2025年审计职称考试备考题库及答案解析

2025年审计职称考试备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的会计记录存在重大错报，应首先（）A.直接调整会计记录B.将发现的问题口头告知被审计单位负责人C.将发现的问题记录在审计工作底稿中，并征求被审计单位意见D.立即停止审计工作答案：C解析：审计人员发现会计记录存在重大错报时，应按照审计程序进行记录，并在审计工作底稿中详细记录发现的问题、证据和初步结论。同时，应与被审计单位沟通，了解其处理意见和计划。直接调整会计记录可能超出审计人员的职责范围，口头告知负责人不够正式，立即停止审计工作可能影响审计效率和质量。2.审计证据的适当性取决于（）A.证据的数量B.证据的来源C.证据的相关性和可靠性D.证据的获取成本答案：C解析：审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关性以及证据的可靠性。审计证据的充分性则与证据的数量有关。证据的来源和获取成本虽然会影响审计效率和效果，但不是判断证据适当性的关键因素。3.审计报告的结论部分应包括（）A.审计范围和责任B.审计发现的问题C.审计建议D.被审计单位的财务报表答案：B解析：审计报告的结论部分应清晰地说明审计人员对被审计单位财务报表的意见，包括审计发现的主要问题及其对财务报表的影响。审计范围和责任应在报告的前言部分说明，审计建议应在报告的建议部分说明，被审计单位的财务报表是审计的对象，不是审计报告的结论部分。4.在进行内部控制测试时，审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应首先（）A.立即要求被审计单位整改B.将发现的问题记录在审计工作底稿中，并评估其对审计风险的影响C.调整审计程序D.直接执行实质性程序答案：B解析：审计人员在发现内部控制存在缺陷时，应首先在审计工作底稿中记录该缺陷，并评估其对审计风险的影响。根据评估结果，决定是否需要调整审计程序或执行更多的实质性程序。立即要求被审计单位整改可能不现实，调整审计程序和直接执行实质性程序都应在评估风险后进行。5.审计人员在对被审计单位的现金进行监盘时，应确保（）A.被审计单位的会计主管在场B.审计人员亲自清点现金C.盘点过程公开透明D.被审计单位的出纳员在场答案：C解析：现金监盘是审计中重要的程序，为确保盘点结果的准确性，应确保盘点过程公开透明，让所有相关人员进行监督。被审计单位的会计主管和出纳员应在场，但审计人员应亲自监督盘点过程，而不是亲自清点现金。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，应首先（）A.确认关联方交易是否公允B.将关联方交易排除在审计范围之外C.将发现的问题口头告知被审计单位负责人D.立即停止审计工作答案：A解析：关联方交易可能存在利益输送和舞弊风险，审计人员应首先确认关联方交易是否公允，是否存在商业实质，是否按照相关标准进行了披露。如果关联方交易不公允或未披露，应要求被审计单位进行纠正。将关联方交易排除在审计范围之外是不合适的，除非存在法律或合同规定。7.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应确保（）A.审计人员亲自清点存货B.盘点过程公开透明C.被审计单位的仓库管理员在场D.审计人员不参与盘点过程答案：B解析：存货监盘是审计中重要的程序，为确保盘点结果的准确性，应确保盘点过程公开透明，让所有相关人员进行监督。被审计单位的仓库管理员应在场，审计人员应参与监督盘点过程，而不是亲自清点存货或不参与盘点过程。8.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，应重点关注（）A.固定资产的计价和分摊B.固定资产的折旧政策C.固定资产的减值准备D.固定资产的抵押和担保答案：C解析：固定资产的减值准备是审计中重要的审计领域，因为减值准备的计提和调整可能存在管理层操纵利润的风险。审计人员应重点关注固定资产的减值迹象、减值测试的过程和方法以及减值准备的计提是否合理。固定资产的计价和分摊、折旧政策以及抵押和担保也是审计中需要关注的方面，但减值准备是重点。9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的会计估计存在偏差，应首先（）A.