注册会计师全国统一考试-专业阶段考试审计试卷

注册会计师全国统一考试——专业阶段考试审计试卷

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计人员在执行风险评估程序时，下列哪项不属于识别和评估重大错报风险的方法？()A.询问管理层和内部审计人员B.分析财务数据和其他信息C.评估内部控制的有效性D.直接计算利润率2.审计人员在确定审计重要性时，下列哪项不属于其考虑的因素？()A.财务报表使用者的需求B.公司的经营规模C.财务报表的编制基础D.审计意见的类型3.审计人员在实施控制测试时，下列哪项不是有效的控制测试程序？()A.观察内部控制运行情况B.询问相关人员C.测试控制活动的设计D.测试控制活动的执行4.审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是获取证据的常用方法？()A.审计抽样B.分析程序C.审计访谈D.获取管理层声明5.审计人员在审计存货时，下列哪项不是存货审计的程序？()A.监督存货盘点B.审计存货计价C.审计销售收入D.审计存货的保险6.审计人员在审计财务报表时，下列哪项不是审计报告的要素？()A.引言段B.审计意见段落C.管理层对财务报表的责任声明D.审计人员的免责声明7.审计人员在确定审计程序的性质、时间和范围时，下列哪项不是其考虑的因素？()A.审计风险B.财务报表的重要性C.管理层的诚信度D.财务报表的编制基础8.审计人员在执行审计工作底稿复核时，下列哪项不是其复核的内容？()A.审计程序的完整性B.审计证据的充分性和适当性C.审计工作的合规性D.审计人员的职业道德9.审计人员在审计长期股权投资时，下列哪项不是其审计关注点？()A.投资的计价和确认B.投资收益的确认C.投资的减值测试D.投资的合规性10.审计人员在审计现金和银行存款时，下列哪项不是其审计程序？()A.监督现金盘点B.检查银行对账单C.审计现金收支凭证D.审计现金的保险11.审计人员在审计对外投资时，下列哪项不是其审计关注点？()A.投资的计价和确认B.投资收益的确认C.投资的减值测试D.投资的合规性二、多选题(共5题)12.审计人员在设计审计程序时，应考虑以下哪些因素？()A.审计风险B.财务报表的编制基础C.管理层的诚信度D.内部控制的有效性E.审计证据的充分性和适当性13.在审计过程中，审计人员可能实施的实质性程序包括以下哪些？()A.审计抽样B.分析程序C.审计访谈D.审计观察E.审计函证14.审计人员在评价内部控制时，应考虑以下哪些方面？()A.控制的设计B.控制的执行C.控制的目标D.控制的复杂性E.控制的成本效益15.审计人员在确定审计重要性时，以下哪些因素可能影响其判断？()A.财务报表使用者的需求B.财务报表的编制基础C.财务报表的复杂性D.财务报表的规模E.会计政策的选择16.审计人员在审计报告中，可能包含以下哪些段落？()A.引言段B.审计意见段落C.管理层对财务报表的责任声明D.管理层对审计工作的陈述E.非无保留意见段落三、填空题(共5题)17.审计人员在执行风险评估程序时，应当考虑与财务报表相关的内部控制，以评估哪些风险？18.审计人员在对控制活动进行测试时，通常会从哪些方面考虑控制活动的设计是否合理？19.审计人员在实施分析程序时，可能会利用哪些信息来源？20.审计人员在审计期末现金余额时，通常会采用的审计程序是？21.审计人员在确定审计意见时，应当基于哪些依据？四、判断题(共5题)22.审计人员在执行风险评估程序时，不需要考虑被审计单位的经营环境。()A.正确B.错误23.审计人员在执行实质性程序时，可以完全依赖分析程序获取审计证据。()A.正确B.错误24.审计人员在确定审计重要性时，应当仅考虑财务报表的影响。()A.正确B.错误25.审计人员在评价内部控制时，如果发现内部控制存在缺陷，则可以直接得出财务报表存在重大错报的结论。()A.正确B.错误26.审计人员在完成审计工作后，应当对审计报告的真实性和完整性负责。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)27.请简述审计人员在执行风险评估程序时，如何识别和评估重大错报风险。28.在审计过程中，审计人员如何确定审计程序的性质、时间和范围？29.请说明审计人员在审计财务报表时，如何获取和分析审计证据。30.在审计过程中，如果发现内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？31.请解释审计人员在审计报告中应当如何表达审计意见。

