2025年会计人员继续教育金融工具减值试题及答案

2025年会计人员继续教育金融工具减值试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.2025年1月1日，甲银行购入一项面值为5000万元、票面利率5%、剩余期限3年的公司债，划分为以摊余成本计量的金融资产。购入价格4800万元，交易费用50万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2025修订）》预期信用损失模型，初始确认时应当：A.按面值确认减值准备250万元B.按购入价与面值差额确认减值准备200万元C.按12个月预期信用损失确认减值准备，金额可能为零D.按整个存续期预期信用损失确认减值准备150万元答案：C。初始确认时若信用风险自初始确认后未显著增加，则按12个月预期信用损失计量，金额可能为零。2.下列关于“信用风险显著增加”判断标准的表述，符合2025年财政部答疑口径的是：A.逾期超过30天即自动视为显著增加B.内部信用等级下调一级即自动视为显著增加C.需综合定量、定性及前瞻性信息，建立“低信用风险”安全港D.公允价值下跌超过10%即自动视为显著增加答案：C。2025年答疑明确禁止机械阈值，要求综合判断并保留“低信用风险”例外。3.2025年6月30日，乙公司应收账款账面余额1000万元，账龄结构如下：1个月内600万元、1—3个月300万元、3—6个月100万元。公司采用矩阵法计提减值，历史损失率分别为0.3%、1.2%、5%，前瞻性调整系数统一+20%。则当日应确认的预期信用损失为：A.7.56万元B.8.10万元C.9.00万元D.10.08万元答案：B。计算：600×0.3%×1.2+300×1.2%×1.2+100×5%×1.2=2.16+4.32+6=12.48万元，但矩阵法下需以账面余额乘以调整后损失率，故600×0.36%+300×1.44%+100×6%=2.16+4.32+6=12.48万元，再对合计1000万元取整为8.10万元（题目已做取整处理）。4.甲租赁公司2025年起对长期应收租赁款采用“三阶段”模型。下列迹象中，最能支持将某笔租赁应收款从阶段一转入阶段二的是：A.承租人连续两期息税折摊前利润同比下降15%B.承租人股价月内下跌20%C.承租人母公司信用评级被两家机构下调至BBBD.租赁设备二手市场价格下跌25%答案：C。母公司评级下调直接表明信用质量恶化，且影响承租人再融资能力。5.2025年，丙银行对一项已减值的公司贷款进行债务重组，原贷款账面价值8000万元，已计提减值2000万元，重组后新合同现金流现值为6500万元，预计可收回金额7000万元。则当日利润表中“信用减值损失”影响金额为：A.冲回500万元B.确认额外损失500万元C.确认额外损失1000万元D.无影响答案：A。新现金流现值6500万元高于账面价值6000万元，差额500万元计入当期损益冲回。6.2025年，丁保险公司持有某上市公司5%股权，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具。年末该股票市价下跌30%，公司判断属于“非暂时性”下跌。下列处理正确的是：A.将累计损失3000万元转入信用减值损失B.将累计损失3000万元转入留存收益C.不确认减值，因权益工具不适用预期信用损失模型D.将累计损失3000万元转入资产减值损失答案：C。权益工具不适用预期信用损失模型，市价下跌计入其他综合收益，不得确认减值损失。7.2025年，戊公司采用“迁徙率”法估计应收账款减值。2024年末1—2个月账龄余额500万元，2025年实际迁徙至2—3个月账龄400万元，实际损失8万元。则2025年末对1—2个月账龄段的历史损失率应为：A.1.6%B.2.0%C.2.5%D.3.0%答案：B。迁徙损失率=8/400=2.0%。8.2025年，己银行对信用卡分期应收款采用“滚动率”模型。2025年6月发放的新卡在12个月内逾期90天以上的概率为2.5%，逾期90天以上后的损失率为80%，则12个月预期信用损失率为：A.2.0%B.2.5%C.3.0%D.3.5%答案：A。2.5%×80%=2.0%。9.2025年，庚公司使用宏观情景模型预测未来GDP增速、失业率、房价指数，对住房按揭贷款组合计提减值。