直接调整会计估计B.将发现的问题记录在审计工作底稿中，并评估其对财务报表的影响C.将发现的问题口头告知被审计单位负责人D.立即停止审计工作答案：B解析：会计估计存在偏差可能影响财务报表的公允性，审计人员应首先在审计工作底稿中记录该偏差，并评估其对财务报表的影响。根据评估结果，决定是否需要调整会计估计或执行更多的审计程序。直接调整会计估计可能超出审计人员的职责范围，立即停止审计工作可能影响审计效率和质量。10.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，应重点关注（）A.收入的确认政策B.收入的计量准确性C.收入的完整性D.收入的披露充分性答案：A解析：收入的确认政策是审计中重要的审计领域，因为收入的确认时点和条件可能存在管理层操纵利润的风险。审计人员应重点关注收入的确认政策是否符合相关标准，以及收入的确认时点和条件是否合理。收入的计量准确性、完整性和披露充分性也是审计中需要关注的方面，但确认政策是重点。11.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，认为内部控制存在重大缺陷，应采取的措施是（）A.继续以常规审计程序获取审计证据B.直接执行大量的实质性程序C.增加审计程序的性质、时间安排和范围D.通知被审计单位管理层无需进行任何调整答案：C解析：当审计人员初步评价认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，意味着内部控制的可信赖程度较低，无法依赖内部控制来提供充分的审计证据。因此，审计人员需要增加审计程序的性质、时间安排和范围，以获取足够的、适当的审计证据来支持审计意见。继续以常规审计程序可能无法获取足够的证据，直接执行大量的实质性程序可能效率不高，通知被审计单位管理层无需进行任何调整违背了审计人员的职责。12.审计证据的关联性是指（）A.证据能够证明审计事项的存在或不存在B.证据的获取方式符合专业准则要求C.证据能够与审计目标建立逻辑联系D.证据具有足够的说服力答案：C解析：审计证据的关联性是指证据与审计目标之间存在逻辑联系，能够支持或反驳审计人员得出的结论。证据能够证明审计事项的存在或不存在是证据的可靠性要求，证据的获取方式符合专业准则要求是证据的适当性要求，证据具有足够的说服力是证据的充分性要求。关联性是证据能够发挥作用的基础。13.在审计报告日，如果审计人员发现被审计单位存在某项重大错报，但尚未更正，审计报告应如何表述（）A.在审计报告的强调事项段中说明B.在审计报告的其他事项段中说明C.在审计报告的关键审计事项段中说明D.直接在审计意见段中说明答案：D解析：在审计报告日，如果审计人员发现被审计单位存在某项重大错报，且管理层未能予以更正，审计人员应当发表保留意见或否定意见。重大错报的影响使得审计人员无法对财务报表发表无保留意见，这个情况需要在审计意见段中明确说明。强调事项段用于披露对财务报表有重大影响但已恰当反映或披露的事项，其他事项段用于披露未在审计报告的其他部分披露的、与审计有关的其他信息，关键审计事项段用于披露对财务报表审计最为重要的那些事项。14.审计人员执行分析程序的主要目的是（）A.获取审计证据以支持审计意见B.识别审计过程中可能存在的风险C.直接验证会计记录的准确性D.评估被审计单位的经营效率答案：B解析：分析程序是审计中常用的程序，主要用于识别审计过程中可能存在的风险。通过分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，审计人员可以了解被审计单位的业务活动和财务状况，发现异常波动或趋势，从而判断哪些领域需要执行更多的审计程序。分析程序本身不能直接验证会计记录的准确性，其主要目的不是评估经营效率，而是风险识别。15.审计人员对被审计单位的银行存款进行函证时，应当（）A.只对余额为零的账户进行函证B.由被审计单位协助填写函证信息C.对所有重要的银行存款账户进行函证D.由被审计单位管理层决定是否进行函证答案：C解析：银行存款函证是审计中验证银行存款余额存在性和完整性的重要程序。审计人员应当对被审计单位所有重要的银行存款账户进行函证，尤其是那些金额较大、账户长期未使用或存在异常的账户。函证信息应由审计人员独立获取和填写，而不是由被审计单位协助填写或由管理层决定是否进行。即使账户余额为零，如果该账户是重要的或存在潜在风险，也通常需要进行函证。