《银行会计学》习题

习题1银行会计概论

­,＞填空

1.会%计量属性包括：、、

、和______________五种。

2.资产是指银行的交易事项形成的、由银行

的、预期会给银行带来的资源。

3.负债是指银行的交易或者事项形成的，预期会导致

流出银行的现时。

4.银行会计制度是进行的原则、程序、方法的总

称，是______________会计工作的措施。其制定的原则是:

二、问答

1.银行会计的特点有哪儿方面？

2.商业银行会计的主要任务是什麽？商业银行会计要素内容有哪

些？

3.我国商业银行会计机构的类型及其各自的职责是什麽？

4.新会计准则与金融企业会计制度相比有什么变化？有什么意

义？

习题2基本核算方法

一、名词

1.会计科目2.帐户3.借贷记帐法4.会计凭证5.基本凭证

6.特定凭证7.会计帐薄8.帐务组织9.明细核算10.综合核算

11.分户帐12.余额表13.科目日结单14.总帐15.日计表

16.会计报表17.表内科目18.表外科目

二、填空

1.商业银行会计核算方法包括----------和------------。

2.-----------------是设置帐户以及确定会计报表项目的依据。

3.记帐方法分为----------和------------o

4.借贷记帐法是以借贷为----------，以------------作为记

帐规则，记录和反映-------的一种复式记帐法。

5.会计凭证是维护---------------------的工具，是办理

-----------和-----------的根据。

6.会计凭证按其---------可分为单式凭证和复式凭证，按

-----------可分为基本凭证和特定凭证.

