.1月I日B.3月31日

C.4月20日D.4月21日

3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合年口勺增值税税率为17%。甲公司

销售给乙公司一批商品，价款为万元，增值税税额为340万元，款项尚未收到。因乙

公司资金周转困难，已无力归还甲公司的所有货款。经协商，乙公司用自己的厂房抵

债，该厂房的原值为3000万元，合计折旧1500万元,计提减值准备500万元，公允价

值为1800万元。不考虑其他因素,则乙公司由于该业务确认的营业外收入的金额为

（）万元。

A.800

B.200

C.1340

D.1540

4.甲公司因乙公司发生严重财务困难,估计难以全额收回乙公司所欠货款240

万元（含增值税），经协商，乙公司以银行存款180万元结清了所有债务。甲公司对

该项应收账款已计提坏账准备100万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司

应确认的损失为（）万元。

A.0

B.40

C.-40

D.60

5.若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际收到的款项与应收

债权账面余额之间H勺差额冲减坏账准备,如果冲减后坏账准备仍有余额,那么应当将

该余额转出，贷方计入（）。

A.营业外支出

B.营业外收入

C.资产减值损失

D.资本公积

6.甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。因甲公司发生财务

困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债

务重组合同，甲公司以策行存款400万元清偿所有债务。在进行债务重组之前，乙

公司已经就该项债权计提了80万元的坏账。乙公司确认营业外支出H勺金额为（）

万元。

A.I00

B.80

C.20

D.0

7.5月15日，甲股份有限公司（如下简称甲公司）因购买材料而欠乙公司购货

款及税款合计为3000万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付该应付账款,经双方

协商批准：甲公司以一般股归还债务，一般股每股面值为1元，市场价格每股为3.5

元，甲公司以750万股抵偿该项债务（不考虑有关税费）。重组日，乙公司已为该应

收账款计提坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，作为长期股权投资

按照成本法核算。甲公司应确认日勺债务重组利得为（）万元。

A.225

B.2250

C.I125

D.375

8.1月1日，甲公司应收乙公司的货款1000万元到期，乙公司由于财务困难无法

归还该部分债务，经甲乙双方协商，决定进行债务重组，甲公司豁免200万元债务,剩

余部分延长1年后支付.并加收年利率为3%日勺利息.相称于同期银行贷款利率。同

步规定如果乙公司实现净利润超过300万元,应归还豁免债务中口勺60万元。债务重

组日，估计乙公司很也许实现净利润330万元。则债务重组日乙公司应确认估计负

债H勺金额是（）万元。

A.60

B.30

C.O

D.-3O

二、多选题

1.下列有关债务重纽会计解决的表述中，对口勺口勺有（）。

A.债权人一定会确认债务重组损失

B.债务人一定会确认债务重组收益

C.债务人以存货清偿债务的，应当视同销售解决，根据“收入”准则有关规定，

按存货日勺公允价值确认销售商品收入，同步结转相应日勺成本。

D.修改后的债务条款中波及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额,

不得将其计入重组后债权的账面价值。只有在或有应收金额实际发生时,才计入当

期损益。

2.1月10H,甲公司应收乙公司的I一笔货款100万元到期，由于乙公司发生财务

困难，该笔货款估计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备20万元。

当天，甲公司就该债权与乙公司进行协商。不考虑其他因素，下列协商方案中，不属

于债务重组日勺有（）。

A.减免乙公司10万元债务，其他部分立即以钞票归还

B.乙公司以公允价值为100万元的生产用设备归还所有债务

C.乙公司以钞票20万元和公允价值为80万元的无形资产归还所有债务

D.乙公司以80万元钞票归还所有债务

3.A公司应收B公司货款万元。因B公司发生财务困难,经协商,双方批准按

