稽核从业资格考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页稽核从业资格考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

（请将正确选项字母填入括号内）

1.稽核工作启动阶段，以下哪项不属于稽核计划编制的核心内容？（）

A.确定稽核范围和对象

B.制定初步的稽核程序和方法

C.评估稽核风险等级

D.审核稽核团队成员的绩效考核结果

2.在执行现场稽核时，稽核人员发现被稽核单位提供的文件存在涂改痕迹，但未明确说明原因，此时应采取哪种措施？（）

A.立即中止稽核工作，等待进一步确认

B.以口头形式要求被稽核单位解释并记录在案

C.依据初步判断出具稽核意见，待后续补充证据

D.忽略该细节，继续执行剩余稽核程序

3.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，内部稽核机构对单位财务收支的经济性、效率性和效果性进行监督，其核心依据是（）。

A.法律法规的强制性要求

B.单位内部制定的规章制度

C.行业惯例和最佳实践

D.稽核人员的专业判断

4.稽核报告撰写中，以下哪项内容不属于“稽核发现”部分应包含的关键要素？（）

A.稽核期间发现的具体问题

B.问题产生的原因分析

C.问题可能导致的后果

D.稽核人员对问题的主观评价

5.稽核证据的适当性主要取决于其（）。

A.数量和类型

B.获取方式的合规性

C.与稽核目标的相关性

D.稽核人员的认可程度

6.在运用分析性复核方法时，稽核人员通过比较连续两年的财务报表数据发现某项费用异常增长，此时应重点关注的环节是（）。

A.数据来源的可靠性

B.增长趋势的合理性

C.费用构成的具体明细

D.被稽核单位的解释说明

7.稽核过程中，稽核人员对被稽核单位的内部控制流程进行测试，以下哪项测试结果最能表明该流程有效运行？（）

A.未发现任何控制缺陷

B.控制活动与流程设计一致

C.控制措施得到严格执行

D.被稽核单位承认控制存在不足

8.根据COSO内部控制框架，以下哪项不属于“控制活动”要素的范畴？（）

A.授权审批

B.职责分离

C.财产保护

D.风险评估

9.稽核底稿中，记录稽核证据的来源时，以下哪项表述最为规范？（）

A.“根据访谈记录”

B.“参考财务报表附注”

C.“经被稽核单位确认”

D.“依据稽核人员观察”

10.稽核报告分发前，应由（）进行最终复核，确保内容准确无误。（）

A.稽核项目负责人

B.被稽核单位负责人

C.单位最高管理者

D.内部审计委员会

11.稽核过程中发现被稽核单位存在重大错报，但未对财务报表产生实质性影响，此时稽核人员应如何处理？（）

A.直接记录为一般稽核发现

B.提请管理层关注并评估影响程度

C.忽略该问题，继续执行其他程序

D.立即中止稽核工作

12.稽核工作底稿的保存期限通常不少于（）年。（）

A.3

B.5

C.10

D.15

13.在稽核过程中，稽核人员发现被稽核单位未按规定进行某项业务操作，此时应首先采取的措施是（）。

A.立即要求被稽核单位纠正

B.记录该事项并待后续核实

C.调整稽核程序以覆盖该问题

D.向管理层汇报并寻求支持

14.稽核报告中的“稽核意见”部分，以下哪项表述最能体现客观公正的原则？（）

A.“我们认为被稽核单位存在重大内部控制缺陷”

B.“根据我们的稽核发现，被稽核单位可能存在违规风险”

C.“被稽核单位的操作符合《XX规定》第X条要求”

D.“建议被稽核单位在三个月内完成整改”

15.稽核过程中，稽核人员通过查阅被稽核单位的会议记录发现某项决策存在程序瑕疵，此时应重点关注的环节是（）。

A.决策内容的合理性

B.决策执行的及时性

C.稽核证据的充分性

D.稽核结论的准确性

16.根据《内部审计基本准则》，内部稽核机构应保持独立性和客观性，以下哪项措施最能体现这一要求？（）

A.稽核人员定期参加外部培训

B.稽核报告直接提交给被稽核单位

C.稽核机构独立于单位管理层

D.稽核人员与被稽核单位存在亲属关系

17.稽核过程中，稽核人员发现被稽核单位存在重复报销现象，此时应重点调查的内容是（）。

A.报销金额的合理性

B.报销流程的合规性

C.财务系统的准确性

D.管理层的责任追究

18.稽核报告中的“稽核建议”部分，以下哪项表述最能体现可操作性？（）

A.“建议被稽核单位完善内部控制”

B.“被稽核单位应加强费用管理”