7.帐务组织是指--------------------------------------

-----------相互配合的财务体系。

8.明细核算程序根据传票登记----------，现金业务根据现金

业务传票登记-----------o综合核算程序是每日营业终了，根据

同一科目的传票编制-----------，根据科目日结单登记

-----------,根据总帐编制-----------O

9.日计表按----------编制，是综合反映------------的报表。

10.银行的帐务核对有----------和------------两种。核对内

容可分为-----------、------------、------------、

-----------、------------和内外-----------O

11.会计报表的编制要求有--------------------------

三、单选

1.对会计对象的具体内容进行分类的名称是（

A.会计科目B.会计帐户C.会计凭证D.帐薄

2.对每笔经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关

联的有关帐户中进行登记的方法称为（）

A.复式记帐法B.单式记帐法C.借贷记帐法D.收付

记帐法

3.对每笔经济业务只在一个会计科目一个帐户中进行登记的方法

称为（）

A.复式记帐法B.单式记帐法C.借贷记帐法D.收付

记帐法

4.借贷记帐法的记帐规则是（）

A.有收必有付，收付必相等B.有增必有减，增减必相等

C.有借必有贷，借贷必相等D.同借同贷，借贷必相等，

5.用于记录经济业务发生，明确经济责任的书面证明是办理资金

收付和登记帐薄的凭据称为（）

A.会计凭证B.原始凭证C.记帐凭证D.结算凭证

6.在经济业务发生时取得或填制的凭证称为（）

A.会计凭证B.原始凭证C.记帐凭证D.基本凭证

7.银行内部和开户单位均可使用的凭证是（）

A.现金收入、付出传票B.转帐借方、贷方传票

C.特种转帐借方、贷方传票

8.计算利息的工具称为（）

A.余额表B.总帐C.分户帐D.登记薄

9.反映商业银行本期利润（亏损）和实现情况的会计报表称为

（）

A.资产负债表B.损益表

C.现金流量表D.利润分配表

10.用于反映和监督商业银行各类资产增减变动及结存情况的科目

称为（）

A.资产类科目B.负债类科目

C.所有者权益科目D.损益类科目

11.用来反映和监督商业银行经营成果的科目称为（）

A.资产类科目B,负债类科目

C.所有者权益类科目D.损益类科目

四、多选题（有『5个正确答案）

1.下列属于资产类科目的会计科目有：

A库存现金B无形资产C持有至到期投资D利润分配E贴现

2.下列属于损益类科目的会计科目有：

A中央预算收入B无形资产C汇兑损益D利润分配E利息收入

3.下列属于负债类科目的会计科目有：

A吸收存款B应付职工薪酬C代理买卖证券款D同业存放

E贴现负债

4.综合核算的工具有：

A登记簿B科目日结单C总帐D日计表E分部报表

5.明细核算的组成有：

A会计凭证B分户帐C登记簿D科目日结单E余额表

6.下列凭证中属于基本凭证的有：

A进帐单B现金收入传票C现金付出传票D科目日结单

E特种转帐借，贷方传票

7.下列属于资产类科目的会计科目有：

A贷款B无形资产C银行承兑汇票D利润分配E抵债资产

8.下列属于“金融机构往来”有：

A商业银行与中央银行往来B同城票据交换C异地转汇D再贷款

E转贴现

五、实务题

目的：练习基本核算方法的内容，熟悉银行会计核算程序。

要求：根据下列资料编制会计分录、登记分户帐、余额表进行

明细核算；编制科目日结单和总帐、日计表进行综合核算。

资料：工商银行某市支行9月份发生下列业务

[基1]9月12日，存款人(开户单位、下同)华宇超市(帐号

001-2010-000479)和粮油进出口公司(001-2010-000637)交来现金存

款凭证0001#和0002#及现金50000元、30000元存入其存款户。

[基2]9月12日收款人正大化工(001-2010-000102)交来进帐

单0003#和转帐支票0003#20000元，是粮油公司支付的购货款。

[基3]9月13日出票人华宇超市交来转帐支票0004#向粮油进出

口公司支付购油款5000元。

[基4]9月14日出票人正大化工交来转帐支票0005#向华宇超市

支付购货款2000元。

[基5]9月15日华宇超市交来现金支票0006#提取现金1000元。

[基表1]:模拟活期存款分户帐

户名：华宇超市帐号：001-2011-000479利率：0.80%。

摘借方贷方借或贷余额复核

月日要

9月11日承前页贷20000

模拟活期存款分户帐

户名：正大化工帐号：0012011-000132利率：0.80%o

摘借方贷方借或贷余额复核

月日要

9月11日承前页贷23000

模拟活期存款分户帐

户名：粮油进出口公司

帐号；001-2011-000637利率:0.80%o

年摘要借方贷方借或贷余额复核

月日

9月11日承前页贷16000

模拟活期存款余领表

六月份

科目名称：活期存款利率:O.8O%o

、余额正大化工华宇超市粮油进出口公司

户金代001-2011-000102001-2011-000479001-2011-000637

日次

上月底止2565000038500002300000

累计积数

1230005600010000

224000200015000

............................

