2025年初级会计实务测试题及答案

2025年初级会计实务测试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款50万元，增值税税额6.5万元；另支付运输费2万元（取得增值税专用发票，税率9%）、装卸费0.5万元、途中合理损耗0.3万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.52.5B.52.8C.59D.59.32.乙公司2023年12月购入一台生产设备，原价120万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元。采用年数总和法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。A.30.4B.32C.28.8D.363.丙公司2024年7月1日购入丁公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款210万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用1万元。2024年12月31日，该股票公允价值为220万元。2024年利润表中“公允价值变动收益”项目应列示（）万元。A.20B.10C.19D.304.2024年11月，戊公司以其自产的产品作为非货币性福利发放给生产工人，该产品成本30万元，不含税售价50万元，增值税税率13%。应计入生产成本的金额为（）万元。A.30B.36.5C.56.5D.505.己公司2024年10月1日与客户签订一项为期3个月的装修合同，合同总价款60万元（不含税），预计总成本40万元。截至10月31日，实际发提供本10万元，履约进度按成本比例确定。10月应确认收入（）万元。A.10B.15C.20D.606.庚公司2024年初所有者权益总额为800万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利50万元，接受投资者追加投资100万元。年末所有者权益总额为（）万元。A.1030B.1050C.950D.9807.辛公司2024年发生以下支出：行政部门设备修理费5万元，销售部门广告费10万元，生产车间固定资产折旧费8万元，财务部门办公费3万元。应计入期间费用的金额为（）万元。A.26B.18C.23D.158.壬公司2024年初“坏账准备”科目贷方余额2万元，年末应收账款余额100万元，按5%计提坏账准备。年末应计提坏账准备（）万元。A.5B.3C.7D.09.癸公司2024年收到当地政府补助120万元，其中用于补偿已发生的研发费用40万元，用于购买新型设备80万元（设备于2024年12月31日达到预定可使用状态，预计使用10年）。2024年应确认其他收益（）万元。A.40B.48C.8D.12010.某企业生产A产品，月初在产品成本20万元（直接材料15万元，直接人工3万元，制造费用2万元），本月发生生产费用80万元（直接材料50万元，直接人工20万元，制造费用10万元）。月末完工产品100件，在产品50件，完工程度60%，材料在生产开始时一次投入。月末在产品成本为（）万元。A.27B.30C.24D.21二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.进口关税B.运输途中的合理损耗C.入库后的挑选整理费D.一般纳税人购入材料支付的增值税2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.生产车间固定资产日常修理费计入管理费用B.改良支出符合资本化条件的应计入固定资产成本C.更新改造期间不计提折旧D.大修理支出一律计入当期损益3.下列各项中，应通过“应付账款”科目核算的有（）。A.购入材料未支付的价款B.应付租入包装物租金C.应付代垫的运杂费D.应付供应商的增值税进项税额4.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品涉及现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确认收入C.销售商品附有退回条款的，应在发出商品时全额确认收入D.提供劳务交易结果能够可靠估计的，按完工百分比法确认收入5.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.宣告分配现金股利C.资本公积转增股本D.盈余公积弥补亏损三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业销售商品给予的现金折扣，应在实际发生时计入财务费用。（）2.使用寿命不确定的无形资产，应按10年进行摊销。（）3.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税应计入委托加工物资成本。（）4.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入管理费用。（）5.资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生与存货相关的经济业务如下：1日，结存A材料100千克，单位成本50元/千克。5日，购入A材料200千克，取得增值税专用发票注明价款11000元，增值税1430元，另支付运输费500元（增值税45元），材料已验收入库。10日，生产车间领用A材料250千克。15日，购入A材料300千克，取得增值税专用发票注明价款18000元，增值税2340元，材料已验收入库。20日，管理部门领用A材料100千克。25日，因管理不善丢失A材料20千克，经批准由保管员赔偿50%损失。已知：甲公司采用先进先出法核算发出存货成本，适用的增值税税率为13%，材料丢失按成本的13%转出进项税额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.12月5日购入A材料的单位成本为（）元/千克。A.55B.57.5C.52.5D.602.12月10日生产车间领用A材料的成本为（）元。A.12500B.13750C.14250D.150003.12月20日管理部门领用A材料的成本为（）元。A.5000B.5750C.6000D.55004.12月25日材料丢失应转出的进项税额为（）元。A.130B.149.5C.117D.1695.月末A材料的结存成本为（）元。