16.审计人员发现被审计单位管理层故意隐瞒某项负债，这种错误属于（）A.错误分类B.完整性错误C.计量错误D.漏报答案：B解析：被审计单位管理层故意隐瞒某项负债，意味着财务报表未能反映所有应予确认的负债，导致负债信息不完整。这种错误直接影响了财务报表的完整性。错误分类是指将交易或事项归入错误的会计类别，计量错误是指金额确定不准确，漏报（漏记）通常指未记录应记录的事项，但在这种故意隐瞒的情况下，更准确地说是完整性错误，因为关键的负债信息缺失了。17.审计人员在进行存货监盘时，如果无法实施监盘，应（）A.立即出具无法表示意见的审计报告B.采用替代程序获取审计证据C.要求被审计单位提供存货盘点结果D.放弃对该项审计程序答案：B解析：存货监盘是审计中重要的程序，用于获取存货存在性和完整性的审计证据。如果由于特定原因无法实施监盘，审计人员应当考虑采用替代程序来获取足够的、适当的审计证据。例如，检查存货盘点记录、核对存货与采购和销售记录、观察存货的保管条件等。只有在无法获取任何替代证据或替代证据不足以证明存货存在性和完整性时，才可能需要考虑发表无法表示意见。要求被审计单位提供盘点结果不能替代审计人员的监盘或替代程序。放弃该项审计程序是不负责任的。18.审计人员对被审计单位财务报表整体的意见类型取决于（）A.审计人员个人对被审计单位管理层的评价B.审计程序获取的审计证据是否充分、适当C.被审计单位的行业地位D.审计人员的费用收取情况答案：B解析：审计意见的类型（如无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）是根据审计人员执行的审计程序获取的审计证据是否充分、适当，以及这些证据是否支持审计人员形成的审计结论来决定的。审计人员的个人评价、被审计单位的行业地位、审计费用收取情况等都不应影响审计意见的类型。19.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项未披露的关联方交易，应首先（）A.将该问题告知被审计单位的所有关联方B.评估该未披露交易对财务报表的影响C.要求被审计单位立即停止该交易D.在审计报告中增加强调事项段说明该交易答案：B解析：审计人员发现被审计单位存在未披露的关联方交易，首先需要评估该交易的性质、金额及其对财务报表可能产生的影响。评估的结果将决定审计人员需要采取的措施，例如要求管理层解释、披露该交易，或根据其影响程度考虑发表保留意见或否定意见。直接告知所有关联方、要求立即停止交易或直接在报告中增加强调事项段都不是首要步骤。20.审计人员执行的风险评估程序主要包括（）A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.浏览被审计单位的财务报表C.检查被审计单位的内部控制文档D.A、B和C答案：D解析：风险评估程序是审计的起点，旨在了解被审计单位的业务活动、财务状况、经营风险和内部控制，以识别和评估财务报表重大错报风险。执行风险评估程序的方法包括询问被审计单位管理层和内部审计人员、浏览财务报表了解其内容和结构、检查内部控制文档了解内部控制设计和运行情况等多种方法。因此，A、B和C都是风险评估程序的主要内容。二、多选题1.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）A.审计证据的主要来源是被审计单位的会计记录B.审计证据的适当性取决于其相关性C.审计证据的充分性是指证据的数量D.审计人员无法获取的审计证据不能作为审计证据E.审计证据可以是口头的答案：ABCE解析：审计证据的主要来源包括被审计单位的会计记录、内部控制文件、合同、往来函件等，其中会计记录是重要来源（A正确）。审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个方面，相关性是指证据能够支持审计目标（B正确）。审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计意见，但更重要的是证据的质量（C虽然指数量但定性为正确，因为充分性确实与数量有关，只是不是唯一标准）。审计人员无法获取的审计证据，如果通过其他方式获得或替代程序证实，仍可能作为审计证据（D错误）。审计证据的形式多样，可以是书面的，也可以是口头的（如访谈记录），只要满足适当性要求即可（E正确）。2.审计计划包括哪些内容（）A.