2022年财务会计资产负债表日后事项等考点经典习题试卷

第页2022年财务会计资产负债表日后事项等考点经典习题试卷1.公司将对被投资单位的投资作为长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当（）。A、冲减投资成本B、调整留存收益C、确认为其他应付款D、确认为当期投资收益【正确答案】：D解析：考核知识点：长期股权投资成本法的会计核算答案分析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分确认投资收益。习题难度：较低难度2.下列关于以公允价值模式计量的投资性房地产的说法中，正确的是（）。A、以公允价值模式计量的投资性房地产，期末需要根据公允价值变动情况，将公允价值变动转入其他综合收益。B、以公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或摊销。C、以公允价值模式计量的投资性房地产，后续计量时，可以将其转换为成本模式计量。D、将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应当作为会计政策变更处理。【正确答案】：B解析：考核知识点：以公允价值模式计量的投资性房地产答案分析：以公允价值模式计量的投资性房地产，期末需要根据公允价值变动情况，将公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项A错误；以公允价值模式计量的投资性房地产，不能转换为成本模式，选项C错误；自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，属于房地产用途的转换，不属于会计政策变更，选项D错误。习题难度：较低难度3.某石化上市公司2021年的财务报告于2022年2月15日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2022年3月10日，董事会批准财务报告对外报出日期为2022年3月15日。2022年3月17日，甲公司发生重大事项，需要调整财务报表中相关项目的列报数字并进行报表附注的披露，经过调整后，财务报告再经董事会批准报出的日期为2022年4月1日，实际报出日期为2022年4月5日。则资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。A、2022年1月1日至2022年3月10日B、2022年1月1日至2022年3月15日C、2022年1月1日至2022年4月1日D、2022年1月1日至2022年4月5日【正确答案】：C解析：考核知识点：日后事项的概念与涵盖期间答案分析：资产负债表日后事项的涵盖期间为资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。财务报告批准报出后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。本题中财务报告再次批准报出的日期为2022年4月1日，因此资产负债表日后事项涵盖的期间为2022年1月1日至2022年4月1日。习题难度：较低难度4.甲公司与客户订立一项合同，约定销售软件、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持（通过在线和电话方式）。合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。下列项目表述中错误的是（）。A、软件更新构成单项履约义务B、技术支持构成单项履约义务C、销售软件构成单项履约义务D、定制软件（包括安装）属于单项履约义务【正确答案】：C解析：考核知识点：识别履约义务答案分析：作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接，说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分，应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务，选项C错误。习题难度：中等难度5.下列表述中正确的是（）。A、在估计资产未来现金流量现值时，应当在未来各不同期间采用不同的折现率B、在预计资产未来现金流量时，应当考虑与该资产改良有关的预计未来现金流量C、当未来现金流量为外币时，应当以该外币结算货币为基础采用适当的折现率进行折现，然后将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算D、某些资产生产的产品是供其集团内部其他企业使用的，所确定的交易价格基于不同于市场交易价格的内部转移价格时，应当以内部转移价格为基础预计未来现金流。【正确答案】：C解析：考核知识点：资产预计未来现金流量的估计答案分析：在估计资产未来现金流量现值时，通常应当使用单一的折现率。但是如果资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或者利率的期间结构反应敏感的，企业应当在未来各不同期间采用不同的折现率，选项A错误；在预计资产未来现金流量时，应当以资产当时的状况为基础，不应考虑与该资产改良有关的预计未来现金流量，选项B错误；在这种情况下，为了如实测算企业资产的价值，就不应当简单地以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，而应当采用在公平交易中能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计，选项D错误。习题难度：中等难度6.甲公司于2021年2月自公开市场以每股4元的价格取得A公司普通股200万股，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）核算。