10天27000012000001200000

小计

11230002000016000

12

13

14

15

16

17

18

19

20

20天

小计

应加

积数

应减

积数

本期累计4

应计息积

数

应计

利息额

习题3存款业务和其他负债的核算

一、名词

1.负债2.流动负债3.长期负债4.基本存款账户5.活期存款

6.定期存款7活期储蓄存款12.定期储蓄存款

二、填空

1.负债是指银行的交易或者事项形成的，预期会导致

流出银行的现时O

2.按负债的偿还期长短分为---------和-----------两种。

3.商业银行结算账户分为---------------------------------

和__________四种。

4.单位使用银行账户，必须遵守银行____________________

规定，不准------------------------------------帐户，不得

签发----------O

5.单位活期存款按照支取方式的不同，可分为---------和

----------两种。

6.单位定期存款是指企业存款时---------、本金-----------

到期----------0

7.利息是货币资金的所有者---------所获得的报酬。

8.单位活期存款采取定期结息的方法，即即按季结息，结息日为

9.活期存款计息的方法有两种，即---------和----------o

10.定期存款的存期按----------------------、-----------

计算，----------一律按360天计算，----------一律按30天

计算，零头天数按----------计算，采用-----------的办法。

11.定期储蓄存款按存取方式分为-----------------------

-----------------------四种。

三、单选

1.存款人办理日常转账结算和现金收付的账户称为（）

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.临时存款账户D.专用存款账户

2.存款人办理转账结算和缴存现金，但不能支取现金的账户称为

（）

A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专

用存款账户

3.单位定期存款的开户起点为（）

A.1万元B.5万元C.10万元D.15万元

4.将每个存款户每日营业终了时的余额连续相加来计算求得积数

的方法称为（）

A.余额表计息法B.账页计息法C.余额计息法D.乘

法计息法

5.经营状况较好，收支频繁，并能恪守信用的存款人，为办理转

账收付、存取现金，应在银行开立的账户为（）

A.支票户B.存折户

C.定期存款户D.活期储蓄存款户

6.财务制度不健全、经济往来较少的存款单位、及个体和专业户，

为办理现金的存取业务，应在银行开立账户为（）

A.支票户B,存折户C.定期储蓄存款户

D.活期储蓄存款户

7.储户可以随时存取，存款金额和期限都不受限制的储蓄称为

（）

A.活期储蓄存款B.存本取息储蓄存款

C.整存零取储蓄存款D.零存整取储蓄存款

四、多选

1.负债按偿还期限的长短，可以分为以下儿类（）

A.流动负债B.长期负债

C.被动性负债D.主动性负债

E.其他负债

2.商业银行为单位开立的存款账户可以分为以下几种（）

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.储蓄存款账户D.临时存款账户

E.专用存款账户

3.单位活期存款按照存取方式的不同，可以分为（）

A.定期存款户B,活期存款户

C.支票户D,存折户E.基本存款户

4.单位活期存款采取定期结息的方法，其结息日为（）

A.1月20日B.3月20日

C.6月20日D.9月20日E.12月20日1

5.银行办理储蓄存款业务应遵守的原则为（）

A.存款自愿B.存款自由

C.存款有息D.为储户保密E.银行不垫款

6.单位活期存款利息的计算方法有：

A公式计息法B帐页计息法C余额表计息法D月积数计息法

E固定积数计息法

7.商业银行吸收的一般性存款包括：

A企事业单位存款B农村存款C外汇存款D基建存款E机关团体存

款

8可以在银行开立专用存款户的资金有：

A证券交易结算资金B社会保障基金C财政预算外资金

D期货交易保证金E基本建设资金

五、问答

1.负债业务的特征？

2.存款账户的种类及使用？

3.活期存款计息的方法及做法？

4.储蓄存款的政策与原则？

5.存款的核算中如何体现如何权责发生制？

6.存款的核算中如何体现如何权责发生制？

六、其他负债的会计分录题

大同信托投资公司向银行借入800万元，月息7.2%。，期限6个月,

到清一次还本付息。

作出各阶段的会计分录

七、利用下列分户帐计算利息：结出每次余额、算出积数，算出利

息（按季结息）。

XX银行活期存款帐

户名：九州彩扩店帐号：001-2010-000358年利率0.72%

2007摘要借方贷方余额日数积数

年

月

日

5月14承前页80005445000

日7

5月21转帐付出4000

日

6月1现金收入12000

H

6月15转帐收入20000

H

6月20提取现金5000

日

合计92

6月21结息转入

日

6月29现金收入2000

日

•

习题4——1练习贷款和贴现业务的核算

一、名词

1.贷款2.资产减值损失3.抵押贷款4.质押贷款5.贴现

6.呆帐贷款7.逾期贷款8.贷款呆帐准备9.逐笔核贷贷款方式

二、填空

1.目前，贷款业务中的“四个分别核算”分别是

-----------------------和-----------------------------。

2.抵押贷款到期，借款人不能按期偿还贷款本息，银行应将其贷

款转入---------o贷款逾期一个月仍无法归还本息的，银行有权

---------。处理抵押品方法有---------和----------两种。

3.贴现天数是从--------到---------之间的天数。其具体计

算应按照---------，--------------------的方法计算。

三、单选：

1.贷款按其风险程度高低可以划分为（）

A.正常类、次级类、关注类、可疑类、损失类

B.正常类、次级类、可疑类、关注类、损失类

C.正常类、关注类、次级类、，可疑类、损失类

D正常类m疑类次匆类关注举相失举

2.现行商行靠取坏帐加备金的比例为年短窗收帐款余额的（）

A.l%oB.3%oC.1%D.8%

3.抵押贷款的额度一般掌握在抵押品实际总值的（）

A.30%B.50%——70%

C.70%D.80%—90%

4.贴现汇票到期，贴现银行应收取票款的首要对象是（）

A.汇票出票人B.汇票背书人C.汇票承兑人D.贴现申请人

三、多选题

1.为了保证商业银行信贷资金正常运行，增强银行的风险意识和

抵御风险的能力，我国商行已建立的保障机制有（）

A.存款准备金B.贷款损失准备金

C.坏帐准备金D.投资风险准备金

E.存款保险制度

2.商业银行在办理汇票贴现业务时，应使用到以下哪几个会计科

目（）

A.短期贷款B.贴现资产C.吸收存款D.利息收入

E.抵押贷款

3.“贴现资产”科目下设置的分户帐有（）

A.利息收入户B.贴现申请人户

C.商业承兑汇票户D.银行承兑汇票户

E.商业汇票户

4.按照现行规定，中长期贷款利息的计算方法是（）

A.按月结息B.按季结息

C.利率按合同约定同档利率

D.利率一年一定

E.结息日不能收取的利息应计算复利

5.可以列为呆帐的情况：

A债务人担保人破产B债务人担保人被吊销营业执照

C债务人担保人死亡D债务人担保人停业停工E债务人担保人逃逸

6.可以计提贷款损失准备的贷款科目有：

A贷款B拆出资金C银团贷款D贴现资产E转贷款

五、问答

1.贷款业务核算的基本要求是什么？

2.贷款按风险程度可以划分为哪几类?有什么意义？

3.信用贷款应如何办理发放，收回手续？

4.呆帐贷款的核销条件有哪些?呆帐准备金的核算手续如何？

5.贴现与贷款有哪些不同之处。

6.抵押贷款业务应如何操作?发生抵押贷款逾期后应如何处理抵押

物品？

六、模拟银行2007年发生下列业务：确定会计分录;

①2月3日根据借款凭证0001#和0002#分别向正大化工和华联超市

(贷款户帐号0011303-000281)发放3个月期、6个月期信用贷款

300万、100万，转入其活期存款户(下同)。利率4.2%。

②12月4日根据借款凭证0003#和0004号分别向振兴制药厂

(0011303002067)和凯旋大酒店(0011303000665)贷款1000万、

3年期；500万、2[年期。利率4.575%。

③5月4日振兴制药厂(0012011-000211)持贴现凭证3011#和

商业承兑汇票3001#(省外星星化工厂承兑、金额60万元、7月1

日到期)申请贴现放款，经审核后同意，即日办理。

④]5月3日向将要到期银行承兑汇票2002#付款人天津和平路支

行发出托收汇票和委托收款凭证，票款200万于5月8日收到。

⑤5月一5日向李兰兰、牛群分别发放个人五年期汽车消费贷款

100000元、

⑥5月9日向马辉、舒婷分别发放个人住房贷款50000元(5年期)、

100000(20年)