注册会计师全国统一考试——专业阶段考试审计试卷一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】直接计算利润率不属于识别和评估重大错报风险的方法，而是属于财务报表分析的内容。2.【答案】D【解析】审计意见的类型不是审计人员在确定审计重要性时考虑的因素。3.【答案】C【解析】测试控制活动的设计是控制测试的目标，而不是控制测试程序。4.【答案】D【解析】管理层声明是审计证据的一种，但不是获取证据的独立方法。5.【答案】C【解析】审计销售收入是销售与收款循环审计的内容，不属于存货审计的程序。6.【答案】D【解析】审计人员的免责声明不是审计报告的要素，审计报告应当表达审计人员的责任，而非免责。7.【答案】D【解析】财务报表的编制基础是审计的前提条件，而非确定审计程序的性质、时间和范围的因素。8.【答案】D【解析】审计人员的职业道德是审计人员的个人行为规范，而非审计工作底稿复核的内容。9.【答案】D【解析】投资的合规性是监管要求的内容，但不是审计人员在审计长期股权投资时的主要审计关注点。10.【答案】D【解析】审计现金的保险不是审计程序的一部分，而是公司风险管理的内容。11.【答案】D【解析】投资的合规性是监管要求的内容，但不是审计人员在审计对外投资时的主要审计关注点。二、多选题(共5题)12.【答案】A,C,D,E【解析】审计人员在设计审计程序时，需要考虑审计风险，管理层的诚信度，内部控制的有效性以及审计证据的充分性和适当性等因素。13.【答案】A,B,C,D,E【解析】审计人员会根据具体情况实施包括审计抽样、分析程序、审计访谈、审计观察和审计函证在内的多种实质性程序。14.【答案】A,B,C,E【解析】审计人员在评价内部控制时，应考虑控制的设计是否合理，控制是否得到有效执行，控制的目标是否明确以及控制成本与效益之间的关系。15.【答案】A,C,D,E【解析】在确定审计重要性时，审计人员会考虑财务报表使用者的需求、报表的复杂性、规模以及会计政策的选择等因素。16.【答案】A,B,C,E【解析】审计报告通常包括引言段、审计意见段落、管理层对财务报表的责任声明以及非无保留意见段落等。三、填空题(共5题)17.【答案】重大错报风险【解析】风险评估程序旨在识别和评估与财务报表相关的重大错报风险，包括财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。18.【答案】控制活动与控制目标的关联性、控制的执行程度、控制活动的具体措施和程序【解析】审计人员会考虑控制活动是否与控制目标相关联，执行的充分性，具体措施和程序的合理性等方面来评估控制活动的设计是否合理。19.【答案】财务数据、非财务数据、行业数据、外部数据、历史数据【解析】分析程序可以利用财务数据、非财务数据、行业数据、外部数据和历史数据等多种来源的信息，以识别异常关系或趋势。20.【答案】监盘现金【解析】审计期末现金余额时，监盘现金是审计人员常用的审计程序，以确保现金余额的真实性和完整性。21.【答案】获取的审计证据、审计标准、审计准则【解析】审计人员在确定审计意见时，应当基于获取的审计证据、适用的审计标准以及审计准则的要求，综合判断财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。四、判断题(共5题)22.【答案】错误【解析】审计人员在执行风险评估程序时，需要考虑被审计单位的经营环境、行业状况、法律环境等外部因素，以及被审计单位的管理层、治理层和内部控制等内部因素。23.【答案】错误【解析】虽然分析程序是审计人员获取审计证据的重要手段，但审计人员不能仅依赖分析程序获取审计证据，还需要结合其他审计程序，如检查、观察、询问等。24.【答案】错误【解析】审计人员在确定审计重要性时，除了考虑财务报表的影响外，还应当考虑非财务因素的影响，如法律法规、公众利益等。25.【答案】错误【解析】审计人员发现内部控制存在缺陷时，需要进一步评估其影响，不能直接得出财务报表存在重大错报的结论。26.【答案】正确【解析】审计人员在完成审计工作后，应当对审计报告的真实性和完整性负责，保证审计报告反映了审计工作的实际情况。五、简答题(共5题)27.【答案】审计人员在执行风险评估程序时，通过以下步骤识别和评估重大错报风险：

1.理解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、监管环境等。

2.识别和评估财务报表层次的重大错报风险。

3.识别和评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。

4.评估识别出的风险是否重大，以及评估风险发生的可能性。【解析】通过这些步骤，审计人员可以全面地识别和评估重大错报风险，为后续的审计程序提供依据。28.【答案】审计人员在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑以下因素：

1.审计风险，包括重大错报风险和检查风险。

2.财务报表的重要性。

3.被审计单位的内部控制。

4.审计证据的充分性和适当性。

5.审计人员的专业判断。【解析】综合考虑这些因素，审计人员可以确定合适的审计程序，确保审计工作的有效性和效率。29.【答案】审计人员在获取和分析审计证据时，可以采取以下步骤：

1.选择适当的审计程序，如检查、观察、询问、函证等。

2.收集审计证据，包括财务数据、非财务数据、内部证据和外部证据。

3.分析审计证据，评估其充分性和适当性。

4.评价审计证据对财务报表的适用性。【解析】通过这些步骤，审计人员可以确保获取的审计证据能够支持其审计意见。30.【答案】如果审计人员发现内部控制存在缺陷，应采取以下措施：

1.评估缺陷对财务报表的影响。

2.考虑是否需要实施额外的审计程序。

3.如果内部控制缺陷可能导致财务报表重大错报，应考虑是否需要修改审计计划。

4.在审计