2025年审计学综合考试试卷及答案

2025年审计学综合考试试卷及答案一、单项选择题1.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）A.审计机构独立于被审计单位之外B.审计人员在审计过程中保持独立的精神状态C.审计独立性要求审计人员不能与被审计单位有任何经济利益关系D.审计独立性是审计的本质特征答案：C解析：审计独立性要求审计人员在实质上和形式上保持独立，但并不是不能与被审计单位有任何经济利益关系，只要这种经济利益关系不影响审计人员的独立性判断即可。所以选项C表述错误。2.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函答案：D解析：应收账款函证回函是由被审计单位以外的第三方直接寄给注册会计师的，未经被审计单位之手，其可靠性最强。购货发票和销货发票虽然也是外部证据，但经过了被审计单位的流转，可能存在被篡改的风险。采购订货单副本属于内部证据，可靠性相对较低。所以选项D正确。3.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）A.审计范围B.审计收费C.审计计划D.违约责任答案：C解析：审计业务约定书的基本内容包括审计范围、审计收费、违约责任等。审计计划是注册会计师为了完成审计业务而制定的具体工作安排，不属于审计业务约定书的基本内容。所以选项C正确。4.下列审计程序中，属于控制测试程序的是（）A.检查应收账款明细账的记录是否完整B.计算存货周转率并与行业水平进行比较C.观察仓库人员对存货的盘点过程D.函证应付账款答案：C解析：控制测试是为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性而实施的审计程序。观察仓库人员对存货的盘点过程，是对存货盘点内部控制的执行情况进行观察，属于控制测试程序。检查应收账款明细账的记录是否完整和函证应付账款属于实质性程序；计算存货周转率并与行业水平进行比较属于分析程序。所以选项C正确。5.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，发现存货盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师首先应当采取的措施是（）A.直接调整存货盘点记录B.要求被审计单位更正存货盘点记录C.进一步查明原因，并根据不同情况进行处理D.提请被审计单位重新盘点答案：C解析：当发现存货盘点记录与存货实物存在差异时，注册会计师不能直接调整存货盘点记录或要求被审计单位更正存货盘点记录，也不应立即提请被审计单位重新盘点，而应进一步查明原因，并根据不同情况进行处理。所以选项C正确。6.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）A.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期是指审计报告的签署日期C.审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期D.审计报告日期可以晚于财务报表批准报出日答案：C解析：审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期这种说法不准确，完成审计工作的日期不一定就是审计报告日期；审计报告日期通常与签署日期一致，但不是指签署日期；审计报告日期不能晚于财务报表批准报出日。所以选项C正确。7.下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.诚信B.保密C.专业胜任能力和应有的关注D.独立性答案：D解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。独立性是注册会计师执行审计业务的重要要求，但它是职业道德基本原则中的一部分，而不是单独作为一项基本原则。所以选项D正确。8.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）A.审计重要性是指财务报表中存在的错报或漏报的严重程度B.审计重要性水平越高，审计风险越低C.审计重要性水平的确定需要考虑被审计单位的具体情况D.审计重要性水平是一个绝对数答案：D解析：审计重要性水平不是一个绝对数，而是一个相对概念，它是根据被审计单位的具体情况和审计目标来确定的。审计重要性是指财务报表中存在的错报或漏报的严重程度，重要性水平越高，意味着注册会计师可接受的错报或漏报金额越大，审计风险越低。所以选项D表述错误。9.下列审计证据中，属于外部证据的是（）A.被审计单位的会计记录B.被审计单位的内部审计报告C.银行对账单D.被审计单位管理层的声明书答案：C解析：外部证据是指由被审计单位以外的机构或人士编制并提供的审计证据。银行对账单是由银行提供的，属于外部证据。被审计单位的会计记录、内部审计报告和管理层的声明书都属于内部证据。所以选项C正确。10.注册会计师在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现固定资产的入账价值存在问题，注册会计师应当（）A.直接调整固定资产的入账价值B.要求被审计单位调整固定资产的入账价值C.发表保留意见或否定意见的审计报告D.