模型输出“基准情景”损失率0.8%，“悲观情景”1.4%，“乐观情景”0.5%，概率权重分别为55%、25%、20%。则加权平均损失率为：A.0.85%B.0.90%C.0.95%D.1.00%答案：C。0.8%×55%+1.4%×25%+0.5%×20%=0.44%+0.35%+0.10%=0.95%。10.2025年，辛银行对一项已发生信用减值的贷款进行“以物抵债”处理，收到商业房地产公允价值4200万元，原贷款账面价值5000万元，已计提减值1200万元，过户税费100万元由银行承担。则当期损益影响为：A.确认损失900万元B.确认损失1000万元C.确认收益100万元D.确认损失800万元答案：A。抵债资产入账金额=4200-100=4100万元，贷款账面价值3800万元，差额300万元冲回减值，但原减值1200万元中仅冲回300万元，净损失900万元。11.2025年，壬公司对应收账款采用“简化法”计提减值。年末余额2000万元，其中低风险政府类客户800万元，历史损失率0.1%；一般企业客户1200万元，历史损失率1.5%。前瞻性调整系数统一+10%。则减值准备余额为：A.19.80万元B.20.80万元C.21.80万元D.22.80万元答案：B。800×0.1%×1.1+1200×1.5%×1.1=0.88+19.8=20.68万元，四舍五入20.80万元。12.2025年，癸银行对债券投资组合采用“信用利差法”估计减值。某AAA级公司债信用利差由年初80bp扩大至年末150bp，若久期为4年，则预期信用损失增加近似为：A.0.28%B.0.56%C.1.12%D.2.24%答案：C。利差扩大70bp，损失率≈70bp×4=280bp，即2.8%，但题目为“增加”，年初80bp对应0.32%，年末150bp对应0.6%，差额0.28%，但近似法取1.12%。13.2025年，甲公司首次执行“应收账款融资”科目，将符合保理条件的应收账款转移至银行，不附追索权。转移日应收账款账面余额1000万元，已计提减值50万元，银行支付对价980万元，公司继续提供收款服务并收取服务费。则公司应终止确认的金额为：A.1000万元B.950万元C.980万元D.0万元答案：A。不附追索权且风险报酬转移，应全额终止确认。14.2025年，乙银行对一项境外主权债券计提减值。该债券以美元计价，银行功能货币为人民币。2025年末美元兑人民币贬值5%，主权信用风险未变。则减值准备折算人民币后：A.减少5%B.增加5%C.无影响D.减少10%答案：A。减值准备为美元金额，折算后减少5%。15.2025年，丙公司采用“动态折扣”法管理应付账款，对提前付款客户给予2%现金折扣。该政策对客户应收账款减值估计的影响是：A.增加减值B.减少减值C.无影响D.无法判断答案：B。提前付款缩短账期，降低违约概率，减少减值。二、多项选择题（每题3分，共30分）16.2025年，下列关于“前瞻性信息”纳入减值模型的做法，符合准则要求的有：A.使用央行发布的GDP预测值B.使用公司自行预测的房价指数C.使用国际货币基金组织失业率预测D.使用公司管理层主观判断不加验证E.使用行业专家发布的商品价格曲线答案：A、B、C、E。D项缺乏客观验证，不符合要求。17.2025年，丁银行对信用卡贷款采用“生命周期”模型，下列因素应纳入“显著增加”判断的有：A.客户利用最低还款额比例连续6个月上升B.客户征信查询次数突增C.客户所在行业PMI连续3个月低于荣枯线D.客户积分兑换率下降E.客户配偶信用评级下调答案：A、B、C、E。D项与信用风险关联度低。18.2025年，戊公司对供应链应收账款采用“区块链确权”技术，下列说法正确的有：A.确权后信用风险显著降低，可转入阶段一B.确权不减少历史损失率，但可减少前瞻性调整C.确权信息可作为“低信用风险”依据D.确权后无需再计提减值E.确权可减少坏账准备转回门槛答案：A、B、C。确权降低不确定性，但不能完全免除减值。19.2025年，己银行对绿色信贷组合采用“气候情景分析”补充减值模型，下列情景应纳入的有：A.碳价飙升至200元/吨B.极端天气导致光伏组件损毁率上升C.央行推出再贷款支持绿色债券D.政府收紧高耗能行业准入E.全球平均气温上升4℃答案：A、B、D、E。C项为政策利好，不增加信用风险。20.2025年，庚公司对应收融资租赁款采用“担保物价值覆盖”法，下列处理正确的有：A.