⑦6月20日根据各贷款户未归还数即余额结转贷款利息。

⑧7月6日贴现商业汇票3001#到期、本行作为持票人向承兑行

——北京西安支行发出托收；结果无款退回；当日向贴现

申请人振兴制药厂收回、其存款帐户有款。

⑨8月3日华联超市0002#贷款100万到期，无款转逾期贷款。

习题4—2练习贷款损失准备金的核算

①期末人民币担保贷款余额各为2000万、6000万；贴现、银行卡

垫款余额各为300万、60万。按1%的比例提取一般贷款

呆帐准备(0015340-117)。按规定提取。

②根据下列资料提取专项贷款损失准备(0015340-000296)、列

入成本：

贷款关注类次级类可疑类损失类

种类

提取2%25%50%100%

比例

年初2500000030000004000000300000

余额

习题5——1练习支付结算业务的核算

一、名词

1.付款请求权2.支付结算3.支票4.银行汇票5.商业汇票

6.商业承兑汇票7.银行承兑汇票8.银行本票9.信用卡

10.汇兑11.借记支票12.贷记支票13.托收14.托收承付

15背书16追索权17前手和后手18普通支票

二、填空

1.现行的三种票据分别是-----------------------------和

-------------,三种方式是指-------------、--------------

和-------------0

2.《中华人民共和国票据法》于------------起颁布施行，《票

据管理实施办法》于-------------开始施行，《支付结算办法》

于-------------起开始施行。

3.签发转帐银行汇票，不得填写------------；签发现金银行

汇票，_____________和_____________必须均为个人：必须填写

4.“现金”汇票丧失，持票人可以向------------------------

申请办理挂失手续。

5.银行汇票和的处理程序包括__________________________

和-------------。三个阶段。

6.商业汇票是------------签发的，委托-------------在

-------------无条件支付确定的金额给-------------或者

-------------的票据。按其承兑人不同，可以分为

-------------和-------------两种。适用于

-------------------------法人之间的结算。

7.签发商业汇票必须以------------为基础，禁止签发、承兑

和贴现_____________。

8.商业汇票的付款期限，最长不得超过示付款期限，自

-------------10日O

9.商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请

-------------。贴现银行可持未到期的汇票向其他银行

-------------,也可以向人民银行行申请-------------o

10.委托收款的核算分为------------------------------和

-------------三个阶段。

11.银行本票和的处理程序包括____________________________

和-------------o三个阶段

三、单选

1..可以支取现金，也可以用于转帐的支票是（）

A.现金支票B,转帐支票

C.普通支票D.划线支票

2.支票的提示付款期限自出票日起（）

A.5天B.10天C.一个月D.两个月

3.银行汇票的付款人是指（）

A.持票人B.被背书人

C.出票银行D.代理付款行

4.银行汇票的提示付款期1个月，这1个月是从（）

A.出票日算起B.从申请签发日算起

C.到期日算起D.承兑日算起

四、多选

1.银行汇票的持票人向银行提示付款时，必须同时提交（）

A.银行汇票申请书B.汇出汇款卡片

C.第二联银行汇票D.第三联解汇通知

E.第四联多余款收帐通知

2.单位卡使用的基本规定是（）

A.申领单位必须在金融机构开立基本存款帐户

B.单位卡资金一律从其基本帐户转入

C.不得交存现金

D.在异地可按现金管理规定提取少量现金

E.在透支限额内允许善意透支

3.商业汇票具有很强的流动性，持票人可以在汇票有效期内

（）

A.背书转让B.向银行贴现

C.可以办理转贴现D.可以办现再贴现

E.可以提前向付款人要求付款。

4.签发支票必须记载的事项有（）

A.表明“支票”的字样B.无条件支付的委托

C.确定的金额D.付款人名称E.收款人名称

5.只适用于异地的结算方式有（）

A.汇兑B.托收承付

C.支票D.银行汇票E.委托收款

6.商行受理的支票经审查为空头支票时，应（）

A.退票

B.按票面额处以5%不低于1000元的罚款

C.持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金

D.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票

E.冻结出票人在银行的存款

7.在办理结算中，客户应遵守的结算纪律是

A.不准违反规定开立帐户

B.不准延误、积压结算凭证

C.不准出租、出借、出让银行帐户

D.不准签发空头支票和远期支票

E.不准相互拖欠货款和无理拒付

8.对商业汇票的期限规定主要有（）

A.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月

B.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日

C.付款人拒付票款时，应自接到付款通知的次日起3日内提交

书面拒付证明

D.商业汇票贴现期限从申请贴现日算至汇票到期日

E.见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自出票日起一个月