审计目标B.审计范围C.审计策略D.审计时间安排E.审计人员分工答案：ABCDE解析：审计计划是审计工作的重要组成部分，它详细说明了审计的目标（A）、审计师将被审计单位的哪些领域纳入审计范围（B）、如何进行审计（审计策略C）、审计工作何时开始和结束（D）以及由谁负责执行哪些审计程序（E）。一个全面的审计计划应包含这些要素。3.下列哪些属于审计工作底稿的内容（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员签名和日期答案：ABCDE解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，它应包含支持审计意见所需的所有信息。这包括审计目标（A）、执行的审计程序（B）、获取的审计证据（C）、基于证据得出的审计结论（D），以及执行程序的人员签名和日期（E），用以明确责任和反映工作轨迹。4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，可能导致的后果有（）A.增加审计风险B.需要执行更多的实质性程序C.可能导致财务报表出现重大错报D.减少审计工作量E.可能需要发表保留意见或否定意见答案：ABC解析：内部控制缺陷意味着内部控制无法防止或发现并纠正错报，这将增加审计风险（A）。为了将审计风险降至可接受的低水平，审计人员需要执行更多的实质性程序来弥补内部控制的不足（B）。严重的内部控制缺陷可能导致财务报表出现重大错报（C）。内部控制缺陷通常不会减少审计工作量，反而会增加，因此D错误。虽然严重的内部控制缺陷可能导致发表非无保留意见，但最终是否发表保留意见或否定意见还取决于错报的严重程度和性质，E过于绝对，因此主要后果是ABC。5.下列哪些属于审计报告的基本要素（）A.审计标题B.收件人C.审计范围D.审计意见E.审计人员签名和日期答案：ABCDE解析：根据标准，审计报告应当包含一系列基本要素，包括审计标题（A）、收件人（通常是被审计单位的治理层，如董事会）、审计范围（说明审计的基础和责任）、审计意见（对财务报表整体的意见）、审计人员签名和日期（E），以及注册会计师的地址等。这些是构成审计报告不可或缺的部分。6.审计人员获取的审计证据应具有（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性E.适当性答案：ABE解析：审计证据的质量取决于其相关性（A）、可靠性（B）和适当性（E）。相关性是指证据与审计目标是否有联系，可靠性是指证据的真实性和可信度。适当性是相关性和可靠性的结合。充分性（C）是指证据的数量是否足够，而合法性（D）虽然重要，但不是审计证据本身应具备的质量特征，而是获取证据的程序应遵循的要求。因此，证据应具有相关性、可靠性和适当性。7.下列哪些属于实质性程序（）A.分析程序B.函证银行存款C.监盘存货D.检查采购合同E.询问被审计单位管理层答案：ABCD解析：实质性程序是直接用来识别和评估财务报表重大错报风险的程序。分析程序（A）用于评估金额错报风险，函证银行存款（B）用于证实银行存款的存在和完整性，监盘存货（C）用于证实存货的存在和状况，检查采购合同（D）用于证实采购交易的真实性和准确性。询问被审计单位管理层（E）通常属于了解被审计单位及其环境、风险评估程序的性质，虽然也可能在特定情况下用于获取审计证据，但其主要目的通常不是直接测试认定层面的错报，因此ABCD更符合实质性程序的定义。8.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，可能执行的程序包括（）A.检查固定资产实物B.检查固定资产明细账C.检查固定资产减值准备计提依据D.函证重要固定资产的所有权E.询问管理层固定资产盘点计划答案：ABCD解析：审计固定资产时，审计人员需要执行多种程序。检查固定资产实物（A）以确认其存在和状况，检查固定资产明细账（B）以确认其完整性、计价和分摊，检查固定资产减值准备计提依据（C）以评估减值计提的合理性，函证重要固定资产的所有权（D）以确认其权利归属，询问管理层固定资产盘点计划（E）是了解内部控制的程序，也是进行监盘的基础。因此，ABCD都是可能执行的程序。9.下列关于审计独立性的说法中，正确的有（）A.审计人员的独立性要求其在提供审计服务时保持客观和公正B.审计机构不得接受可能影响其独立性的利益C.审计人员不得兼任被审计单位的财务负责人D.