2021年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化，不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益为（）万元。A、0B、400C、100D、300【正确答案】：D解析：考核知识点：影响权益的交易的递延税答案分析：甲公司在2021年12月31日的会计处理：借：其他权益工具投资400（（6-4）x200）贷：其他综合收益400借：其他综合收益100（400x25%）贷：递延所得税负债100综合上述分录，2021年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益金额=400-100=300（万元）。习题难度：中等难度7.与货款一并支付的增值税进项税额，应在现金流量表（）项目中反映A、购买商品、接受劳务支付的现金B、支付的各项税费C、支付的其他与经营活动有关的现金D、收到的税费返还【正确答案】：A解析：考核知识点：经营活动产生的现金流量答案分析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，选项A正确。习题难度：较低难度8.下列关于金融资产的说法中，错误的是（）。A、金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利B、金融资产包含持有的其他方的权益工具C、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具，属于金融资产D、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同，属于金融资产【正确答案】：D解析：考核知识点：金融资产的定义答案分析：选项D，属于权益工具。习题难度：中等难度9.下列各项关于发行复合金融工具发生的交易费用的说法中，正确的是（）。A、计人财务费用B、计人负债C、计人其他综合收益D、在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊【正确答案】：D解析：考核知识点：金融负债的计量答案分析：发行复合金融工具（如，可转换公司债券）发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。习题难度：中等难度10.对于重要的联营企业，企业应披露联营企业在其自身财务报表中的主要财务信息，下列信息中可以不披露的是（）。A、营业收入B、净利润C、终止经营的净利润D、现金和现金等价物【正确答案】：D解析：考核知识点：在其他主体中权益的披露答案分析：合营企业或联营企业的主要财务信息，包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、营业收入、净利润、终止经营的净利润、其他综合收益、综合收益总额等。由于企业对合营企业相关活动的参与程度更高，对于重要的合营企业，除披露上述信息外，还需要披露的信息有：现金和现金等价物；财务费用（能够区分利息收入和利息费用的，分别披露利息收入和利息费用）；所得税费用。对于重要的联营企业，选项D无需披露。习题难度：中等难度11.甲公司为建造一项固定资产于2021年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于2021年1月1日开工，年末尚未完工。该建造工程在2021年度发生的资产支出如下：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率法确认利息费用，实际年利率为5%。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素，2021年年末该在建工程的账面余额为（）万元A、17408B、17378C、17840D、18260【正确答案】：A解析：考核知识点:借款利息资本化金额的确定答案分析：2021年度专门借款利息费用资本化金额=20800×5%-[（20800-4800）×0.3%×5+（20800-4800-6000）×0.3%×6+（20800-4800-6000-6000）×0.3%×1]=1040-432=608（万元）。在建工程的账面余额=4800+6000+6000+608=17408（万元）。习题难度：中等难度12.关于无形资产的处置，下列说法中正确的是（）。A、企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面原值的差额计入当期损益B、企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金，计入营业外收入C、如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面原值转入当期损益D、无形资产的账面价值等于账面原值减去累计摊销再减去无形资产减值准备后的金额【正确答案】：D解析：考核知识点：无形资产的处置答案分析：选项A，企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入当期损益；选项B，企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收入的租金收入，属于日常活动，应计入其他业务收入；选项C，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，将其账面价值转入当期损益。习题难度：较低难度13.下列项目中，应确认为无形资产的是（）。A、企业自创商誉B、企业内部产生的品牌C、企业内部研究开发项目研究阶段的支出D、为建造厂房以缴纳土地出让金方式外购的土地使用权【正确答案】：D解析：考核知识点：无形资产的特征答案分析：业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产，选项A和B不正确；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不确认为无形资产，选项C不正确。