进一步查明原因，并根据不同情况进行处理答案：D解析：当发现固定资产的入账价值存在问题时，注册会计师不能直接调整固定资产的入账价值，也不应立即要求被审计单位调整或发表保留意见或否定意见的审计报告，而应进一步查明原因，并根据不同情况进行处理。所以选项D正确。二、多项选择题1.审计的职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济调控答案：ABC解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。经济管理和经济调控不属于审计的职能。所以选项ABC正确。2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D.承办会计咨询、会计服务业务E.代理纳税申报答案：ABC解析：注册会计师的审计业务包括审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告等。承办会计咨询、会计服务业务和代理纳税申报属于注册会计师的非审计业务。所以选项ABC正确。3.下列审计程序中，属于实质性程序的有（）A.检查固定资产的购置发票B.计算固定资产的折旧率并与上期进行比较C.函证应收账款D.观察被审计单位的内部控制执行情况E.重新计算存货的成本答案：ABCE解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。检查固定资产的购置发票、函证应收账款和重新计算存货的成本属于细节测试；计算固定资产的折旧率并与上期进行比较属于实质性分析程序。观察被审计单位的内部控制执行情况属于控制测试程序。所以选项ABCE正确。4.注册会计师在确定审计证据的数量时，应当考虑的因素有（）A.审计风险B.审计证据的质量C.被审计单位的规模和业务复杂程度D.注册会计师的经验和专业能力E.审计重要性水平答案：ABCE解析：注册会计师在确定审计证据的数量时，应当考虑审计风险、审计证据的质量、被审计单位的规模和业务复杂程度以及审计重要性水平等因素。注册会计师的经验和专业能力会影响其获取审计证据的效率和效果，但不是确定审计证据数量时应考虑的因素。所以选项ABCE正确。5.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告应当由注册会计师签名并盖章C.审计报告应当加盖会计师事务所的公章D.审计报告应当在审计工作完成后尽快出具E.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见答案：ABCDE解析：审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件，应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所的公章。审计报告应当在审计工作完成后尽快出具，其意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。所以选项ABCDE正确。6.下列各项中，属于内部控制要素的有（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督答案：ABCDE解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。所以选项ABCDE正确。7.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，应当关注的事项有（）A.货币资金的存在性B.货币资金的完整性C.货币资金的所有权D.货币资金的计价和分摊E.货币资金的披露是否恰当答案：ABCDE解析：注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，应当关注货币资金的存在性、完整性、所有权、计价和分摊以及披露是否恰当等事项。所以选项ABCDE正确。8.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样C.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险D.非统计抽样不能有效设计样本和评价样本结果E.无论使用统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断答案：ABCE解析：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样，统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。非统计抽样也可以有效设计样本和评价样本结果，只是不能像统计抽样那样客观地计量抽样风险。无论使用统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。所以选项ABCE正确。9.下列各项中，属于注册会计师职业道德规范中对独立性要求的有（）A.注册会计师不得与被审计单位存在经济利益关系B.注册会计师不得担任被审计单位的独立董事C.注册会计师不得向被审计单位提供非审计服务D.注册会计师不得在被审计单位拥有直接或间接的经济利益E.注册会计师在执行审计业务时，应当保持实质上和形式上的独立答案：BE解析：注册会计师职业道德规范中对独立性的要求包括注册会计师在执行审计业务时，应当保持实质上和形式上的独立，不得担任被审计单位的独立董事。