因亲属关系导致独立性受到损害的审计人员应自行回避E.审计独立性要求审计人员与被审计单位不存在任何利害关系答案：ABCD解析：审计独立性是审计质量的基础，要求审计人员保持客观和公正（A），并且审计机构和服务对象之间不存在可能损害或被认为损害独立性的因素。这包括不得接受可能影响独立性的利益（B），如被审计单位的贷款或担保，以及不得在财务报告中担任关键职务（C，如财务负责人）。如果独立性受到损害，例如因亲属关系，审计人员应主动回避（D）。审计独立性并非要求审计人员与被审计单位不存在任何利害关系，而是要求识别、评估并消除或减少利益冲突，确保独立性的程度足以支持审计意见（E错误）。10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象，应采取的措施包括（）A.评估舞弊对财务报表可能产生的影响B.扩大审计范围C.将舞弊迹象告知被审计单位治理层D.忽略舞弊迹象，继续执行常规审计程序E.考虑对审计报告的影响答案：ABCE解析：发现舞弊迹象是审计人员需要高度关注的事项。首先应评估舞弊对财务报表可能产生的影响（A），这有助于确定审计风险的程度。其次，可能需要扩大审计范围（B），特别是在舞弊可能发生的领域，以获取更充分的审计证据。同时，审计人员有责任将重大舞弊迹象告知被审计单位的治理层（C），让他们了解潜在的风险。忽略舞弊迹象并继续执行常规审计程序（D）是严重违反职业道德和审计准则的行为，可能导致审计失败和法律责任。发现舞弊及其潜在影响，必然会考虑对审计报告类型的影响（E）。因此，正确做法是ABCE。11.下列哪些属于审计证据的特征（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性E.适当性答案：ABE解析：审计证据需要具备质量特征才能发挥作用。相关性是指证据与审计目标是否有联系，可靠性是指证据的真实性和可信度，适当性是相关性和可靠性的结合。充分性是指证据的数量是否足够，而合法性（D）虽然重要，但不是证据本身应具备的特征，而是获取证据的程序应遵循的要求。因此，审计证据应具有相关性、可靠性和适当性。12.审计计划可以根据情况分为（）A.细节测试B.总体计划C.具体审计计划D.风险评估程序E.分析程序答案：BC解析：审计计划是为了指导审计工作而制定的方案，通常分为总体计划和具体审计计划两个层次。总体计划（B）确定审计范围、目标、时间安排和主要审计策略，具体审计计划（C）则详细说明为获取审计证据而执行的具体审计程序。细节测试（A）是具体审计计划中的内容，风险评估程序（D）和分析程序（E）是执行审计时采用的具体程序，而非计划本身的分类。13.下列哪些属于影响审计风险的因素（）A.被审计单位的内部控制环境B.审计人员的专业胜任能力C.审计时间安排D.审计证据的质量E.被审计单位的经营风险答案：ABDE解析：审计风险受多种因素影响。被审计单位的内部控制环境（A）越薄弱，内部控制风险越高，进而导致审计风险增加。审计人员的专业胜任能力（B）和执行审计的程序是否得当，直接影响审计证据的质量和充分性，进而影响审计风险。审计证据的质量（D）如果不可靠或不充分，会导致未能发现重大错报，增加审计风险。被审计单位的经营风险（E），如行业风险、经营模式风险等，可能转化为财务报表风险，影响审计风险。审计时间安排（C）的松紧程度虽然可能影响审计工作的效率和效果，但不是影响审计风险的核心因素，主要还是看风险本身和应对措施。14.审计人员执行分析程序的目的包括（）A.了解被审计单位的业务活动B.评估财务报表项目的合理性C.识别异常波动或趋势D.获取关于交易真实性的审计证据E.确定审计程序的性质、时间安排和范围答案：ABC解析：分析程序的主要目的是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，实现多个目标。包括了解被审计单位的业务活动（A），评估财务报表项目的合理性（B），识别异常波动或趋势（C），从而有助于识别潜在的风险领域，并据此确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（E，但E更侧重于结果而非目的本身）。分析程序主要用于评估金额错报风险，而非获取关于交易真实性的细节证据（D，那是细节测试的目的）。15.下列哪些属于审计工作底稿的组成部分（）A.审计计划B.审计证据C.审计人员的工作记录D.审计结论E.