习题难度：较低难度。14.企业持有金融资产的目的是基于金融资产的公允价值做出决策并对其进行管理，属于下列何种业务模式（）。A、以收取合同现金流量为目标的业务模式B、以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式C、以出售金融资产为目标的业务模式D、其他业务模式【正确答案】：D解析：考核知识点：金融资产的分类答案解析：其他业务模式包括所有除了“以收取合同现金流量为目标的业务模式”和“以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式”以外的其他业务模式。习题难度：较低难度15.以下不属于短期薪酬的项目是（）。A、职工工资、奖金B、社会养老保险C、住房公积金D、工伤保险【正确答案】：B解析：考核知识点：职工薪酬分类答案分析：社会养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬，B错误。习题难度：较低难度16.甲公司为咨询服务公司，本月与客户签订为期1年的服务合同。合同签订当日预收30%的服务费，该合同于下月开始执行。下列各项中，甲公司预收服务费应计入的会计科目是（）A、主营业务收入B、合同负债C、合同取得成本D、主营业务成本【正确答案】：B解析：考核知识点：合同负债答案分析：“合同负债”核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。习题难度：较低难度17.测（录）井作业生产单位（基本生产单位或辅助生产单位）为提供劳务而发生的不能直接计入成本核算对象的各项间接费用通过（）进行归集。A、劳务成本B、工程成本C、生产成本D、制造费用【正确答案】：D解析：考核知识点：测（录）井作业答案分析：测（录）井作业生产单位（基本生产单位或辅助生产单位）为提供劳务而发生的不能直接计入成本核算对象的各项间接费用通过“制造费用”进行归集。习题难度：较低难度18.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。A公司向B公司发出一批实际成本为60万元的原材料，另支付加工费12万元（不含增值税），委托B公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，B公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。不考虑其他因素，A公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A、80B、79.2C、72D、81.36【正确答案】：C解析：考核知识点：存货的初始计量答案分析：委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所缴纳的消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以A公司收回的该批应税消费品的实际成本=60+12=72（万元）。习题难度：中等难度19.下列经济业务产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是（）。A、处置固定资产收到的款项B、取得债券利息收入C、银行活期存款的利息收入D、偿还长期借款支付的利息【正确答案】：C解析：考核知识点：经营活动产生的现金流量答案分析：处置固定资产收到的款项以及取得的债券利息收入属于投资活动产生的现金流量，选项A和B不正确；偿还长期借款支付的利息属于筹资活动产生的现金流量，选项D不正确；企业自有资金在银行的存款利息收入属于经营活动产生的现金流量，C正确。习题难度：中等难度20.下列关于金融负债的表述，不正确的是（）。A、企业在金融负债初始确认时对其进行分类后，不得随意变更B、在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时计入相关负债成本【正确答案】：D解析：考核知识点：金融负债的综合处理答案分析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益，而不是负债成本。习题难度：较低难度21.企业应付研发人员工资，应借记（）科目。A、应付职工薪酬B、管理费用C、研发支出D、研发费用【正确答案】：C解析：考核知识点：短期薪酬答案分析：应借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。习题难度：较低难度22.甲公司出售一家子公司，收到现金100万元。该子公司持有的现金及现金等价物为120万元。甲公司在当期期末编制合并报表时，下列会计处理正确的是（）。A、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为-20万元B、支付其他与投资活动有关的现金净额为20万元C、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为100万元D、支付其他与投资活动有关的现金净额为120万元【正确答案】：B解析：考核知识点：投资活动产生的现金流量答案分析：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金及现金等价物以及相关处置费用后的金额。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如果为负数，在“支付与其他投资活动有关的现金”项目中反映。所以甲公司处置子公司所取得的而现金100万-子公司持有的现金及现金等价物120万元的净额为-20万元，应在支付其他与投资活动有关的现金项目中反映，选项B正确。习题难度：中等难度23.