并不是绝对不得与被审计单位存在经济利益关系，只要这种经济利益关系不影响独立性即可；注册会计师可以向被审计单位提供非审计服务，但需要考虑对独立性的影响；也不是绝对不得在被审计单位拥有直接或间接的经济利益。所以选项BE正确。10.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确C.审计工作底稿应当妥善保管，以备查阅D.审计工作底稿的所有权属于注册会计师个人E.审计工作底稿可以作为注册会计师发表审计意见的依据答案：ABCE解析：审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，应当内容完整、记录清晰、结论明确，并且要妥善保管，以备查阅。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而不是注册会计师个人。审计工作底稿可以作为注册会计师发表审计意见的依据。所以选项ABCE正确。三、判断题1.审计的独立性是审计的本质特征，它要求审计人员在审计过程中保持独立的精神状态。（）答案：√解析：审计独立性是审计的本质特征，包括实质上的独立和形式上的独立，要求审计人员在审计过程中保持独立的精神状态，不受被审计单位和其他利益相关者的影响。所以该说法正确。2.注册会计师执行审计业务时，应当遵守审计准则和职业道德规范。（）答案：√解析：注册会计师在执行审计业务时，必须遵守审计准则以确保审计工作的质量和规范性，同时要遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性等。所以该说法正确。3.审计证据的可靠性越强，其证明力就越强。（）答案：√解析：审计证据的可靠性是指证据的可信程度，可靠性越强的审计证据，其证明力也就越强，越能支持注册会计师的审计结论。所以该说法正确。4.控制测试是为了确定内部控制是否存在重大缺陷而实施的审计程序。（）答案：×解析：控制测试是为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性而实施的审计程序，而不是为了确定内部控制是否存在重大缺陷。确定内部控制是否存在重大缺陷通常是在了解内部控制阶段进行的。所以该说法错误。5.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，应当亲自对存货进行盘点。（）答案：×解析：注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，主要是观察被审计单位存货的盘点过程，而不是亲自对存货进行盘点。注册会计师可以进行适当的抽查和监督，以确保存货盘点的准确性和完整性。所以该说法错误。6.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，其中无保留意见是最理想的审计意见类型。（）答案：√解析：无保留意见表示注册会计师认为被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，是最理想的审计意见类型。保留意见、否定意见和无法表示意见都表明财务报表可能存在不同程度的问题。所以该说法正确。7.审计重要性水平是一个固定不变的数值，在审计过程中不需要进行调整。（）答案：×解析：审计重要性水平不是固定不变的数值，它是根据被审计单位的具体情况和审计目标来确定的，并且在审计过程中，随着审计工作的进展和对被审计单位了解的深入，注册会计师可能需要对重要性水平进行调整。所以该说法错误。8.外部证据的可靠性一定高于内部证据。（）答案：×解析：一般情况下，外部证据的可靠性相对较高，但并不是绝对的。有些内部证据如果经过了严格的内部控制和验证，其可靠性也可能很高。而且外部证据也可能存在被篡改或伪造的情况。所以不能简单地认为外部证据的可靠性一定高于内部证据。所以该说法错误。9.注册会计师在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现固定资产的折旧方法存在问题，注册会计师应当直接调整固定资产的折旧金额。（）答案：×解析：注册会计师发现固定资产的折旧方法存在问题时，不能直接调整固定资产的折旧金额，而应要求被审计单位进行调整，并对调整情况进行检查和验证。注册会计师的职责是对财务报表进行审计，而不是直接对财务报表进行调整。所以该说法错误。10.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是注册会计师发表审计意见的唯一依据。（）答案：×解析：审计工作底稿是注册会计师发表审计意见的重要依据，但不是唯一依据。注册会计师还需要结合审计过程中的其他信息和职业判断来发表审计意见。所以该说法错误。四、简答题1.简述审计的定义和特征。(1).审计的定义：审计是指由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。(2).审计的特征：独立性：审计的独立性是审计的本质特征，包括实质上的独立和形式上的独立，要求审计机构和审计人员独立于被审计单位和其他利益相关者，保持客观公正的态度。权威性：审计机构和审计人员依法进行审计，其审计结论具有权威性，被审计单位和其他有关方面应当予以尊重和执行。公正性：审计人员在审计过程中应当遵循公正的原则，以事实为依据，以法律为准绳，客观地评价被审计单位的经济活动。