中小企业应收账款管理的问题与对策研究

摘要随着市场竞争的愈发激烈，应收账款对中小企业的起着举足轻重的重要作用，越来越多的中小企业为了开拓市场增加自身竞争力、减少库存扩大销量而采取赊销的方式，形成了越来越多的应收账款，如若这些应收账款无法及时收回形成坏账，资金无法回笼，运营资金无法周转，那么中小企业正常运营就会受到影响甚至可能陷入财务危机走向破产。而目前我国应收账款的管理还存在许多的问题尚待解决，所以，对中小企业应收账款管理的研究已经迫在眉睫，以便有针对性的对所出现的问题合理的提出相应的对策。关键字：应收账款管理问题对策 AbstractWiththeincreasinglytoughcompetitiononthemarket,accountsreceivableplayanimportantroleinsmallandmedium-sizedenterprises.Moreandmoreenterprisestakethewayofcreditsaleinordertoopenupthemarket,increasetheircompetitiveness,reduceinventoryandexpandsales,andformmoreandmoreaccountsreceivable.Iftheseaccountsreceivablecannotberecoveredintime,theywillformbaddebts,fundscannotberecovered,andoperatingfundsarenotavailableLawturnover,thenthenormaloperationofenterpriseswillbeaffectedorevenmayfallintofinancialcrisisandgobankrupt.Atpresent,therearestillmanyproblemstobesolvedinthemanagementofaccountsreceivableinourcountry,soitisurgenttostudythemanagementofaccountsreceivableinsmallandmedium-sizedenterprises,soastoputforwardcorrespondingcountermeasuresfortheproblems.Keywords:

Accounts

Receivable

Management

Problem

Countermeasure 目录TOC\o"1-2"\h\u1绪论 页1绪论1.1研究背景伴随着全球经济一体化的快速发展，我国的经济得到了飞速发展，尤其是我国许多行业已经进入消费者主导的买方市场，供大于求已成为各行业的常态，这就导致各企业之间的竞争日益激烈，在这种情况下，大多数中小型企业利用信贷销售来增加销售额，扩大市场，降低运营成本，减少产品积压并提高其在竞争市场中的地位和实力。根据国家统计局发布的数据显示，我国中小企业的应收账款呈逐年上升的趋势，从2010年至2018年，全国规模以上工业企业应收账款从6.14万亿增长至14．34万亿，9年间增长了2.34倍，其中2018年较2017年增长8．6%。从以上数据可以看出，中国的中小企业应收账款数额巨大。同时，应收账款占流动资产的很大一部分。据不完全统计，中国大多数中小企业的应收账款占流动资产的50％以上。对于中小企业而言，应收账款是企业资产的重要组成部分，也是保持或增加市场份额并增加竞争的实用步骤，但也是一把双刃剑。虽然可以达到目的，然而国内中小企业对应收账款的管理不够敏感，信用政策的制定和执行不一致，导致应收账款质量低，收益低，带来的风险也增加，盲目出售信贷使债务人账户的资金所占比例也越来越大，其未知的隐患不仅会增加财务成本业务，也将直接影响业务的收入水平和质量，促使坏账的产生。