内向付款人提示承兑

9.持票人交来他行转帐支票和两联进帐单后，其开户行应审查

的内容有（）

A.支票和进帐单填写的内容是否正确；B.支票与进帐单金额是

否相符；

C.支票是否在提示付款期内；D.支票大小写金额是否一致；

E.印鉴是否相符。

10.使用托收承付结算方式，必须具备以下条件（）

A.收付双方必须签有合法的经济合同B.收付双方必须重合同守信

用

C.有货物确已发运的证件D.提供收款依据E.金额起点10万元

11.邮划委托收款结算凭证，由以下各联组成（）

A.回单B.贷方凭证

C.借方凭证D.收帐通知E.付款通知

12.定额银行本票的面额为（）

A.500元B.1000元

C.5000元D.10000元E.50000元

五、问答

1.商业银行中间业务的经营原则是什么？

2.支付结算原则内容。

3.商行办理结算业务应遵守的结算纪律有哪些？

4.试述持票人、出票人不在同一行处开户的转帐支票的处理手续。

5.银行汇票的处理程序包括哪几个阶段?每一阶段的处理手续如何

办理？

6.代理付款行受理在本行开户的持票人提交的银行汇票应审查的

内容有哪些？

7.商业汇票的主要规定是什么？

8.简述承兑银行到期收取银行承兑汇票款的处理手续。

9.银行本票有哪些规定？

10.信用卡购物或消费的处理手续。

11.简述汇入行汇款解付个人的处理手续。

12.使用托收承付结算方式的条件是什么？付款人提出全部或部分

拒付的条件有哪些？

13.逾期付款赔偿金如何计算?如何划付收款人？

六、练习支票的出票人和持票人或收款人双方均在本行开户的处

理。

确定会计分录：

［支1］9月2日收到持票人华联超市(0012010-000479)提交的

0011#进帐单及正大化工(0012010-000132)签发的0011#

转帐支票、金额6270元。经审查：支票真实、有效；和进

帐单内容一致，办理转帐。

［支2］收到振兴制药厂(0012010-000211)签发的0012号转帐支

票和代收款人凯旋大酒店(0012010-000558)填写的进帐单，金

额5800元，经审查无误后处理。

三、练习支票提出、提入——即支票的出票人和持票人或收款人

分别在两行开户的处理：

［支3］提出托收：9月20日上午持票人人民医院(0012010-000716)

交来进帐单0001#和农业银行(交换号002)支票0001#提示

付款——即委托我行收款、金额20000、农业银行开户单位

棉麻公司(0022010-000111)出票。

我行经审查后将进帐单留下、支票提出参加票据交换。

［支4］提出托付：出票人.正大化工(0012010-000132)交来转帐支

票0002#和进帐单0002#,支［支1］付海峡旅行社(帐号

0032010-000222＞交换号003号交通银行甲行开户)劳务费

24000元。

我行审查该支票无误后凭支票办理转帐、进帐单通过下场交

换提出。

［支5］提入托收：参加票据交换，提入支票的进帐单2张：一张是

0003#、出票人海峡旅行社支付我行开户单位华联超市货款

26000元；第2张是0004#交通银行开户单位曼德琳游乐场

(0032010-000333)出票支付我行开户单位五一机器厂

(0012010-008077)货款66万元

［支6］提入托付：.参加票据交换、提入出票人为本行开户单位的支

票2张：一张是0009#人民医院购莱尔药品(0022010-000999

农业银行开户)器械款103万元。第2张是0008#正大化工

公司付安安煤矿(0032010-000888交通银行开户)货款60

万。

七练习异地支付结算方式的核算

(一)10月份某商业银行(行号001)发生下列业务：确定会

计分录：

［支7］汇兑

(1)10月8日振兴制药厂(0012010-000211)提交一式四

联信汇凭证0001#,向北京化工厂汇原料款53000元，汇入行是

北京西单支行。审查无误立即办理。

(2)10月8日个体户王红(临时存款0012330-000155)

提交一式三联电汇凭证0002#连同现金1200元，向驻天津市和

平路旅社218房间王平汇采购款，汇入行是天津市和平路支行,

审查无误，立即办理。

(3)10月9日收到北京西单支行发来的全国联行邮划贷方

报单0003#及第三、第四信汇凭证0012#,金额18000元，收款

人是在本行开户的五一机器厂(0012010-008077),审查无误立

即办理。

［支8］委托收款和托收承付

(1)10月8日广州光明设备厂的委托收款承付期满，付款单

位正大化工公司(0012010-000132)存款户有款支付，向广州B

支行开户的光明设备厂支付货款15200元,9日向汇入行划款。。

(2)10月9日收到北京西单支行寄来的第三、四、五联委托

收款凭证及商业承兑汇票0004#(到期日为6日)，金额45000

元，持票人是康师傅食品集团，承兑人是在本行开户的华宇超

市(0012010-000390),经审查后通知付款人，12日付款人存款

户有款支付，我行办理划款。

(3)10月9日收到天津和平路支行填发的全国联行邮划贷方报

单0005#及第四联委托收款结算凭证0005#,金额35000元，收

款人是在本行开户的粮油进出口公司(0012010-000637),抽

卡——委托收款凭证第2联核对无误后立即办理收帐手续。

［支9］.信用卡

10月10日收到信用卡特约单位上岛咖啡店送交的进帐单0006#

及签购单、金额为5000元，进帐单金额为4960元，其手续费

与发卡行五五分成。发卡行为异地联行。

［支10J银行汇票

(1)10月11日华联超市(0012010-000479、汇出汇款

0012340-000143)提交一式三联银行汇票申请书0100#,金额

184000元，要求向在北京西单支行开户的北京国美家电批发部

签发银行汇票，审查无误后出票。

(2)10月12日个体户赵余持人民币现金(0011010-000144)