2.简述审计证据的分类和特点。(1).审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。其特点是具有较强的可靠性和证明力，但只能证明实物资产的存在，不能证明其所有权和价值。书面证据：是指以书面文件形式存在的审计证据，包括会计记录、合同、发票等。其特点是来源广泛，数量较多，是审计证据的主要组成部分，但可靠性可能受到文件的真实性、完整性和有效性的影响。口头证据：是指被审计单位人员或其他有关人员对注册会计师的询问所作的口头答复形成的审计证据。其特点是提供方便，但可靠性较低，需要其他证据进行佐证。环境证据：是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的审计证据，包括内部控制情况、管理状况、行业状况等。其特点是可以帮助注册会计师了解被审计单位的整体情况，但不能直接证明具体的审计事项。(2).审计证据按其来源可分为内部证据和外部证据。内部证据：是指由被审计单位内部机构或人员编制和提供的审计证据，如会计记录、内部审计报告等。其特点是获取方便，但可靠性相对较低。外部证据：是指由被审计单位以外的机构或人士编制并提供的审计证据，如银行对账单、购货发票等。其特点是可靠性较高，但获取成本可能较高。3.简述内部控制的要素和作用。(1).内部控制的要素：控制环境：是指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估过程：是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。信息系统与沟通：是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通的过程。控制活动：是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的过程，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。对控制的监督：是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进的过程。(2).内部控制的作用：提高企业经营管理效率：通过合理的内部控制，可以优化企业的业务流程，提高工作效率，降低成本。保证财务报告的可靠性：内部控制可以确保企业的会计信息真实、准确、完整，为财务报告的编制提供可靠的基础。保护企业资产的安全完整：通过内部控制措施，可以防止企业资产的被盗、滥用和损失，保护企业资产的安全完整。遵守法律法规和监管要求：内部控制可以帮助企业遵守国家法律法规和监管要求，避免因违法违规行为而受到处罚。4.简述审计报告的类型和适用情况。(1).无保留意见审计报告：当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，应当出具无保留意见的审计报告。(2).保留意见审计报告：当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性。注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。(3).否定意见审计报告：当注册会计师获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时，应当发表否定意见。(4).无法表示意见审计报告：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。5.简述注册会计师职业道德规范的主要内容。(1).诚信：注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。(2).独立性：注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。(3).客观和公正：注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。(4).专业胜任能力和应有的关注：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，并保持应有的关注，遵守职业准则和职业道德规范的要求。(5).保密：注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。(6).良好职业行为：注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。五、论述题1.论述审计重要性在审计过程中的应用。(1).审计计划阶段对重要性的评估：确定财务报表整体的重要性：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。常见的基准包括总资产、净资产、营业收入、净利润等。例如，对于以营利为目的的企业，注册会计师可能选择经常性业务的税前利润作为基准；对于非营利组织，可能选择费用总额或总收入作为基准。确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平：根据被审计单位的具体情况，某些特定类别交易、账户余额或披露可能存在较高的错报风险，注册会计师需要为这些项目确定一个较低的重要性水平，以确保对这些项目进行更详细的审计。