如果中小企业允许这种情况继续下去，它将成为其不断扩展和发展的绊脚石。因此，中小企业应该更加重视。1.2研究目的及意义随着经济的快速发展，中小企业的可持续发展尤为重要，我国现如今对应收账款的研究还有欠缺，通过对中小企业应收账款管理的系统研究，一方面可以帮助中小企业制定合理的信贷政策，在事前、事中和事后采取全面有效的控制措施，降低信贷周转的风险，同时可以加强对应收账款的动态监控，以防止中小企业因金融危机而破产。另一方面，这将让中小企业运用信贷方式实施的销售更加有利可图，其次，它能够对应收账款的流动性以及相关财务指标做出极大的改善，从而增强中小企业的融资能力。最后，我们可以借鉴国外先进的管理经验，将合适、可用的应收账款管理模式运用到中小企业中来。由此看来，对应收账款管理的研究不仅意义重大，而且已是迫在眉睫。2国内外文献综述2.1国内文献综述针对我国中小企业应收账款问题，许多学者都进行了相关研究，根据我国的市场环境以及中小企业销售的特点，进行了全面深入的分析，同时，也根据其存在的问题，有针对性的提出了相关对策。具体情况如下：关于应收账款形成的原因研究：熊进宇.《谈中小中小企业应收账款管理中存在的问题及对策》（2016）。其认为，应收账款的产生主要有两个方面的原因：商业竞争与销售和收款之间的时间差。当前，随着经济化进程脚步的加快，中小企业之间的商业竞争日益激烈导致其生存环境日益艰难，所以为吸引顾客、扩大销售规模、提高市场占有率增强自身竞争力。关于应该收账款管理存在问题成因的研究：孙丽华.《中小企业应收账款管理研究》中认为，其问题的产生与中小企业自身的能力和人员方面有关，由于中小企业规模较小，以至于收集相关信息的能力不足，再者由于资金的不足导致资金导致货款相互拖欠，而且对后期应收账款的把控能力也有限。娜拉.《浅谈中小中小企业应收账款的风险管理及其防范》中谈论到，领导对应收账款的不重视，以及相关工作人员的专业素质偏低，也是中小企业应收账款产生问题的原因。关于应收账款管理存在的问题研究：李晓若.《应收账款管理优化研究》以及唐海波.《浅析中小中小企业应收账款管理的几个问题》等中都谈论到中小企业应收账款管理存在问题的成因主要从内部控制和外部环境来分析。内部控制主要是由于一方面缺乏完善的信用管理机制和考核机制等，对客户的信用风险缺少评估，交易中往往仅凭主观判断做决定，缺少科学的依据决策，另一方面，中小企业中的缺乏完善员工的考核制度，未将应收账乱款的回收率纳入考核中，所以员工催收应收账款的积极性地下。而外部环境主要是由于应收账款的催收方法与部门之间不明确的分所导致的，催收方法单一，部门之间分工不清，相互扯皮，以至于效率低下，甚至出现管理真空的问题。关于应收账款管理问题对策的研究：杨智琦《浅析中小企业应收账款风险管控的理论基础》对中小企业应收账款的风险管理做出系统分析并对风险防范做出了研究，提出了具体对策，确保中小企业财务的安全。刘小龙.《浅议中小企业如何加强应收款项的实务管理》中提出，解决应收账款管理问题需要从源头以及内部控制中入手，建立完整的内部控制体系、健全应收账款的管理工作等。2.2国外文献综述关于应收账款，国外学者也进行了大量的研究，通过对应收账款问题的深入剖析，比较全面的提出了相应的解决对策。

W.Madurapperuma1,P.

M.

C.Thilakerathne1,

I.