C.“建议被稽核单位在三个月内消除所有控制缺陷”

D.“被稽核单位的操作不符合规定，需立即整改”

19.稽核过程中，稽核人员通过抽样检查发现某项业务凭证存在漏登现象，此时应重点关注的环节是（）。

A.漏登凭证的数量

B.漏登业务的影响范围

C.漏登原因的合理性

D.稽核样本的代表性

20.根据《中华人民共和国会计法》，单位内部稽核机构对会计资料的真实性、完整性进行监督，其核心依据是（）。

A.会计准则的规范性要求

B.稽核人员的专业能力

C.单位内部的授权批准

D.财务报表的合规性

二、多选题（共15分，每题3分，多选、错选不得分）

（请将正确选项字母填入括号内）

21.稽核计划编制时，以下哪些因素需要考虑？（）

A.稽核目标

B.稽核资源

C.稽核风险

D.被稽核单位的治理结构

E.稽核人员的绩效考核结果

22.稽核证据的适当性取决于其（）。

A.相关性

B.可靠性

C.充分性

D.完整性

E.稽核人员的偏好

23.稽核过程中，以下哪些情形可能表明内部控制存在缺陷？（）

A.控制活动未得到有效执行

B.控制设计存在逻辑漏洞

C.控制措施与业务流程不匹配

D.稽核人员未发现任何问题

E.被稽核单位未按规定操作

24.稽核报告分发后，以下哪些环节需要关注？（）

A.被稽核单位的反馈意见

B.稽核建议的落实情况

C.稽核报告的存档管理

D.稽核人员的绩效考核

E.稽核工作的后续安排

25.稽核过程中，以下哪些方法可用于获取稽核证据？（）

A.查阅文件记录

B.访谈相关人员

C.重新执行控制程序

D.观察业务操作

E.调用分析性复核

三、判断题（共10分，每题0.5分，请将“√”或“×”填入括号内）

26.稽核工作底稿是稽核证据的原始载体，其保存期限通常不少于3年。（）

27.稽核过程中，稽核人员发现被稽核单位存在违规行为，应立即中止稽核工作。（）

28.稽核报告中的“稽核发现”部分应客观反映稽核期间发现的所有问题。（）

29.稽核证据的充分性是指稽核证据的数量，与证据质量无关。（）

30.稽核过程中，稽核人员对被稽核单位的内部控制流程进行测试，测试结果未发现任何缺陷，表明该流程有效运行。（）

31.根据COSO内部控制框架，风险评估和控制活动是相互独立的两个要素。（）

32.稽核底稿中，记录稽核证据的来源时，应明确证据的获取方式。（）

33.稽核报告分发前，应由被稽核单位负责人进行最终复核。（）

34.稽核过程中，稽核人员发现被稽核单位存在重大错报，但未对财务报表产生实质性影响，此时应直接记录为一般稽核发现。（）

35.稽核工作底稿的保存期限通常不少于5年。（）

四、填空题（共10分，每空1分，共10空）

（请将答案填入横线处）

36.稽核工作启动阶段，稽核计划编制的核心内容应包括______、______和______。

37.稽核过程中，稽核人员通过______和______方法获取的稽核证据通常具有较强证明力。

38.根据COSO内部控制框架，内部控制的五个要素包括______、______、______、______和______。

39.稽核报告中的“稽核意见”部分应客观反映______和______的主要内容。

40.稽核过程中，稽核人员发现被稽核单位存在重复报销现象，此时应重点调查______和______。

五、简答题（共25分，每题5分）

41.简述稽核工作底稿的主要作用。

42.简述稽核过程中，如何判断一项控制活动是否有效运行。

43.简述稽核报告的主要构成要素。

44.简述稽核过程中，如何处理被稽核单位对稽核发现的异议。

45.简述稽核过程中，如何确保稽核证据的充分性和适当性。

六、案例分析题（共20分）

案例背景：

某企业财务部在年度稽核过程中，稽核人员发现该企业存在以下问题：

（1）部分费用报销凭证存在涂改痕迹，但未明确说明原因；

（2）部分业务操作未按规定流程执行，导致内部控制存在缺陷；

（3）财务报表中某项数据与实际业务不符，但未对财务报表产生实质性影响。

问题：

（1）请分析该案例中涉及的主要稽核问题。

（2）请提出针对上述问题的稽核建议。

（3）请简述在处理此类问题时，稽核人员应遵循的原则。

参考答案及解析

一、单选题

1.D

解析：稽核计划编制的核心内容包括稽核范围和对象、稽核程序和方法、稽核资源等，但不应涉及稽核团队成员的绩效考核结果。

2.B

解析：稽核过程中发现文件存在涂改痕迹，应要求被稽核单位解释并记录在案，以备后续核查。

3.A

解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，内部稽核机构对单位财务收支的经济性、效率性和效果性进行监督，其核心依据是法律法规的强制性要求。