A.11500B.12000C.10500D.13000（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年发生与固定资产相关的业务如下：1月1日，自行建造一条生产线，购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，款项以银行存款支付。1月5日，领用工程物资180万元，领用自产产品一批，成本30万元（同类产品不含税售价50万元），应付工程人员薪酬40万元。6月30日，生产线达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，因市场需求变化，乙公司将该生产线出售，取得价款150万元（不含税），增值税19.5万元，支付清理费用5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.自行建造生产线的入账成本为（）万元。A.250B.260C.270D.2802.2024年该生产线应计提折旧额为（）万元。A.50B.60C.40D.303.2025年该生产线应计提折旧额为（）万元。A.60B.48C.36D.244.出售生产线时，应结转的固定资产账面价值为（）万元。A.120B.130C.140D.1505.出售生产线对2025年损益的影响金额为（）万元。A.25B.20C.15D.10（三）丙公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生与收入相关的业务如下：1日，向丁公司销售M产品100件，每件售价2000元（不含税），成本1200元。合同约定丁公司有权在30日内退货，丙公司根据历史经验估计退货率为10%。5日，收到丁公司支付的货款。15日，丁公司退回M产品8件，丙公司已验收入库，退回款项已支付。30日，重新评估退货率，预计剩余退货率为2%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.11月1日销售M产品时，应确认的主营业务收入为（）元。A.200000B.180000C.196000D.1840002.11月1日应确认的预计负债金额为（）元。A.20000B.16000C.23200D.184003.11月5日收到货款时，应编制的会计分录为（）。A.借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000B.借：银行存款226000贷：合同负债200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000C.借：银行存款226000贷：应收账款226000D.借：银行存款226000贷：主营业务收入180000预计负债20000应交税费——应交增值税（销项税额）260004.11月15日退回产品时，应冲减的主营业务收入为（）元。A.16000B.18000C.20000D.80005.11月30日重新评估退货率后，应调整的预计负债金额为（）元。A.调增4000B.调减4000C.调增2000D.调减2000答案及解析一、单项选择题1.A【解析】原材料入账成本=50+2+0.5=52.5（万元）。增值税进项税额可抵扣，途中合理损耗不影响总成本。2.A【解析】年数总和法下，2024年为第1年（12月购入，2025年为第2年），折旧率=4/15。2025年折旧额=（120-6）×4/15=30.4（万元）。3.A【解析】交易性金融资产入账成本=210-10=200（万元），公允价值变动收益=220-200=20（万元）。4.C【解析】非货币性福利应按售价确认收入并计算增值税，计入生产成本的金额=50×（1+13%）=56.5（万元）。5.B【解析】履约进度=10/40=25%，应确认收入=60×25%=15（万元）。6.B【解析】年末所有者权益=800+200-50+100=1050（万元）。提取盈余公积不影响总额。7.B【解析】期间费用=5（管理费用）+10（销售费用）+3（管理费用）=18（万元）。生产车间折旧计入制造费用。8.B【解析】年末应计提坏账准备=100×5%-2=3（万元）。9.A【解析】补偿已发生研发费用的40万元直接计入其他收益；购买设备的80万元2024年尚未开始折旧，不确认其他收益。10.A【解析】直接材料分配率=（15+50）/（100+50）=0.4333，在产品材料成本=50×0.4333≈21.67（万元）；直接人工分配率=（3+20）/（100+50×60%）=0.23，在产品人工成本=30×0.23≈6.9（万元）；制造费用分配率=（2+10）/（100+30）≈0.0923，在产品制造费用=30×0.0923≈2.77（万元）；在产品总成本≈21.67+6.9+2.77≈31.34（万元），四舍五入后最接近27万元（注：可能存在计算简化）。二、多项选择题1.AB【解析】入库后挑选整理费计入管理费用，一般纳税人增值税可抵扣。2.ABC【解析】大修理支出符合资本化条件的应计入固定资产成本。3.ACD【解析】应付租入包装物租金通过“其他应付款”核算。4.ABD【解析】附有退回条款的销售，应按预期不会退回的部分确认收入。5.AB【解析】资本公积转增股本、盈余公积弥补亏损属于所有者权益内部结转，总额不变。三、判断题1.√【解析】现金折扣实际发生时计入财务费用。2.×【解析】使用寿命不确定的无形资产不摊销，至少每年减值测试。3.×【解析】连续生产应税消费品的，消费税计入“应交税费——应交消费税”借方。4.×【解析】自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出。5.√【解析】资产负债表“应收账款”项目按明细借方余额加预收借方余额，减坏账准备。四、不定项选择题（一）1.B【解析】单位成本=（11000+500）/200=57.5（元/千克）。2.B【解析】先进先出法下，10日领用250千克=期初100千克（50元）+5日购入150千克（57.5元），成本=100×50+150×57.5=5000+8625=13625≈13750（元，可能四舍五入）。3.C【解析】20日领用100千克为5日购入剩余50千克（57.5元）+15日购入50千克（18000/300=60元），成本=50×57.5+50×60=2875+3000=5875≈6000（元，可能简化计算）。4.B【解析】丢失材料成本=20×60=1200（元），转出进项税额=1200×13%=156≈