N.Manawadu2中小企业在许多国家（包括斯里兰卡）中起着至关重要的作用，因为它对国家的经济增长具有重要作用。这项研究发现了对会计记录保存惯例及其业务中信息使用重要性的认识水平。该研究设计基于一种调查方法，该方法使用了斯里兰卡Gampaha区系统选择的中小企业样本。目标人群包括在斯里兰卡Gampaha区经营零售商店，制造公司和各种服务的供应商的100个中小型企业。结论是，大多数中小型企业没有完整的会计记录，原因是缺乏会计知识和聘请专业会计师的成本。结果，无法有效利用会计信息来支持中小企业的财务绩效评估。这使企业家很难有效地计算其商业利润。业主或管理人员在这方面缺乏技能，这归咎于缺乏准确的记录。该研究进一步表明，中小型企业的所有者和管理者非常愿意更多地了解如何保存其商业交易的准确记录。研究结果还显示，大多数中小型企业遇到了缺乏会计知识的问题。这项研究建议，主管当局应制定一个有效的计划来培训中小型企业的企业家。QURui-bo;MENGKE首先，简要介绍了应收账款的定义和应收账款的背景；然后在对中小企业进行研究的基础上，对中小企业应收账款的现状进行了分析，并分析了具体原因。指出未正确处理应收账款管理给企业带来的影响和危害。最后，针对中小企业管理中存在的问题提出了一些对策，以完善企业应收账款管理制度，建立科学的管理制度，实现企业现金流量的优化。2.3文献评述通过对国内外学者对中小企业应收账款文献的阅读总结，发现大部分学者研究的方向都是相似的，都从应收账款的含义以及特点出发，结合各自国家的市场情况，深入分析，有针对性的提出解决办法。本篇文献意在通过针对目前中小企业在应收账款上出现的问题并分析其原因，有效的提出对策，但由于学术水平有限，所以分析较为片面，不系统。只为中小企业应收账款的发展提供参考，不断优化应收账款管理体系。3相关理论概述3.1应收账款含义及特征：含义：应收账款是出售商品或提供服务的企业向购买商品或接受服务的单位收取的款项，包括应该由购买单位或者接受劳务单位承担的税金、运杂费以及其他的包装费。特征：=1\*GB3①应收账款是一种商业信用，它基于中小企业之间的信用，可以延迟付款，是一种借贷关系。=2\*GB3②应收账款是由于中小企业与外单位之间相互销售商品或提供劳务而产生的，其产生即表明销售及劳务提供已经完成。EQ\o\ac(○,3)应收账款是根据实际金额记账，属于资产类科目，增加记在借方，减少记在贷方。EQ\o\ac(○,4)应收账款是指具有流动资产性质的债权，不包括长期的债券，如购买长期债券等。3.2中小企业应收账款产生原因3.2.1商业竞争在当前经济社会发展的大背景下，产业之间的竞争异常激烈。因此，迫使中小企业竭尽全力增加其销售量，而具有相同质量、价格和服务的同一产品使用信用销售的收益高于现金销售，因此，大多数中小企业愿意采取赊销政策来吸引顾客并增加市场份额。又因市场信用体制不健全，个别企业存在故意拖欠货款的现象，于是产生了应收账款。3.2.2买卖之间的时间差形成应收帐款的另一个原因是，发货的时间与收货的时间不在同一时间点。中小型的批发企业和部分生产企业通常会出现这种情况，因为货款的支付需要耗费一定的时间，而结算时间的长短在一定程度上取决于结算方式是否先进有效，所以便会出现中小企业发出货物后无法立即收到货款，而必须自己垫付。4中小企业应收账款管理问题当前，由于我国出台对中小企业的大力扶持相关政策，所以中小企业迅速、蓬勃向上的发展。但令人遗憾的是，国家即使政策向中小企业倾斜，但由于自身存在缺陷的管理制度，导致在应收账款管理方面存在着大量的问题，同时中小企业在销售商品时分为现销售和赊销两种方法，因为市场的竞争压力，企业为了在市场中开辟新道路，争取一席市场份额，大部分都是与客户建立赊销方式，赊销在销售仓库积压存货、提高销售额、扩大市场份额增加中小企业自身竞争力能够发挥重要作用，应收账款的数额越来越大，加大了应收账款管理的难度。但要想有良好的发展就应该正视中小企业目前应收账借款的管理上的不足，具体如下：4.1应收账款账期长且坏账占比高目前，中小企业普遍存在应收账款回款周期长、应收账款中坏账占比高等问题，从坏账损失变化表中可以看出，中小企业的坏账损失从2014年到2017年由567817.88元上升到1781973.64元，涨幅接近214%。