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司70%的股权，该交易构成企业合并。为取得该股权，甲公司增发3000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付承销商佣金80万元。合并日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。不考虑相关税费和其他因素，甲公司合并财务报表中应确认的资本公积为（）。A、12000万元B、4000万元C、3920万元D、11920万元【正确答案】：C解析：考核知识点：同一控制下企业合并答案分析：同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。因此，甲公司取得A公司股权确认的资本公积＝10000×70%－3000－80＝3920，选项C正确。习题难度：较高难度24.2021年9月16日，甲公司发布短期利润分享计划。根据该计划，甲公司将按照2021年度利润总额的5%作为奖金，发放给2021年7月1日至2022年6月30日在甲公司工作的员工；如果有员工在2022年6月30日前离职，离职的员工将不能获得奖金；利润分享计划支付总额也将按照离职员工的人数相应降低；该奖金将于2022年8月30日支付。2021年度，在未考虑利润分享计划的情况下，甲公司实现利润总额20000万元。2021年末，甲公司预计职工离职将使利润分享计划支付总额降低至利润总额的4.5%。不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日因上述短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额是（）。A、450万元B、500万元C、1000万元D、900万元【正确答案】：A解析：考核知识点：短期利润分享计划的的确认答案分析：甲公司2021年12月31日因该短期利润分享计划应当确认的应付职工薪酬金额=20000x4.5%x12=450（万元）。习题难度：中等难度25.甲公司是一家大型制药企业，集科研、制造、贸易为一体，自2021年1月1日起授予客户5年内享有其某项药品的专利权许可证，并承诺为客户生产该药品，假设该药品的生产流程极为特殊，没有能生产该药品的其他企业，并且甲公司不单独提供生产服务。下列表述中正确的是（）。A、授予客户该药品的专利权许可证构成单项履约义务B、为客户提供生产服务构成单项履约义务C、授予客户该药品专利权许可证与为客户提供生产服务构成单项履约义务D、授予客户该药品的专利权许可证与为客户提供生产服务属于可明确区分的商品【正确答案】：C解析：考核知识点：识别履约义务答案分析：由于该药品的生产流程极为特殊，没有能生产该药品的其他企业，并且甲公司不单独提供生产服务，说明客户不能从商品本身或者该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，所以授予客户该药品的专利权许可证与生产服务属于不可明确区分的商品，构成一项单项履约义务，选项C正确。习题难度：中等难度26.2020年1月1日，甲公司购入乙公司1%有表决权股份，将其指定为其他权益工具投资，支付购买价款2200万元，另支付交易费用10万元。2020年12月31日，该股权的公允价值为2280万元，2021年2月1日，乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2021年10月10日，甲公司将该股权出售，取得处置价款2300万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素，则出售该股权时应确认的投资收益为（）万元。A、90B、100C、20D、0【正确答案】：D解析：考核知识点：金融资产的处置答案分析：处置其他权益工具投资时，出售净价与账面价值之间的差额计入留存收益，同时将持有期间的其他综合收益也结转到留存收益，因此，应确认的投资收益为0。习题难度：较低难度27.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A、赊购商品形成的应付账款B、从银行取得的短期借款C、因确认保修费用形成的预计负债D、因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款800【正确答案】：C解析：考核知识点：计税基础答案分析：选项A和选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。习题难度：中等难度28.企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为（）。A、以摊余成本计量的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、其他应收款D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【正确答案】：D解析：考核知识点：金融工具的初始计量答案分析：企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。习题难度：较低难度29.企业根据化工产品连续生产，顺序进行加工的特点，按生产装置归集分配成本，将（）单独作为成本核算对象。A、生产装置B、副产品C、联产品D、每种产品及各生产步骤【正确答案】：D解析：考核知识点：成本核算对象答案分析：企业应以每种产品及各生产步骤为成本核算对象，A错误，C正确。对各装置生产出两种或两种以上联产品（包括分类产品）应分别列为成本核算对象，C错误。副产品根据总部定价在成本中扣除，不单独列为成本核算对象，B错误。习题难度：较低难度30.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2021年2月1日该企业销售给某客户A产品350件。