3000元及第三联银行汇票申请书0200#,来行申请签发银行汇

票，收款人赵余，代理付款行即兑付行是天津30012行，审查

无误收拖款项后为其银行签发汇票0033#o

(3)持票人正大化工提交进帐单0300#及第二、三联银行汇

票——广州B支行出票。其汇款金额222,000元，进帐单及实

际结算金额222,000元，经审查［票据真实无误，付款后寄解讫

通知通知B支行。

(4)张亮提交进帐单0400#第二、三联银行汇票金额8000元，

汇票上注明“现金”字样，张亮要求支取现金，经审查、查询

票据无误，验对身份证无误，立即付款。

(5)10月23日收到北京西单支行(20106)签发的全国联行

借方报单0500#及汇票解讫通知，报单金额180000元，汇款金

额184000元，经审查该汇票系本行签发，汇款申请人是在本行

开户的华联超市，核对无误后结清汇票并以多余款通知0500#

通知华联多余款。

(6)23日收到天津30002拍发的划款电报采购款金额50000

元，并注明“现金”字样，收款人李杨，留行待取，当日李杨

填交一式三联银行汇票申请书申请转汇，经审查无误并验对身

份证件无误，立即办理。

(7)申请人正大化工提交公函及一个月前经本行签发的

0010#银行汇票(出票金额40000元)二、三联来行申请退款，

经审查无误，立即处理。

［支11］商业汇票

(1)10月8日收到申请人即出票人华联超市交来的银行承兑

汇票1234#(11月20日到期)，金额45000元，收款人是伊利

集团，经审查后同意承兑，签署协议后办理承兑，收取50%保

证金和5%。承兑手续费。

(2)11月20日1234#号汇票到期、按协议办理：当日华联存

款户无款，汇票款50%转作其逾期贷款。登记表外科目。

(3)11月23日收到呼和浩特丙行发来的委托收款凭证0020#

及上述第三联银行承兑汇票1234#,本行为承兑行，经审查核

对无误后划款。

(4)11月24日呼市丙行收到上述划款报单，审查后为伊利收

款。

习题5—2练习信用卡业务的核算

一、银行卡的发放和担保金存款户的开立

1.运输公司（单位号00011）岳飞（身份证140102660303999）给

公司办理单位金卡。

2.印刷公司（00012）杜富（其它证件963号）给单位办理单位普

通卡1张。

3.领先科技公司（00013）的李凯（140103700101888）给公司办

理单位金卡。

4.东方私立学校的李平（140102770101111）以财产抵押方式申办

个人卡维萨卡金卡主卡。

5.张飞、关玉、钱琳分别交来存款凭条开立担保金存款户，分别

存入10000、20000>15000o

6.张（140103660708111）s关（140102770809999）>钱琳（军官

证246号）3人持证件来行以担保金方式申办个人普通卡主卡。

7.王剑（140102720202222）、李小双（140103661010001）s范一

凡（140102800303300）以财产担保方式申请办理个人金卡主卡各1

张。

二、信用卡的结算

（一）资料：本行目前有特约单位如下

1、本行开户的有3家：山西大酒店、华联超市、华宇超市

2、在代理银行（下同）中国银行开户的有：宏艺金店I、东方航空

和莱尔俱乐部。

3、在交通银行开户的有：上岛咖啡、贵都百货。

（二）、本地卡.业务

1.2月2日王剑、钱琳、范一凡、张飞、李小双持卡于卡部

存入现金各：

5000、8000、12000、3000、3000%o

2.2月3日单位卡岳飞、李凯、杜富（持卡人）发表由单位

基本存款户转如资金20000、10000.15000-

3.2月4日山西大酒店交来签购单2张——岳飞消费款

2000、李凯住宿款3000。

4.2月12日华联超市交来签购单3张——王剑、李小双和

杜富购货款各200、3000和5500元。

5.2月21日经过票据交换提入代理行开户单位签发的签购

单5张——401#李凯付上岛咖啡650元；402#钱琳付宏艺金店

消费款8000元；406#李凯支付莱尔俱乐消费款2600元；450#

王剑付贵都消费款2200元；460#岳飞付东方航空机票款3200

yLo

6.2月23日收到联行北京30001#行联行借方报单3张、

签购单2张：王剑在北京提取现金2000元、消费600元；李凯

消费3500元。

7.2月23日范一凡、李小双于ATM机续存现金各500、3000

:Lio

8.2月27日收到联行沪30003#行联行借方报单2张，范和

李小双分别在沪提现3000、5000元。

9.2月27日李凯、杜富于ATM机提取现金各4000元、2000

元。

(三)异地卡业务

1.3月3日刘路持个人金卡提现金1000元；屈力持单位卡

消费2000元、收款人山西大酒店。向发卡行联行天津30002#

行发出联行借方报单清算。

2.3月4日华联超市交来签购单2张:屈云持单位金卡消费

2200元、刘路消费500元。发出联行借方报单收款。

3.3月14日山西大酒店、华宇超市交来签购单各2张：

武汉武涛、马微微付住宿款2000、1300元；

包头阿来、秋瑾利付消费款12000、3000元。分别向发卡

行联行武汉30010#行和包头30004#行发出联行借方报单收款。

a)3月20日给单位卡各户结付利息。

b)6月30日给个人卡各户结付利息。

习题5练习联行往来和金融机构往来的核算

一、名词