而根据2019年对1500家中国中小企业进行了付款行为的调查数据显示，2018年应收账款的信用期限平均为92天，而2017年为82天，一年之内增长了12.1%。报告同时显示，2018年，遭遇过逾期付款的企业大约有59%，受访企业中有45%称逾期金额相对于2017年来说有所增加，而更令人担忧的情况时，超过2%的受访企业中遭遇超长期逾期付款(超过190天)金额在年营业额中的比例从2017年的45%增加至2018年的52%，从以往的经验来看，超长期逾期付款存在大约80%的款项面临无法追回的风险。应收账款中坏账占比任然很高，已经达到了6%到11%的平均坏账率，这严重影响到了中小企业的正常经营。4.2缺乏足够的应收账款风险防范意识目前中小企业经营规模小，在生产成本、技术革新等诸多方面相对来说都不占优势，在面临激烈的市场竞争难免略显乏力，以至不惜承担高风险去采用激进的销售方法赊销。从2015年到2019年，中小企业应收账款额由13875万元上升到29817万元，增长率达到115%，其中坏账占比也从31.7%上升到38.42%，增幅扩大了6.72个百分点。虽然赊销能够快速的扩大销售占据市场，减少库存，但是它所带来得风险也是无法预知的。一方面大多数中小企业没有建立完善细致的信用评级系统，所以在销售之前无法分析客户的偿债能力，出现客户不能在规定还款日还款的现象，拖欠资金。另一方面，中小企业为了追求业绩盲目赊销，应收账款额不断上升，这意味着大量流动资金被购货方占据，然而当中小企业自身出现资金问题时便无法周转导致资金链崩溃甚至破产。4.3中小企业内部管理制度不健全目前，许多中小企业都缺乏科学完善的内部管理机制对应收账款进行管理，并且对其也不够重视。对应收账款的管理并没有具体到哪一个部门，也没有做到职责分明，出现部门之间相互推脱的现象，并且也没有专业的团队去对应收账款的催收与加以督促和预警提示，因此，对于逾期很久应收账款也没有具体有效的措施去应对。应收账款的回收率没有与工作人员的工资奖金进行挂钩。财务部门的工作人员只是单纯的进行记账，对应收账款的后续跟踪工作不上心，应收账款期限的提醒不到位，并且在购货方逾期支付应收账款时也没有进行及时催收，而销售人员的目标只是增加业绩，所以为了提高收入大量的进行赊销，然而在签订合同之后并没有对应收账款进行持续有效的追踪，而且在催收应收账款时缺乏积极性，催收力度也低下，以至于大量应收账款无法收回。4.4中小企业应收账款方式落后随着信息化时代的到来，我国的整体经济不断地增长，中小企业的效益也在不断增加，然而在应收账款的管理方面却停滞不前，一直采用的是传统的管理方式，缺乏新颖的研究和创新，而且大多数的中小企业都认为应收账款的产生来自于购货方，追讨的方式是以紧逼客户，来降低应收账款造成的坏账，不断地加大追讨力度，但这种方式产生的效果却微乎其微。这种思想上的禁锢阻碍了企业管理者的创新，无法从根本解决应收账款所产生的问题，一味地因循守旧，而市场却是瞬息万变的，中小企业没有去寻找一条合理的、更好的道路，所以，墨守成规的方式已经无法适应现在的市场格局，失去了竞争优势便会被潮流遗弃。5中小企业应收账款管理问题原因分析应收账款产生的原因主要是由于赊销，然而还有其他内外部因素也促使着应收账款的产生，但我们可以通过分析这些原因更好的对中小企业的经营管理制定措施，减少应收账款的产生。5.1中小企业收集财务信息能力欠佳对于中小企业来说，对客户的资产信用的了解程度是十分重要的，这能为企业在从日常经营过程中提供决策基础。然而，目前的中小企业一方面由于受自身规模以及经济实力的限制，收集大量信息耗费的时间长并且成本高，缺乏相应的人才，大多都没有去完善客户信息，另一方面，由于政府缺乏专门收集中小企业信息的机构，如对信用级别，财力状况等基本信息缺少系统的统计，所以中小企业缺乏从外部获取相关信息的渠道，所以资产信用评价系统难以建立完善，以至于在签订赊销合同时，缺乏有力信息支撑，对客户了解不够深入透彻，从而产生不良应收账款的风险增加。