4.D

解析：稽核报告中的“稽核发现”部分应客观反映稽核期间发现的具体问题、原因、后果等，但不应包含稽核人员的主观评价。

5.C

解析：稽核证据的适当性主要取决于其与稽核目标的相关性，即证据是否能够支持稽核结论。

6.B

解析：通过比较连续两年的财务报表数据发现某项费用异常增长，应重点关注的环节是增长趋势的合理性，即是否存在正常原因。

7.C

解析：控制活动得到严格执行最能表明该流程有效运行，即控制措施在实际业务中得到有效执行。

8.D

解析：根据COSO内部控制框架，控制活动要素包括授权审批、职责分离、财产保护等，风险评估属于控制环境要素。

9.B

解析：记录稽核证据的来源时，应明确证据的来源，如“参考财务报表附注”较为规范。

10.A

解析：稽核报告分发前，应由稽核项目负责人进行最终复核，确保内容准确无误。

11.B

解析：稽核过程中发现被稽核单位存在重大错报，但未对财务报表产生实质性影响，应提请管理层关注并评估影响程度。

12.B

解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，稽核工作底稿的保存期限通常不少于5年。

13.B

解析：稽核过程中发现被稽核单位未按规定进行某项业务操作，应首先记录该事项并待后续核实。

14.C

解析：稽核报告中的“稽核意见”部分应客观反映稽核发现的内容，如“被稽核单位的操作符合《XX规定》第X条要求”最能体现客观公正的原则。

15.A

解析：通过查阅会议记录发现某项决策存在程序瑕疵，应重点关注的环节是决策内容的合理性，即是否存在违规行为。

16.C

解析：稽核机构独立于单位管理层最能体现内部稽核机构保持独立性和客观性的要求。

17.B

解析：稽核过程中发现被稽核单位存在重复报销现象，应重点调查报销流程的合规性，即是否存在违规操作。

18.C

解析：稽核报告中的“稽核建议”部分应可操作性强，如“建议被稽核单位在三个月内消除所有控制缺陷”较为具体。

19.B

解析：稽核过程中，稽核人员通过抽样检查发现某项业务凭证存在漏登现象，应重点关注的环节是漏登业务的影响范围，即是否对财务报表产生影响。

20.A

解析：根据《中华人民共和国会计法》，单位内部稽核机构对会计资料的真实性、完整性进行监督，其核心依据是会计准则的规范性要求。

二、多选题

21.ABCD

解析：稽核计划编制时，应考虑稽核目标、稽核资源、稽核风险和被稽核单位的治理结构等因素。

22.ABC

解析：稽核证据的适当性取决于其相关性、可靠性和充分性，与稽核人员的偏好无关。

23.ABC

解析：稽核过程中，控制活动未得到有效执行、控制设计存在逻辑漏洞、控制措施与业务流程不匹配都可能表明内部控制存在缺陷。

24.AB

解析：稽核报告分发后，应关注被稽核单位的反馈意见和稽核建议的落实情况。

25.ABCD

解析：稽核过程中，可通过查阅文件记录、访谈相关人员、重新执行控制程序、观察业务操作等方法获取稽核证据。

三、判断题

26.√

27.×

解析：稽核过程中发现被稽核单位存在违规行为，应进一步调查，不应立即中止稽核工作。

28.√

29.×

解析：稽核证据的充分性是指稽核证据的数量和质量，与证据质量密切相关。

30.×

解析：测试结果未发现任何缺陷，不一定表明该流程有效运行，可能存在未发现的问题。

31.×

解析：根据COSO内部控制框架，风险评估和控制活动是相互关联的两个要素。

32.√

33.×

解析：稽核报告分发前，应由稽核项目负责人进行最终复核，而非被稽核单位负责人。

34.×

解析：稽核过程中发现被稽核单位存在重大错报，但未对财务报表产生实质性影响，应进一步评估影响程度。

35.√

解析：稽核工作底稿的保存期限通常不少于5年。

四、填空题

36.稽核范围和对象；稽核程序和方法；稽核资源

37.查阅文件记录；访谈相关人员

38.控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；监控

39.稽核发现；稽核建议

40.报销流程的合规性；财务系统的准确性

五、简答题

41.答：

①记录稽核工作过程，为稽核结论提供依据；

②作为稽核报告的