1.联行往来2.系统内资金往来3.同业往来4.中央银行往来

5.联行汇差6.电子联行往来7.同城票据交换8.同业拆借

二、填空

1.中足银行往来使得------得以完成，并使中央银行的------

——得以实现

2.参加全国联行往来的行处，由-------颁发--------和-

一,凭以办理全国联行业务。

3.为了便于监督和强化管理，根据------的原则，在---------

划分为总行、分行、支行三级管理的联行体制。

4.一般将联行往来划分为------和--------两个系统。

5.集中监督，分散对账，是由联行账务的------向管辖行抄制

往账报告表，管辖行通过——和——分别监督往账和来账

6.联行往账与联行来账------相同，--------相等。

7.收报行的主要任务是根据------寄来的联行报单经--------

后，迅速办理转账，按规定向

报告_________。

8、对错误报单应严格按照统一规定去办理，切不能--------、—

------或------------，而造成整个账务处理的混乱。

9.联行业务的经办行，应于------将当天发生的全国联行业务,

分别---------、--------

向其管辖行报送联行往来报告表及报告卡。

10.联行往来账务以----------为界限，------------查清未

达账，结平往来账务。

11.就某一商业银行而言，办理与异地同系统某商业银行开户单

位的结算，必须通过-------进行核算。

12.联行往账科目是------发生联行业务时使用的科目。

13.联行往来的基本凭证是----------，它是反映联行间-

——，办理联行业务的-------o

14.发报行填制完报单规定的内容后，应按规定-----------、-

,然后再进行账务处理。

15.每日营业终了，发报行将留存的------------先按借、贷分开,

再按------------顺序整理、编制-------------联行往账报告表。

16.可以转账的错误报单，对于收到非本行的附件，应按附件上

的划转，并在报单--------注明-------------o

17.联行汇差借方合计金蚓大于贷方合计金额，差额在------

，-为，•刁工0

18.电子联行往来由---------办理，设立了-------------和一

----------两级清算中心。

19.新旧年度的-------、-------------及-------------应分别

保管。

20.电子联行采用“-----------、-------------、——

------------”的基本做法。

21.各金融机构办理汇划业务，汇出、汇人资金由-----------

当即清算，--------同步进行。

22.全国联行往来-----------每季计算-------------，结息时

间定为---------------o

23.同业拆借分为------拆借和-------------拆借。

24.商业银行缴存-----------，由各行按其范围和比例，——

--------在当地开户人行办理缴存和调整。

25.商业银行向人民银行缴存存款实行-----------调整一次，

于------------办理，调整日--------可顺延。

26.商业银行法人在人民银行的存款，人民银行会计部门于-

考核其存款准备金率，日间，只控制其------------o

三、单选

1.根据人民银行规定，各商业银行向人民银行缴存款定期调整一

次，具体要求为（）

A.每周调整一次B.每旬调整一次

C.每月调整一次D.每季调整一次

2.办理电子联行往账的行称（）

A.电子发报行B.电子收报行

C.汇出行D.汇人行

3.头寸拆借以无形市场为主，拆借期限不得超过（）

A.三天B.七天

Q一个月口二个月

4.人民银行行使中央银行职责的重要表现是（）

A.代理国家债券业务

B.代兑金银业务

C.代理国库业务

D.委托贷款

5.商业银行拆借给某非银行金融性公司的短期资金，核算时应使

用的科目为（）

A.拆放同业B.同业拆入

C.拆放金融性公司D.金融性公司拆入

6.核算其他银行存人本行的用于日常往来结算的各种存款，应使

用的科目为（）

A.存放中央银行准备金

B.存放中央银行一般存款

C.存放同业款项

D.同业存放款项

7.全国联行往来的核算，发报行使用的会计科目有（）

A.联行往账B.联行来账C.省辖往账D,省辖来

账

四、多选

1.联行往来的基本处理环节一般可划分为（

A.填发报单B.日常处理

C.直接往来D.对账E.年终结平

2.同业往来应正确、及时划转跨系统他行款项，做到（）

A.不积压B.及时清算

C.准确办理D.不拖欠E.不挪用

3.未参加同城票据交换的银行之间，对于提出提人的票据结算资

金，核算的会计科目有（）

A.存放中央银行准备金B.拆放同业款项

C.联行往来D.存放同业款项E,同业存放款.联行往来划

分为（）

A区辖联行往来B.县辖联行往来C.地辖联行往来D.省辖

联行往来E.全国联行往

5.发生联行往来业务的双方应做到（）

A.相互立户B.直接记账

C.金额相等D.方向相反

E.互相清算

6.同城票据交换由中央银行主办，各商业银行参加，采用的办法

是（）

A.定时定点B.集中交换

C.占用资金D.计算汇差E.当天清算

7.电子联行往来业务的核算，设置的会计科目有（）