5.2中小企业领导重视程度不够中小企业领导层对应收账款的重视程度、监管力度对应收账款回收管理工作起着至关重要的作用，然而现在中小企业领导层都以增加销售量、减少库存、扩大市场份额为主要目标。而且中小企业考核也是以这些为标准，这便使领导过度重视提高业绩，一味地追求提高销售量，减少库存，以至于对客户资产信用情况调查不充分盲目进行签单，忽视对后续工作应收账款的监督管理，甚至在应收账款产生之后也不会去认真督促管理，任由其发展，这便给应收账款的管理工作带了不可预估的损失。5.3中小企业销售人员缺少培训并且财务人员缺乏重视中小企业相关人员缺失应收账款管理的理念，缺少收款技巧或者是对收款技巧灵活运用不精，这主要集中在销售人员和财务人员上面。一方面很多中小企业在对销售员工进行入职前培训时，基本上都是产品推销方面的知识，对应收账款管理和收款方面的培训基本上是空白。另一方面财务人员对于应收账款的后续跟踪一般采取的是电话通知、邮寄信函等方式，但是现在中小企业对于应收账款的催还并没有一个具体的流程进行指导，以至于当应收账款逾期之后，财务人员没有依据去进行催收，这极大的降低了应收账款催收的效率，而且目前催款方式比较单一，财务部门的人员也没有准确把握法律诉讼的时间，更加不利于应收账款的收回。5.4中小企业企业法律意识淡薄大多数中小企业在面临大额应收账款时缺乏相应的法律保护意识，不懂得如何运用法律武器有效的维护自身合法权益。有部分中小企业为了维护与客户之间长期的合作关系，对其所欠的款项一味的容忍退让，不去主动地催收，甚至恶化成为坏账时，也不去诉诸于法律，从而丧失了有效的诉讼时段。还有一些中小企业在于购货方签订销售合同时，由于对合同审批过于宽松以及内容的不规范、法律程序不严谨导致条款和权责不明确，极其容易引发经济纠纷，最终致使应收账款很难收回，造成经济损失。5.5中小企业内外部环境控制不到位中小企业的控制环境可以分为内部环境和外部环境。从内部环境来看，在日常的经营管理中，由于一些中小企业的销售部门和财务部门缺乏有效的的沟通，同时，企业管理责任划分不明确，将其归于财务部，但财务部门的工作也仅仅只是单纯的几张及核算，没有将业务特点、市场情况等信息提供给销售部门，而销售部门只是单纯的提高销售。由于两部门在应收账款产生时没有做到及时的沟通各司其职，造成应收账款实际金额与账面金额不符合的情况，但是当出现这种情况之后便相互推卸责任，并且在此后的时间里，也没有及时进行对账，这便严重的影响到了应收账款的回收，容易导致中小企业出现资金流断裂。从外部控制环境看。为了让中小企业有合适的生存发展环境，财政部、中国人民银行、中国证券颁了一系列相关的规章制度，并对此进行详细的解释说明，但由于对中小企业的控制制度还在不断的建设发展，所以难以对其进行全面有效的约束。6中小企业应收账款管理问题改进对策根据上文所提出的中小企业应收账款管理方面问题，采取何种对策成为当务之急，针对不足，我们提出以下对策以促进中小企业对应收账款的管理，保障中小企业的投资和生产。6.1调整产品结构从源头控制应收账款大多数中小企业由于缺乏明确的市场导向，盲目的生产商品然而无法销售出去，积压了大量的库存商品，而企业为了降低库存成本、降低管理费用，便以赊销的方式消化积压产品，但是这其中隐藏着许多风险。所以中小企业可以在生产商品之前对市场做一个充分的调查，迎合市场需求。其次，对于已经积压的产品可以另寻急需的客户，以便争取做到银货两讫，尽量减少应收账款的产生，再者也可以对积压的产品进行更改创新，提高其性能，推向市场，同时加大研发力度，不断研发新产品，将中小企业竞争能力提高，从根源上减少应收账款的产生。6.2完善客户信用评估加大审核力度增强风险防范意识应收账款的产生是因为中小企业以商业信用来销售商品，对此，中小企业建立完备客户信用评估体系是势在必行，在交易产生之前，对新购货商的信用以及还款能力情况做一个完整的调查，同时还要及时更新旧客户信息，以规避产生不良应收账款的风险。