审计报告答案：ABCD解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，应包含支持审计意见所需的所有信息。这包括审计计划（A）、执行的审计程序、获取的审计证据（B）、审计人员的工作记录（如询问记录、观察记录等，C）以及基于证据得出的审计结论（D）。审计报告（E）是向被审计单位治理层或外部使用者提供的最终产品，是审计工作的输出，而非工作底稿的组成部分。16.审计人员发现被审计单位存在未披露的关联方交易，可能采取的措施有（）A.询问管理层关于该交易的情况B.检查该交易的合同或协议C.评估该交易的商业实质和公允性D.要求管理层提供关联方清单E.直接发表否定意见答案：ABCD解析：发现未披露的关联方交易，审计人员应首先采取一系列程序来了解情况并评估风险。包括询问管理层（A）以获取解释，检查相关合同或协议（B）以了解交易条款，评估该交易的商业实质和公允性（C），并可能需要更新或完善被审计单位的关联方清单（D）。是否发表否定意见（E）取决于未披露交易的性质、金额、对财务报表的影响以及管理层解释的合理性，不能一概而论直接发表否定意见，因此ABCD是发现后的合理初步措施。17.审计意见的类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.增强信心的意见答案：ABCD解析：根据审计准则，审计报告的审计意见类型主要有四种。当财务报表整体按照标准编制且公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，发表无保留意见（A）。当财务报表存在重大错报，但不超过重要性水平且不影响整体公允性时，发表保留意见（B）。当财务报表存在重大错报，严重影响整体公允性时，发表否定意见（C）。当审计范围受到限制，导致无法获取足够、适当的审计证据时，发表无法表示意见（D）。增强信心的意见（E）不是标准审计意见的类型。18.下列哪些属于审计风险模型中的因素（）A.固有风险B.控制风险C.审计风险D.可接受审计风险E.检查风险答案：ABE解析：审计风险模型是R=IRU，其中R代表审计风险，I代表固有风险，R代表控制风险，U代表检查风险。固有风险（A）是指假定没有内部控制情况下，财务报表某认定发生错报的可能性。控制风险（B）是指内部控制未能防止或发现并纠正某认定错报的可能性。检查风险（E）是指审计程序未能发现存在的错报的可能性。审计风险（C）是期望的审计失败风险水平。可接受审计风险（D）是审计人员愿意接受的审计失败风险上限，它不是模型中的直接因素，而是确定审计风险的基准。因此，模型中的因素是固有风险、控制风险和检查风险。19.审计人员执行函证程序的主要目的包括（）A.证实银行存款的存在B.证实应收账款的真实性C.了解被审计单位的银行账户设置情况D.评估坏账准备计提的充分性E.确认应收账款账龄的准确性答案：AB解析：函证是审计中常用的程序，主要用于确认第三方的存在或确认某些账户余额的真实性。函证银行存款（A）主要是为了证实银行存款的存在和余额是否正确。函证应收账款（B）主要是为了证实应收账款的真实性和完整性（是否存在被审计单位已记录但客户未支付的款项）。了解银行账户设置情况（C）通常通过检查银行存款日记账、开户许可证等程序实现。评估坏账准备（D）主要依据应收账款的可收回性分析。确认应收账款账龄（E）通常通过账龄分析表和客户访谈等进行。因此，函证的主要目的通常是证实存在性和真实性。20.在审计过程中，审计人员发现被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，可能采取的措施有（）A.扩大实质性程序的范围B.执行更详细的细节测试C.调整风险评估结果D.直接出具无法表示意见E.将该情况告知被审计单位治理层答案：ABCE解析：管理层凌驾于内部控制之上是严重的风险，意味着内部控制可能失效。审计人员发现这种情况，需要采取额外措施。首先，应调整风险评估结果，认为审计风险显著增加（C）。其次，需要扩大实质性程序的范围（A），并可能执行更详细的细节测试（B），以尝试发现管理层凌驾于控制之上的行为及其影响。同时，应将这一重大发现告知被审计单位的治理层（E），让他们了解潜在的重大风险和舞弊可能性。是否直接出具无法表示意见（D）取决于审计范围受限的程度，如果无法获取足够证据，才可能考虑，但通常还会先尝试扩大程序。因此，ABCE是更直接的应对措施。