规定购货方付款条件为：310，120，n30（假定现金折扣不考虑增值税），购货单位于8天内支付上述货款。则该企业此项销售业务当期应确认收入的金额为（）元。A、66500B、65170C、64505D、68600【正确答案】：C解析：考核知识点：可变对价答案分析：现金折扣、商业折扣均属于可变对价。该企业此项销售业务当期应确认收入的金额=200×350×（1-5%）×（1-3%）=64505（元）。习题难度：中等难度31.甲公司于2021年4月10日自控股股东处取得乙公司80％的股权，乙公司为以前年度控股股东通过非同一控制下企业合并取得的子公司。为进行此项企业合并，甲公司按照面值发行了700万股本公司普通股（每股面值为1元）作为对价。合并当日乙公司自身财务报表中的净资产账面价值为2500万元，在控股股东合并财务报表中的净资产账面价值为3000万元。甲公司合并财务报表中应确认的“资本公积——股本溢价”贷方金额为（）。A、1300万元B、2300万元C、1700万元D、2100万元【正确答案】：C解析：考核知识点：同一控制下控股合并的处理答案分析：同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。在被合并方是最终控制方以前年度从第三方收购来的情况下，应以被合并方的资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础，进行相关会计处理。甲公司确认的“资本公积——股本溢价”的贷方金额＝3000×80％－700＝1700（万元），选项C正确。习题难度：中等难度32.2021年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2021年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。假定不考虑其他因素。甲公司在债务重组日影响损益的金额为（）万元。A、0B、2000C、4000D、6000【正确答案】：B解析：考核知识点：债权人会计处理——债务转为权益工具答案分析：甲公司相关会计分录：借：长期股权投资18000坏账准备4000贷：应收账款20000投资收益2000习题难度：较低难度33.甲公司2021年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款400万元；（2）购入无形资产支付价款300万元；（3）购入投资性房地产支付价款500万元；（4）购入工程物资支付价款100万元；（5）支付在建工程人员薪酬40万元；（6）支付专门借款利息费用60万元，其中资本化利息费用20万元。不考虑相关税费和其他因素，则甲公司2021年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。A、1380B、1400C、1340D、1360【正确答案】：C解析：考核知识点：投资活动产生的现金流量答案分析：2021年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目应列示的金额=400+300+500+100+40=1340（万元），选项C正确。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。习题难度：中等难度34.企业根据相关法规制度，通过内部结算中心、财务公司等对母公司及成员单位资金实行集中统一管理的，对于成员单位未归集至集团母公司账户而直接存入财务公司的资金，成员单位应当在资产负债表（）项目中列示。A、货币资金B、其他应收款C、交易性金融资产D、拆出资金【正确答案】：A解析：考核知识点：资金集中管理相关列报答案分析：对于成员单位未归集至集团母公司账户而直接存入财务公司的资金，成员单位应当在资产负债表“货币资金”项目中列示，根据重要性原则并结合本企业的实际情况，成员单位还可以在“货币资金”项目之下增设“其中：存放财务公司款项”项目单独列示，选项A正确。习题难度：中等难度35.原油及成品油装卸码头发生的所有费用应按以下原则进行核算（）。A、每月根据统计部门提供的当月原油、成品油管输量，在原油、成品油之间进行分摊，来料加工油不分摊相关费用。B、分摊给原油的成本应直接计入当期制造费用。C、分摊给来料加工油的部分计入加工成本核算。D、分摊给成品油的成本如果对成品油装车收取装卸费则计入其他业务成本核算，如果成品油装车不收取装卸费则计入销售费用核算。【正确答案】：D解析：考核知识点：炼油装置副产的动力核算答案分析：原油及成品油装卸码头发生的所有费用，每月根据统计部门提供的当月原油、成品油、来料加工油管输量，在原油、成品油、来料加工油之间进行分摊，A错误。分摊给原油的成本作为装卸费计入原油价值，在油品间按当月的进厂量进行分摊，B错误。分摊给来料加工油的部分计入其他业务成本核算，C错误。分摊给成品油的成本如果对成品油装车收取装卸费则计入其他业务成本核算，如果成品油装车不收取装卸费则计入销售费用核算，D正确。习题难度：较低难度36.下列项目中，不属于资产处置费用的是（）。A、与资产处置相关的法律费用B、与资产处置相关的所得税费用C、与资产处置相关的税费D、与资产处置相关的搬运费【正确答案】：B解析：考核知识点：资产处置费用答案分析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量费用，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，不包括财务费用和所得税费用。习题难度：较低难度37.某石化公司于2021年1月1日取得某项无形资产，取得成本为1500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，该公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2021年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。