例如，对于关联方交易、重大或有事项等，可能需要单独确定重要性水平。确定实际执行的重要性：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。通常实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50%-75%。确定实际执行的重要性有助于注册会计师在审计过程中合理分配审计资源，提高审计效率。(2).审计实施阶段对重要性的考虑：运用重要性水平确定审计程序的性质、时间安排和范围：重要性水平越低，注册会计师需要获取的审计证据就越多，审计程序的性质可能更倾向于实质性程序，时间安排可能更提前，范围可能更广泛。例如，对于重要性水平较低的账户余额，注册会计师可能会增加函证的数量、扩大抽样的规模等。对识别出的错报进行评价：在审计过程中，注册会计师会识别出一些错报。对于低于实际执行重要性的错报，注册会计师可以考虑是否需要累积；对于超过实际执行重要性的错报，注册会计师需要进一步调查其性质和影响，并考虑对审计意见的影响。同时，注册会计师还需要考虑未更正错报单独或汇总起来是否可能超过财务报表整体的重要性。(3).审计完成阶段对重要性的运用：评价未更正错报的影响：在审计完成阶段，注册会计师需要汇总所有未更正错报，并评价其对财务报表的影响。如果未更正错报单独或汇总起来超过了财务报表整体的重要性，注册会计师需要考虑发表保留意见或否定意见；如果未更正错报的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见。考虑审计意见的类型：根据未更正错报的影响和对财务报表整体的评价，注册会计师确定最终的审计意见类型。重要性水平在这个过程中起着关键的作用，它是判断财务报表是否存在重大错报的重要标准。2.论述内部控制与审计的关系。(1).内部控制是审计的重要基础：了解内部控制有助于审计人员确定审计重点和范围：审计人员在进行审计时，首先需要了解被审计单位的内部控制情况。通过对内部控制的了解，审计人员可以识别出被审计单位可能存在的风险领域，从而确定审计的重点和范围。例如，如果被审计单位的销售与收款内部控制存在缺陷，审计人员可能会将销售业务和应收账款作为审计的重点。内部控制的有效性影响审计证据的收集和评价：有效的内部控制可以提供可靠的审计证据。如果被审计单位的内部控制健全有效，审计人员可以适当减少实质性程序的范围，更多地依赖内部控制测试的结果。相反，如果内部控制存在重大缺陷，审计人员需要增加实质性程序的范围，以获取足够的审计证据。例如，在存货审计中，如果被审计单位的存货盘点内部控制有效，审计人员可以通过观察存货盘点过程和抽查部分存货来获取审计证据；如果内部控制无效，审计人员可能需要进行全面的存货盘点监盘。(2).审计对内部控制具有促进和监督作用：审计可以发现内部控制的缺陷和问题：在审计过程中，审计人员会对被审计单位的内部控制进行测试和评价，从而发现内部控制存在的缺陷和问题。审计人员可以通过审计报告等形式向被审计单位管理层提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制。例如，审计人员发现被审计单位的采购审批内部控制存在漏洞，可能会建议被审计单位加强采购审批流程的管理。审计可以监督内部控制的执行情况：审计人员不仅要发现内部控制的缺陷，还要监督被审计单位对内部控制缺陷的整改情况和内部控制的执行情况。通过后续审计等方式，审计人员可以确保被审计单位的内部控制得到有效执行，从而提高企业的经营管理水平和风险防范能力。(3).内部控制与审计相互依存、相互促进：良好的内部控制需要审计的监督和评价：内部控制的建立和执行需要不断地进行监督和评价，以确保其有效性。审计作为一种独立的监督活动，可以对内部控制进行客观、公正的评价，为内部控制的改进提供依据。有效的审计需要以健全的内部控制为基础：审计人员在进行审计时，需要借助内部控制来提高审计效率和质量。健全的内部控制可以减少审计风险，使审计人员能够更加准确地发现被审计单位的问题。同时，审计的结果也可以反馈到内部控制的设计和执行中，促进内部控制的不断完善。3.论述注册会计师如何应对审计风险。(1).审计风险的识别和评估：了解被审计单位及其环境：注册会计师需要了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境、企业的性质、企业的目标、战略以及相关经营风险等。通过对这些方面的了解，注册会计师可以识别出可能导致重大错报的风险因素。例如，在了解被审计单位所处的行业时，发现该行业竞争激烈，产品更新换代快，那么被审计单位可能存在存货积压和减值的风险。了解被审计单位的内部控制：注册会计师需要对被审计单位的内部控制进行了解和评价，确定内部控制是否存在缺陷以及缺陷的严重程度。内部控制的有效性直接影响到审计风险的大小。如果内部控制存在重大缺陷，那么被审计单位财务报表出现重大错报的可能性就会增加。例如，在了解被审计单位的销售与收款内部控制时，发现销售订单的审批流程不严格，可能导致销售收入的虚增，从而增加审计风险。评估重大错报风险：在了解被审计单位及其环境和内部控制的基础上，注册会计师需要评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境等因素相关，而认定层次的重大错报风险则与具体的交易、账户余额和披露相关。例如，在评估应收账款的认定层次重大错报风险时，考虑到被审计单位的客户信用管理不善，可能存在