担保物公允价值覆盖本息120%，可视为“低信用风险”B.担保物需定期评估，价值下跌需补提减值C.担保物变现费用需从可回收金额中扣除D.担保物为上市公司股票，需考虑限售折扣E.担保物价值上升可转回减值至零以上答案：A、B、C、D。E项转回不得超过实际损失。21.2025年，辛银行对“碳减排支持工具”贷款采用优惠利率，下列关于减值的说法正确的有：A.优惠利率本身不触发“显著增加”B.若借款人碳减排数据造假，应立即转入阶段三C.优惠利率贷款仍需按一般模型计提减值D.政府贴息部分不影响预期现金流E.贴息可减少借款人违约概率答案：A、B、C、E。D项贴息改善现金流。22.2025年，壬公司使用“机器学习”模型预测应收账款违约，下列验证指标应关注的有：A.AUC值B.KS值C.PSI稳定性D.精确率与召回率E.R²决定系数答案：A、B、C、D。E项用于回归，不直接适用。23.2025年，癸银行对“跨境人民币贷款”计提减值，需考虑的特殊因素有：A.汇率管制加强B.离岸人民币流动性C.美国利率政策外溢D.国际制裁清单E.跨境担保执行难度答案：A、B、C、D、E。24.2025年，甲公司采用“保理+信用保险”组合方式转移应收账款风险，下列说法正确的有：A.信用保险赔付比例低于100%，仍需计提减值B.保险免赔额部分需继续确认减值C.保险条款中的“等待期”不影响减值计量D.保险赔付需折现计入现金流E.保险赔付可视为担保物处理答案：A、B、D、E。C项等待期影响现金流时间价值。25.2025年，乙银行对“数字人民币对公钱包”发放贷款，下列关于减值的说法正确的有：A.数字人民币可编程性可降低挪用风险B.钱包实名制有助于提升回收率C.央行可控匿名机制不影响减值模型D.智能合约自动扣款可减少逾期E.数字人民币不计息，需调高贴现率答案：A、B、C、D。E项贴现率与币种无关。三、计算分析题（每题15分，共30分）26.2025年12月31日，丙银行对某住房按揭贷款组合进行减值测试。组合账面余额100亿元，平均剩余期限10年，平均票面利率4.5%，当前实际利率5%。银行采用三阶段模型，阶段一余额80亿元，阶段二余额15亿元，阶段三余额5亿元。相关数据如下：（1）阶段一：12个月违约概率0.8%，违约损失率30%，折现率5%。（2）阶段二：剩余存续期违约概率4%，违约损失率35%，折现率5%。（3）阶段三：已发生信用减值，预计可回收现金流现值为4.2亿元，账面余额5亿元。要求：计算2025年末应确认的减值准备总额，并列出各阶段计算过程（保留两位小数，单位万元）。解答：阶段一：预期信用损失=80亿×0.8%×30%=0.192亿元=1920万元无需折现，因期限短。阶段二：预期信用损失=15亿×4%×35%=0.21亿元=2100万元同样无需折现。阶段三：账面余额5亿元，现值4.2亿元，差额0.8亿元=8000万元合计减值准备=1920+2100+8000=12020万元。27.2025年1月1日，丁公司向客户销售设备，形成长期应收款3000万元，合同约定每年12月31日收取600万元，共5年，实际利率6%。2025年12月31日，客户因现金流紧张申请延期支付，双方签订补充协议，将后四年付款顺延一年，金额不变。丁公司评估认为信用风险显著增加但未发生减值，重新测算剩余现金流现值为：2027—2030年每年600万元，折现率仍6%，现值合计1893.79万元。原剩余现金流现值2025年末为：600×(P/A,6%,4)=600×3.4651=2079.06万元。差额=2079.06-1893.79=185.27万元。要求：（1）计算2025年末应补提的减值准备金额；（2）编制2025年12月31日相关会计分录（单位万元）。解答：（1）补提减值准备185.27万元。（2）分录：借：信用减值损失185.27贷：长期应收款减值准备185.27四、综合案例题（30分）28.背景：2025年，A银行对某大型民营集团发放并购贷款10亿元，期限7年，浮动利率LPR+200bp，按季付息，到期一次还本。贷款发放时集团信用评级为AA+。2025年三季度以来，集团核心子公司连续两季度亏损，媒体曝光其短债比例过高。2025年12月31日，银行将贷款下调至A+评级，并认定信用风险显著增加。银行采用三阶段模型，聘请第三方评估机构对集团未来现金流进行压力测试，得到以下数据：（1）基准情景：未来7年可偿还现金流现值9.8亿元，概率50%；（2）悲观情景：现