1600万元结清该笔货款。重组日A公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账

准备。不考虑其他因素,在债务重组日，该事项对A公司和B公司H勺影响表述错误

日勺有（）。

A.A公司资本公积增长400万元,B公司资本公积增长400万元

B.A公司冲回资产减值损失200万元,B公司营业外收入增长400万元

C.A公司冲回资产减值损失400万元,B公司营业外收入增长400万元

D.A公司营业外收入增长200万元,B公司资本公积增长400万元

4.下列有关债务重纽中债权人或债务人的会计解决中，对内的有（）。

A.以非钞票资产清偿债务时,债权人应当对接受的非钞票资产按其公允价值入

账,重组债权的账面价值与接受的非钞票资产日勺公允价值之间的差额,计入当期损益

B.以非钞票资产清偿债务的,债权人应当对接受的非钞票资产按其账面价值入

账,重组债权的账面价值与接受的非钞票资产的公允价值之间日勺差额,计入所有者权

益

C.以非钞票资产清偿债务的，债务人应当将重组债务口勺账面价值与转让的非钞

票资产公允价值之间日勺差额,计入当期损益。转让日勺非钞票资产公允价值与其账面

价值之间日勺差额,计入当期损益。

D.以非钞票资产清偿债务的，债务人应当将重组债务口勺账面价值与转让口勺非钞

票资产公允价值之间H勺差额，计入所有者权益。转让的非钞票资产公允价值与其账

面价值之间H勺差额，计入当期损益。

5.甲公司欠乙公司货款1500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司

批准甲公司以

其所持有口勺交易性金融资产进行偿债。债务重组日，该项交易性金融资产的公

允价值为1280万元,账面价值为1200万元,其中成本为1300万元,公允价值变动损

失100万元。乙公司未变化所获得的金融资产的用途,重组日乙公司对该项债权已

计提了80万元的坏账准备。假定不考虑有关税费，下列有关会计解决对的的有

（）O

A.甲公司确认债务重组利得220万元

B.甲公司利润总额增长380万元

C乙公司利润总额减少300万元

D.乙公司换入交易性金融资产的入账价值为1280万元

6.以债务转增资本的方式进行债务重组的.债务人进行账务解决时也许波及时

会计科目有（）。

A.股本

B.营业外收入

C.坏账准备

7.下列有关债务重纽的会计解决,说法中对口勺口勺有（）。

A.以修改其他债务条件进行债务重组时,如果不波及或有应付金额，债务人应当

将修改其他债务条件后债务日勺公允价值作为重组后债务的入账价值

B.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果不波及或有应付金额，债务人应当

将重组债务日勺账面价值与重组后债务入账价值之间的差额确觉得债务重组利得

C.债务人的或有应付金额应当在符合条件时确觉得估计负债

D.以修改其他债务条件进行债务重组的,债务人的重组后债务的入账价值应当

涉及将来应付利息

8.甲公司因购货因素于1月1日产生应付乙公司货款200万元（含增值税），

货款归还期限为3个月。4月1日，甲公司发生财务困难，无法归还到期债务，经

与乙公司协商进行债务重组。双方批准：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆

小汽车原值合计200万元，已捉合计折旧40万元，公允价值合计100万元。假定

上述资产均未计提减值准备，不考虑有关税费。下列有关甲公司的解决，说法对的

的有（）。

A.甲公司确认营业外支出的金额为60万元

B.甲公司确认营业外收入的金额为100万元

C甲公司不确认营业外支出，直接确认40万元口勺营业外收入

D.甲公司不确认营业外收入,直接确认40万元的营业外支出

9.下列有关附或有条件的债务重组的表述中，对的的有（）。

A.或有应付金额符合或有事项中有关估计负债确认条件日勺，债务人应当将该或

有应付金额确觉得估计负债

B.重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和估计负债金额之和日勺差额，

作为债务人债务重组利得

C.债务人应在每期期末,按照或有事项确认和计量规定,拟定其最佳估计数

D.对于债权人而言，波及时或有应收金额在很也许获得时确认相应资产

10、6月1日，甲公司因发生财务困难,无力归还所欠乙公司1000万元款项。

经双方协商批准，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。甲公司用

于抵债日勺办公楼原值为800万元，已提折旧为200万元，公允价值为700万元；用于

抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。不考虑税费等其他因素,下

列有关甲公司对该项债务重组H勺会计解决中，错误的有（）。

A.确认债务重组利得180万元

B.确认商品销售收入90万元

C.确认其他综合收益100万元

D.确认资产处置利得130万元

三、综合题

1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，合生日勺增值税税率均为17%。甲公

司于6月30日向乙公司发售一批产品，产品销售价款为702万元（涉及增值税税

额）；乙公司应于8月30日归还该款项，甲公司对该应收账款未计提坏账准备。乙

公司由于财务困难，短期内资金紧张，无法到期归还该货款。8月30口经与甲公司

协商，达到债务重组合同，内容如下：

（1）乙公司以2台A产品归还部分债务,每台A产品成本为50万元,公允价

值和计税基础均为70万元。乙公司开出增值税专用发票，乙公司已对每台A产品

计提存货跌价准备10万元。甲公司将获得的2台A产品作为固定资产核算，由于

需要安装，甲公司于9月1日开始安装，安装过程中支付直接人工20万元，领用原材

料10万元，12月31口安装完毕；

（2）甲公司批准免除50万元债务，其他债务口勺归还期延至12月31日。规

定：

（1）编制甲公司债务重组有关会计分录和与固定资产有关会计分录；

（2）编制乙公司债务重组有关会计分录。

2.黄河公司为上市公司，合用的增值税税率为17%,于2月1日销售给N公司一

批产品，不含税价款为万元,双方商定5个月后付款；N公司因发生财务困难无法按

期支付该笔款项。至12月31日黄河公司仍未收到款项，黄河公司已对该应收账款

计提坏账准备320万元。12月31日，黄河公司与N公司进行债务重组，合同内容如

下：

（1）N公司以一项无形资产、一项持有欢1可供发售金融资产和一批库存商品

抵偿部分债务,无形资产的原价为500万元，己计提摊销150万元,计提减值准各10

万元，公允价值为300万元：可供发售金融资产账面价值为360万元（其中，成本

320万元,公允价值变动40万元），公允价值为406万元；产品W、J账面成本为160

万元，公允价值为200万元（不含增值税）。

（2）将部分债务转为N公司的300万股一般股（相应股权比例为25%,对N

公司具有重大影响），每股面值为I元,每股巾价为2.3元。当天N公司可辨认净资

产账面价值为3000万元,公允价值为3200万元。

（3）黄河公司批准免除N公司剩余款项H勺20%并将剩余款项的还款期延长至

12月3日，从1月1日起按年利率3%计算利息，但是附有一种条件：如果N公司

从起实现赚钱,则当年利率上升为5%,如果没有赚钱,则当年利率仍为3%。年终估

计将来N公司每年都能赚钱。

（4）不考虑货币时间价值的影响,有关资产转让手续均于债务重组合同签订当

天办理完毕。黄河公司债务重组获得H勺资产均不变化原有用途。

规定：

（1）计算债权人黄河公司的）债务重组损失并编制与重组日有关日勺会计分录；

（2）计算债务人N公司日勺债务重组利得并编制与重组日后关的会计分录。

（答案中日勺金额单位用万元表达）

参照答案及解析

一、单选题1.

【答案】B

【解析】债务重组中，债务人发生财务困难，债权人作出让步，因此债权人不会

发生债务重组利得而是债务人要确认债务重组利得。2.

【答案】D

【解析】债务重组三即债务重组完毕日，即债务人履行合同或法院裁定,将有关

资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。以非钞

票资产抵债，应按最后一批非钞票资产运抵并办理债务解除手续口期为债务重组口，

选项D对的。3.

【答案】C

【解析】乙公司由于该业务确认的营业外收入的金额=(+340-1800)+[1800-

(3000-1500-500)]=1340(万元)。4.

【答案】C【解析】债务重组日甲公司应确认的损失二(240-100)-180-40

(万元)，有关会计分录如下：借:银行存款180坏账准备100贷:应收账款240资

产减值损失405.

【答案】C【解析】若债权人已对债权计提坏账准备日勺,债权人应当先将实际

收到的款项与应收债权账面余额之间日勺差额冲减坏账准备，如果冲减后坏账准备仍

有余额,那么应当将该余额转出，冲减资产减值损失,选项C对口勺。6.

【答案】C

【解析】乙公司确认营业外支出的金额=(500-80)-400=20(万元),诜项C

对的。7.

【答案】D

【解析】甲公司应确认『、J债务重组利得的金额=原债务账面价值•用于偿债的资

产公允价值=3000-750X3.5=375（万元），选项D对的。8.