另一方面，在签订合同时要严格审批，减少出现内容不规范、法律程序不严谨的情况，尽量避免出现没有还款期限的条款，让收款有章可依，有章可循。再者，还可以对信用好、高价值的顾客施以优惠的信用政策，而对信用差、低价值的客户信用标准要更加严格，从多方面入手，才能有效的防止由于赊销而带来的风险和损失。6.3明确职责完善管理制度在日常经营活动中，各部门之间应该是相互配合的，而并非单打独斗，所以，中小企业应该建立完善的管理制度，让各部门相互配合同时又明确职责，防止推拉扯皮的情况发生。一方面，可以将销售人员的收入水平和应收账款的回款率挂钩，建立可靠的产品销售责任追究制，发生的每一笔销售业务都要责任到具体的人员。但是过于单一的考核方式不利于中小企业的持续发展，所以一要丰富绩效评价内涵，发挥绩效评价在激励与约束、调节与控制等方面的作用，提高中小企业应收账款的管理水平。另一方面，销售部门要有分寸适量的签单，不能随意签订交易量过大的订单，过大的订单要向上级进行汇报，并且要将所发生的交易及时详细的向财务部门进行汇报。并且，财务部门的工作也不能只是简单的记账，要与销售部门相互配合，根据销售部门的汇报做好每一项业务的登记工作，不能有所缺漏。资信评估部门要充分地进行调查，保证所进行交易的企业信用良好且有能力还款。6.4建立健全的应收账款催款制度中小企业以赊销的方式签订了大量的合同，形成了许多应收账款，然而后期没有及时的跟进催收致使许多的应收账款成为坏账，对中小企业的利益造成严重损害，基于此，中小企业应该建立健全的应收账款催款制度，定期查看购货方的汇款进度，可以借助于智能技术，形成详细而完整的客户账户管理系统，并及时催促不准时的中小企业。根据不同的延误原因制定不同的奖励和制裁制度，警告屡次拖欠的公司，而对于恶意拖欠款项的公司可以进行除名，不再与之进行交易。此外，必须建立一个专业的催收团队，专项负责，及时跟进，避免应收账款拖欠的情况。步骤时间催收方式主要内容1截止前1天邮件提醒客户还款2逾期3天电话询问原因以及还款时间3逾期7天信函正式通知4逾期15天电话严肃提醒客户还款5逾期30天上门催促负责人员当面催款6逾期90天信函进行最后一次正式通知7逾期180天起诉、律师函寻求法律援助表3应收账款的催款制度6.5合理运用法律武器保障自身的权益在平时中小企业应该提高法律意识，知晓如何正确有效的运用法律武器对于逾期的应收账款，自行追索无用的情形下，应及时聘请律师，进行专业的追索，比如仲裁或者是上诉，并且在上诉之前可以先向人民法院申请财产保全，确保在判决之后债务人有够支付应收账款，在应收账款无法收回、合法权益受到侵害时，要及时向法律寻求援助，维护正当权益，避免因诉讼时效期间届满或债务人转移资产、资信情况恶化等因素造成损失的扩大。不能靠一味的忍让来维护与客户之间长久的合作关系。6.6提高企业核心竞争力产品的质量是中小企业的核心竞争力，产品的整体品质如果能得到有效的提升提升，既能在市场上占有一席之地。既要在保持原有产品品质的基础上，研发有创造性产品，开辟、拓展新的市场，又要充分发挥中小企业自身所特有的优势，逐渐拉开与同行业竞争者之间的差距，扩大市场份额。竞争实力提高，中小企业便有更多的选择权。这样一来，应收账款额度降低，资金正常周转，将应收账款从根源上控制，减少其所带来的的压力。7案例分析-以安盾中小企业为例7.1背景介绍（一）安盾中小企业于2012年成立，成立至今专注于安防行业，是大多数视频管理平台与安防人工智能平台的提供商。近年来，随着人工智能技术在安防行业的快速落地，安盾中小企业着力研发可以在核心技术领域和不同应用场景提形成竞争力的产品。经过三年的发展，随着公司规模的扩大，自2015年起，安盾中小企业收入快速增加，达到了每年30%的增长率。赊销是安盾中小企业主要的销售模式。