该公司适用的所得税税率为25%，2021年税前会计利润为1000万元，该公司2021年末不正确的会计处理是（）。A、无形资产计税基础为1500万元B、“递延所得税负债”余额37.5万元C、确认递延所得税费用为37.5万元D、应交所得税为212.5万元【正确答案】：A解析：考核知识点：资产、负债的计税基础,常见资产计税基础与账面价值的差异分析答案分析：无形资产账面价值＝1500（万元）；无形资产计税基础＝1500－150010＝1350（万元）；应纳税暂时性差异＝1500－1350＝150（万元）；2021年末“递延所得税负债”余额＝150×25%＝37.5（万元）；“递延所得税负债”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）；确认递延所得税费用为37.5万元；2021年应交所得税＝（1000－150）×25%＝212.5（万元）；2021年确认所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）。习题难度：中等难度38.A公司为增值税一般纳税人，2021年1月1日，A公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为2000万元，增值税260万元。取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为100万元，增值税为9万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。A公司购入该设备的成本为（）。A、2000万元B、2360万元C、2260万元D、2100万元【正确答案】：D解析：考核知识点：固定资产初始计量答案分析：A公司购入该设备的成本=2000+100=2100（万元）。习题难度：较低难度39.按照会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产入账的是（）。A、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失B、广告费C、为运行该无形资产发生的培训支出D、开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出【正确答案】：D解析：考核知识点：无形资产的初始计量—外购无形资产的成本答案分析：无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效或初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本，选项A和C错误；广告费应计入当期损益。习题难度：较低难度40.ABC公司2021年12月31日甲、乙、丙三种存货的成本分别为：60万元、42万元、72万元；甲、乙、丙三种存货的可变现净值分别为：56万元、50万元、74万元。ABC公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2021年12月31日资产负债表中反映的存货净额为（）万元。A、182B、176C、174D、170【正确答案】：D解析：考核知识点：存货的期末成本计量答案分析：在成本与可变现净值孰低计价原则下，甲存货=56，乙存货=42，丙存货=72，合计为170万元。习题难度：中等难度41.甲企业为增值税一般纳税人。2019月10日，购入专利权，支付价款和相关税费（不含增值税）总计500万元，增值税税额为30万元。该专利权的预计使用寿命为20年，预计净残值为20万元，按直线法摊销。20202月31日因出现减值迹象，对该专利权进行减值测试，预计该专利权的公允价值为500万元，处置费用为50万元；如果继续使用，预计未来现金流量的现值为430万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及摊销方法均不变。2021专利权的摊销额为（）万元。A、25.11万元B、21.11万元C、23.89万元D、24万元【正确答案】：C解析：考核知识点：资产减值损失的确定答案分析：该专利权2020年12月31日计提减值准备前的账面价值=500-（500-20）÷20×2=452（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额450万元（500-50）与预计未来现金流量现值430万元较高者，即450万元，计提减值准备后的账面价值为450万元，2021年该专利权摊销额=（450-20）÷（20-2）=23.89（万元）。习题难度：较低难度42.2019年1月1日按每份面值100元发行了200万份可转换公司债券，发行价格为20000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。假设2021年1月1日全部债券持有者将其转换为股票，转股价格为每股10元，每股面值1元，则转股时增加的甲公司资本公积的金额为（）万元。（PA，9%，3）=2.5313，（PF，9%，3）=0.7722。A、19266.46B、18593.08C、17266.46D、19291.16【正确答案】：D解析：考核知识点：可转换公司债的会计处理答案分析：2019年债券的期初摊余成本=20000×0.7722+20000×5%×2.5313=17975.3（万元），权益成分的公允价值=20000-17975.3=2024.7（万元）。2019年12月31日债券的摊余成本=17975.3×（1+9%）-20000×5%=18593.08（万元），2020年12月31日债券的摊余成本=18593.08×（1+9%）-20000×5%=19266.46（万元），2021年1月1日转股时增加的资本公积=19266.46+2024.7-20000÷10×1=19291.16（万元）。