【答案】C

【解析】对于合同中规定日勺如果乙公司实现净利润超过300万元则应归还豁免

债务中的60万元,该条款针对乙公司属于或有事项。而“乙公司很也许实现净利润

300万元”表白符合估计负债的确认条件，乙公司（债务人）应当将其确觉得估计

负债，金额为60万元。9.

【答案】D

【解析】乙公司应当计入当期损益的金额=债务重组利得（1000-200-420-

320）+固定资产处置利得[420-（500-180-20）]+可供发售金融资产处置损益（320-

300+60）=260（万元）。10.【答案】B

【解析】乙公司债务重组时，重组债权的账面价值=500-60=440（万元），小于

获得日勺可供发售金融资产日勺入账价值470万元，因此差额冲减资产减值损失30万元,

从而使利润总额增长30万元。附有关会计分录

借:可供发售金融货产一一成本470

坏账准备60贷:应收账款500

资产减值损失30

二、多选题1.

【答案】BCD

【解析】选项A,在债务重组中，债权人不一定会确认债务重组损失。2.

【答案】BC【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的状况下,债权人

按照其与债务人达到H勺合同或者法院H勺裁定作出让步的事项。选项B和C,债权人

均没有作出让步，因此不属于债务重组。3.

【答案］ACD

【解析】A公司应冲回资产减值损失金额=1600-（-600）=200（万元）；8公

司应确认营业外收入金额=1600=400（万元）。4.

【答案】AC

【解析】以非钞票资产清偿债务H勺,债权人应当对接受的非钞票资产按其公允

价值入账,重组债权的账面价值与接受的非钞票资产口勺公允价值之间口勺差额,计入当

期损益；以非钞票资产清偿债务H勺,债务人应当将重组债务日勺账面价值与转让的非

钞票资产公允价值之I可的差额,计入当期损益。转让H勺非钞票资产公允价值与其账

面价值之间的差额，计入当期损益,选项AC对的。5.

【答案】AD

【解析】甲公司确认债务重组利得=1500-1280=220（万元），选项A对的：甲

公司利润总额增长额=债务重组利得220+交易性金融资产视同处置获得的收益80

（1280-1200）=300（万元），选项B不对的；乙公司利润总额减少额=债务重组损

矢=（1500-80）-1280=140（万元），选项C不对的；乙公司换入交易性金融资产日勺

入账价值为1280万元,选项D对的。附有关会计分录

甲公司（债务人）会计分录如下：

借:应付账款1500

交易性金融资产一一公允价值变动100贷:交易性金融资产——成本1300投

资收益80（1280-1200）营业外收入——债务重组利得220借:投资收益100贷：公

允价值变动损益100乙公司（债权人）会计分录如下:

借:交易性金融资产一一成本1280坏账准备80营业外支出一一债务重组损失

140贷:应收账款15006.

【答案】ABD【解析】“坏账准备”科目是债务重组中债权人账务解决时也

许波及日勺科目，债务人不会波及。7.

【答案】ABC【解析】以修改其他债务条件进行债务重组日勺，重组后债务的入

账价值中不应当涉及将来应付利息，选项D不对口勺，8.

【答案】AB

【解析】甲公司付出抵债资产日勺账面价值与公允价值之间的差额应计入营业外

支出，金额=(200-40)-100=60(万元)，甲公司付出抵债资产的公允价值与重组债

务H勺账面价值H勺差额应计入营业外收入，金额=200-100=100(万元)，两者不能互相

抵销。9.

【答案】ABC

【解析】选项D,或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认，只有在实际

发生时才计入当期损益。10.

【答案】BCD

【解析】确认债务重组利得二1000-(700+120)=180(万元)，选项A对的;

确认商品销售收入120万元,选项B错误：该事项不确认其他综合收益,选项C错

误；确认资产处置利得二700-(800-200)=100(万元)，选项D错误。

三、综合题1.

【答案】

(1)甲公司有关会计分录

借:在建工程140应交税费一一应交增值税（进项税额）23.8应收账款一一债

务重组488.2

营业外支出——债务重组损失50贷:应收账款702借:在建工程30

贷:应付职工薪酬20原材料1012月31日

借：固定资产170贷：在建工程170（2）乙公司有关会计分录

借:应付账款702贷:主营业务收入140应交税费一一应交增