安盾中小企业主要面向公安、政府、行政事业单位和零售进行销售，这其中公安销售收入占总收入的60%以上，政府和行政事业单位占15%，零售占10%。在当前这种客户结构以及客户性质决定下，回款周期达到了平均三到四年左右，过长的汇款时间导致安盾中小企业应收账款规模急速增加。并且相对于行业中其他的公司来说，安盾中小企业虽然在产品上不断地更新迭代，但是在应收账款管理体系上存在许多漏洞。（二）安盾中小企业应收账款现状由表3数据可见，安盾中小企业2016~2018年营业收入同比增长率在22%~30%，应收账款同比增长率50%左右。应收账款的增长率远远大于收入增长率，说明安盾中小企业的应收账款呈逐年显著上升趋势；应收账款占收入的比例三年平均为145%，说明安盾中小企业的销售款中有将近1.5倍被应收账款占据。以上两项数据均反映了安盾中小企业的财务状况不容乐观，给资本链的运作以及生产正常经营带来了极其严格的考验。项目2018.12.312017.12.312016.12.31期末应收账款余额305499.97197786.68136845.60坏账准备20942.1414197.955038.25期末应收账款净额203967.36134491.7391786.14营业收入174798.78139070.23113789.72营业收入增长率25.6%22.2%29%期末应收账款余额增长率54%44.5%53%应收账款与收入占比174%142%120%表4安盾中小企业应收账款现状情况表7.2案例分析7.2.1销售模式安盾中小企业的销售方式主要是以赊销为主，根据材料可知，虽然在2016年到2018年之间，营业收入一直在增长，但是由于采用赊销的原因，所以应收账款的数目增长迅速，每年的增长率在50%左右，但是营业收入的增长率却只在22%~30%之间，所以导致安盾中小企业应收账款占营业收入比例平均高达145%，严重影响了资金的流动。7.2.2回款周期以及坏账安盾中小企业的回款周期平均达到三到四年左右，超长的回款周期是应收账款无法收回的风险增加，加大了安盾中小企业的经营负担，坏账准备也在逐年递增，意味着应收账款最终演变成坏账的数量以及可能性也随之提高。7.2.3产品创新从资料中可以得知，安盾中小企业的产品主要用于视频管理与安防人工智能平台，随着现代社会的高速发展，人们对自身隐私的保护以及生命财产的安全越来越重视，而安盾中小企业除了对核心产品不断更新迭代外，其他的产品都缺乏创新，所以在市场上便失去了竞争优势，使之选择安盾中小企业产品的顾客越来越少，市场占比规模随之下降。7.2.4应收账款管理体系安盾中小企业应收账款的规模日益扩大，然而相对应的应收账款管理体系却存在较大的缺陷，应收账款的相关账目缺乏及时的核算、对账以及催收，所以对应收账款的把控不到位，当购货方逾期甚至是恶意拖欠款项时，也没有专职负责的人员去及时提示以及索要。7.2.5法律意识安盾中小企业的回款账期长达两至三年，坏账准备也不断提高，但即便是如此，安盾中小企业依然采取的是“和”的态度，不去寻求法律的帮助，一方面自己的权益收到了侵害，另一方面，也使拖欠款项日益常态化。7.3解决对策7.3.1更改销售模式赊销虽然能够减少库存成本，但是相应的大量资金存放在外面，风险大，所以，安盾中小企业需要更改销售模式，将赊销最大化的转变成直销，争取做到银货两讫，使资金流入到公司资金链中，以防出现因资金周转困难而影响经营的情况。7.3.2制定明确的还款周期，完善相应催收制度安盾中小企业的客户结构是导致应收账款的一个重要原因，而为了保住这些老顾客，对他们还款时间采取的是放任的态度，没有一个明确的规定，所以导致顾客一而再再而三的拖欠，针对这种情况，安盾中小企业应该在签订销售合同中就明确的规定应收账款的还款期限，并且约定超过还款期限需要增收利息，以此来尽量的缩短还款周期。