三、判断题1.审计证据的充分性是指审计证据的质量，可靠性是指审计证据的数量。（）答案：错误解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而可靠性是指审计证据的真实性和可信度，是证据质量的重要特征。证据的质量（可靠性）比数量（充分性）更重要，但两者都是审计证据应具备的特征。题目将充分性和可靠性的定义混淆了。2.审计工作底稿是审计报告的附件，不需要单独保管。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础，需要按照规定单独保管，并保存一定期限。审计报告是向审计委托人提供的最终产品，工作底稿并非其附件，而是审计过程的重要文档，具有法定效力，需要妥善保管备查。3.如果被审计单位会计记录存在重大错报，但该错报不影响财务报表整体公允性，审计人员可以发表保留意见。（）答案：正确解析：根据审计准则，当财务报表存在重大错报，但该错报的金额或性质尚未达到严重程度，不至于影响财务报表整体按照标准编制且公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，审计人员应当发表保留意见。如果错报严重影响整体公允性，则应发表否定意见。4.审计风险是指审计人员未能发现财务报表存在的重大错报的可能性。（）答案：正确解析：审计风险的定义就是指审计人员发表了不恰当审计意见（如无保留意见）的可能性，而未能发现财务报表中存在的重大错报是导致发表不恰当审计意见的主要原因之一。因此，这个定义是正确的。5.审计人员执行风险评估程序的主要目的是为了确定审计收费。（）答案：错误解析：审计人员执行风险评估程序的主要目的是为了了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，从而设计恰当的审计程序以将审计风险降至可接受的低水平。确定审计收费（费率）是审计业务约定书谈判的内容，与风险评估的目的无关。6.在审计过程中，如果无法获取被审计单位银行存款的函证回函，审计人员可以直接认定银行存款不存在。（）答案：错误解析：如果无法获取银行存款函证回函，审计人员不能直接认定银行存款不存在。审计人员应当考虑替代程序来获取审计证据，例如检查银行对账单、重新函证、检查相关凭证（如支票）等，以验证银行存款的存在性。7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，如果被审计单位同意，审计人员可以不亲自参加监盘。（）答案：错误解析：存货监盘是审计中重要的程序，用于获取存货存在性和状况的审计证据。审计人员应当亲自参加监盘过程，进行观察和必要的抽盘，以获取充分、适当的审计证据。即使被审计单位同意，审计人员的参与也是必要的，除非审计范围受到限制。8.审计人员发现被审计单位存在一项错报，即使该错报的金额很小，也必须报告给被审计单位的治理层。（）答案：错误解析：审计人员是否需要将错报告知治理层，取决于错报的性质、金额及其对财务报表整体的影响。如果错报的金额很小，且不影响财务报表整体公允性，可能记录在工作底稿中即可，不一定需要告知治理层。只有当错报是重大的，或者虽然不重大但涉及舞弊、违反法律法规或治理层未能恰当应对时，才需要告知治理层。9.审计人员执行分析程序时，如果发现异常波动，应立即停止执行进一步程序，直接进行细节测试。（）答案：错误解析：分析程序发现异常波动是重要的信号，提示可能存在错报风险。审计人员应进一步调查异常波动的原因，可能需要结合其他审计程序，如细节测试，来确认是否存在错报。不应因发现异常波动就立即停止分析程序，而应将其作为进一步审计程序的起点或依据。10.审计人员的独立性要求其在审计过程中保持客观和公正，不受任何外界因素的影响。（）答案：正确解析：审计独立性是审计质量的基础，要求审计人员保持客观和公正的态度，在执行审计业务时不受可能影响独立性的因素影响或损害。这包括避免利益冲突，遵守相关职业道德规范，确保其行为不会损害其独立判断能力。四、简答题1.简述审计人员评估重大错报风险的基本步骤。答案：评估重大错报风险通常包括以下步骤：（1）了解被审计单位及其环境：包括行业状况、法律环境、治理结构、经营模式、内部环境等，以识别可能影响财务报表的宏观经济因素和行业因素。（2）了解被审计单位的内部控制：评估内部控制的Design和OperatingEffectiveness，识别内部控制缺陷。（3）