A.电子联行往账

B.电子联行来账

C.电子清算资金往账

D.电子清算资金来账

E.电子清算资金往来

9.电子联行往来业务中：涉及到的银行和金融机构的名称有

（）

A.电子发报行B.电子收报行

C.汇出行D.汇人行

E.电子联行转发行

五、问答

1.商业银行往来业务的核算要求是什么？

2.全国联行往来业务的特点有哪些？

3.联行往来的管理体制是如何设立的？

4.联行对账的主要做法有哪些？

5.全国联行往来的基本做法是什么？

6.全国联行往来的会计科目包括哪些？

7.全国联行往来发报行的日常处理工作包括哪些？

8.全国联行往来的会计凭证有哪些种类?如何使用？

9.可以转账的错误报单如何处理？

10.暂时不能转账的错误报单包括哪些?如何处理？

11.对账中心的账务核对包括哪些内容？

12.上年度联行未达账项查清的标志有哪些？

13.电子联行的基本做法是什么？

14.电子联行的基本处理程序是什么？

15.“先横后直”的划款方式的含义是什么?用图式表示出来。

16.缴存存款的范围包括哪些？

17.同业拆借的内容和期限是如何规定的？

18.同城票据交换有什么意义？

六、业务题

本行7月2日发生下列往来业务，确定会计分录：

1.汇款人华联超市交来电汇凭证、向北京康师傅食品公司汇款

6000元购货，我行审查办理、发出联行贷方报单。

2.汇款人人民医院交来汇票申请书0001#,到北京买医疗器械，

出票（9666#）金额500万。

3.持票人正大化工交了银行汇票第2、3联（30001#行出票）、汇

票金额300万、实际结算金额297万，是北京药厂支付的货款。审

查无误后付款，并发出联行借方报单和解讫通知通知30001行。

4.收到天津30002#行联行贷方报单、是天津武警医院付我振兴

制药厂药款7万。

5.汇款人个体户马明交来现金30000元、申请向沪30011行的上

海马力电器电汇货款，我行发出联行贷方报单。

6.收到30001行联行贷方报单9900元、是北京钢铁支付我晶安煤

矿（开户单位）优质无烟煤款。

7.8月3日收到北京西单支行联行借方报单和解讫通知（9666#）

496万元、多余款4万，抽卡核对：确认是我行7月2日为人民医

院签发的，审查无误后结清。

8.收到开户人民银行收帐通知，收到人民银行存款利息收入34000

元，审查无误转帐。

9.本行收回向本市农行拆放款项本金420000元，利息10000元。

10.本行代理国库券兑付业务，收到财政部门支付的代理手续费

5000元，存人开户人民银行。

11.收到开户人行的付款通知，开户人行扣划本行向人行借款利息

支出45000元,转帐。

三、电子联行往来的核算

要求同时做出人民银行的会计分录：

1.8月4日正大化工和山西大酒店分别交来汇兑凭证

0022#、向沪30011#行、上海二机厂汇款146万;0123#向北京

西单支行、凯旋橱具汇款52万。向人民银行送转汇清单。

2.8月5日收到天津东亚纺织有限公司（跨系统银行开户）

委托收款凭证2张、通知太原红星服装厂和华联超市，均同意

付款，金额为：26000和4500元。通过人民银行办理。

习题6金融机构往来业务的核算

一、9月份发生的金融机构往来业务，确定会计分录：

1.借款凭证9001#、从当地人民银行获得6个月期贷款1000

万。

2.现金支票9002#、从人民银行提取现金120万。

3.转帐支票9003#、向同城中国银行支行和交通银行支行分

别拆出7天期、2个月期资金200万、400万。

4.9月11日缴存（或调整）一般存款划拨凭证9004#、缴

存（或调整）财政性存款划拨凭证9005#；一般性存款余额为

1300万元、财政性存款余额为102万元，上次已交法定存款准

备金80万元、缴存财政性存款99万元。（发定存款准备率为6%）

5.9月12日持将于11月2日到期的银行承兑汇票（9005#

天津30002#行承兑、金额200万元）申请再贴现，人

民银行当日办理，再贴现利率3.6%。

6.正大化工申请向天津某跨系统银行汇款给某外贸公司人

民币36万元，采用“先横后直”方式转汇。

7.根据协议，9月15日，以“利随本清”方式向同城农业

银行归还1个月期拆借款500万、利率3.4%。

8.9月20日，“向中央银行借款”——临时借款户余额为560

万，收到人民银行的结息清单和付息通知，利率3.6%。。

9.采用“先直后横”方式向中信实业银行北京分行为振兴制

药汇款给999制药厂48万。

10.10月9日从农业银行拆入7天期资金160万。

二、练习同城票据交换和清算的处理，确定会计分录：

资料：.交换提回支票退票一份，系本行开户的展华灯具公司于昨

日委托银行向上海欣欣装潢公司托收的支票12000元,因存款余额

不足退回。

6.第一场交换提回时，发现开户单位上海起重机厂签发的一张金

额为7000元的支票，因存款余额不足作退票处理，计收罚金，并

于下场交换提出退票。

7.开户单位远足建业公司持本行签发的23017号本票一张，金额

15000元，随进账单要求入账。

8.交换提回有关信用卡凭证一份，系持卡人张明昨日在南京东路

分理处ATM机取现金1500元，当即办理转账。

表格见下页:

三、练习同城票据交换和清算的处理，确定会计分录:

资料见习题5——2,

行别本行中国银行交通银农业银行

会计分录行

业务内

提出托付

提出托收

提入托收

提入托付

中央银行清算