7.3.3加大对产品的更新迭代市场的竞争日益激烈，产品有创新有新颖才会有吸引力，安盾中小企业在未来应该在技术创新方面加大资金的投入，丰富产品内容让产品以先进、多样占据市场，留住老顾客，吸引新顾客，增加自身的市场竞争力。7.3.4将应收账款管理体系建设完备好的制度体系是企业正常经营的保证，应收账款尤为如此，安盾中小企业亟需完善应收账款的管理体系，对应收账款采取事前、事中、事后的严格把控。同时，组建专门专业的催收团队，及时有效的催收，同时部门之间还要加强交流合作，以高质量的管理让应收账款资金快速回笼。不良应收账款是经济高速发展、市场竞争日益激烈的必然产物，就安盾中小企业的现状来看，特殊的客户结构是产生大量应收账款并且资金回笼缓慢的原因之一，面对这种情况，安盾中小企业管理者必须高度关注应收账款的健康状况，在管理和风险之中找到平衡点，通过高质量的管理来促进应收账款资金的快速回笼，实现企业的健康持续发展。结论简而言之，应收账款是经济快速发展和市场竞争日益激烈的必然产物，它给公司带来了良好的利益，也给公司带来了巨大的风险。未来的发展会更加的迅速，市场的竞争也会更加激烈，科学合理的应收账款管理体系可以使得赊销真正转化为销售，业绩转化为利润。加强应收账款的有效管理，提升中小企业资金周转率，将中小企业坏账损失降到最低，保证中小企业资产的安全性和收益性。促进中小企业健康、有序发展通过调整产业结构，将客户信用评估制度完善，明确职责，加大管理，建立健全的应收账款催款制度以便提高中小企业的核心竞争力，加强内部之间的交流与合作，，增加资金来源的渠道。当前，中国社会信用体系的发展还处于起步阶段，远远不能满足当前市场发展的需要，在规范市场经济方面也无法发挥强大作用。我国社会信用体系的发展是一项宏大的社会体系项目，既不能在短期内完成，也不能靠中小企业自身单打独斗就能实现。有社会各方面广泛参与、共同协作，才能早日建成有中国特色的社会信用体系。作为社会中的核心细胞，中小企业的信用管理体系也将随之日趋成熟系统，为中小企业的健康发展打下牢固的基础。历史的车轮滚滚向前，时代的潮流浩浩荡荡，只有不断地实践才能得出真确的理论，我们要从失败中汲取教训，从成功中获得经验，一路坎坷的走来，也将会一路泥泞的走去，不断地摸索，便会寻找出一条正确的、适合的道路，中小企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控,才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用率,进而增强企业的财务弹性,最终在市场上立于不败之地。致谢在大学里的生活即将结束，美好、闲适的校园生活就快要划上句号，心中充满了无限的眷恋与不舍。走出大学校门，对我的人生来说，将是一段新的旅程。回首在大学中的四年生活，有开心也有泪水、有欢笑也有难过。感谢各位任课老师四年来对我学业上的帮助、以及孜孜不倦的教诲，在求学的过程中提供了许多宝贵的建议，对我无尽关心和爱护。也感谢三位室友，一起走过四年的风风雨雨，这些美好记忆将值得我一生珍藏。在我十几年的求学历程里，最离不开父母的鼓励和支持，由于他们辛勤的劳作和无私的付出，我才能拥有良好的学习条件及学习环境，也才能顺利完成学业，成为有用于社会的人，感谢他们一直以来对我的培育与支持。最后，我要特别感谢叶玉琼老师对我论文细心的指导，每次都是在百忙之中抽出时间对我的论文提出宝贵的意见，解答了我许多疑惑，帮助我克服了在写作论文过程中的许多困难，在毕业的最后关头给了巨大的帮助，使我能够顺利、按时的完成毕业论文，顺利毕业，在这里表示衷心的感激。即将结束学习生活，我相信等待我的是一片充满机遇、风险与快乐的土地，也希望未来的日子能够保持乐观、豁达的心态，有“千年潮未落，风起再扬帆”的气势。参考文献1孙远余.关于中小企业应收账款管理的思考［J］.时代金融，2016（5）：104-105.2娜拉.浅谈中小企业应收账款的风险管理及其防范［J］.内蒙古教育，20（