习题难度：中等难度43.甲企业生产一种先进的化工产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2021年1月，甲企业实际缴纳增值税税额200万元。2021年2月，甲企业实际收到返还的增值税税额140万元。甲企业2021年2月正确的会计处理是（）。A、确认其他收益140万元B、确认递延收益140万元C、确认营业外收入140万元D、确认其他收益200万元【正确答案】：A解析：考核知识点：政府补助的会计处理答案分析：企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以甲企业2021年2月应确认其他收益140万元。习题难度：较低难度44.甲公司与其客户乙公司签订一项合同，合同约定，甲公司于2021年6月30日向乙公司以每件15万元的价格交付100件A产品，每件A产品的成本为10万元，甲公司在乙公司获得商品的控制权时取得合同约定的对价，同时，甲公司所处行业的商业惯例为允许客户在30天内退回任何未使用的产品并获得全额退款，甲公司根据历史经验预计的退货率为5%，并且为收回每件退回的A产品所发生的额外支出为0.5万元，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理正确的是（）。A、增加“营业收入”金额为1500万元B、增加“营业成本”金额为900万元C、增加“预计负债”金额为25万元D、增加“应收退货成本”金额为47.5万元【正确答案】：D解析：考核知识点：附有销售退回条款的销售答案分析：企业应当遵循可变对价的处理原则来确定其预期有权收取的对价金额，即交易价格不应包含预期将会被退回的商品的对价金额，因此，甲公司应确认的收入金额=15×100×（1-5%）=1425（万元）；在附有销售退回条款的情况下，企业应按照预期因销售退回将退还的金额确认预计负债（即，退款的义务），预计负债金额=15×100×5%=75（万元）；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额确认为应收退货成本（即，收回货物的权利），应收退货成本金额=100×（10-0.5）×5%=47.5（万元），并将转让商品的账面价值扣除应收退货成本的金额结转成本，即增加营业成本的金额=10×100-47.5=952.5（万元），因此，选项A、B和C错误，选项D正确。习题难度：中等难度45.甲公司为从事房地产开发的上市公司，2020年1月1日，外购位于A地块上的一栋厂房，作为生产用厂房，A地块的土地使用权能够单独计量；2020年3月1日，购入B地块和C地块，分别用于开发对外出售的商品房和自用办公楼，至2021年12月31日，商品房和办公楼尚未开发完成；2021年1月1日，购入D地块，作为员工活动场地，至2021年12月31日，D地块的设施已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，甲公司2021年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的是（）。A地块的土地使用权B地块的土地使用权C地块的土地使用权D地块的土地使用权【正确答案】：B解析：考核知识点：土地使用权的处理—投资性房地产土地的处理答案分析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房，相关的土地使用权应当计入所建造的商品房成本，不应单独确认为无形资产，选项B正确。习题难度：中等难度46.2021年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2021年12月20日止，甲公司累计已发生成本9000万元，2021年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加6000万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理B、合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【正确答案】：C解析：考核知识点：合同变更答案分析：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。习题难度：较低难度47.下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的是（）。A、受外单位委托加工的材料B、尚未确认收入的已发出商品C、委托外单位加工的材料D、冲回多提的存货跌价准备【正确答案】：D解析：考核知识点：存货计价答案分析：受外单位委托加工的材料、尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工的材料不会引起存货账面价值增减变动，冲回多提的存货跌价准备会增加存货账面价值。习题难度：中等难度48.长江石化2021年度共计提工资及奖金1200万元，当年实际支付1000万元，2021年度实际支付职工福利费150万元，母公司下达的福利费预算指标为180万元，长江石化2021年度利润表中应列支职工福利费（）万元。A、168B、140C、150D、180【正确答案】：C解析：考核知识点：职工福利的确认和计量答案分析：企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，故C正确。习题难度：较低难度49.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。A、职工工资B、职工出差报销的火车票C、医疗保险费D、工会经费及职工教育经费【正确答案】：B解析：考核知识点：职工薪酬的范围答案分析：职工薪酬是企业因职工提供服务而支付或放弃的所有对价，企业在确定应当作为职工薪酬进行确认和计量的项目时，需要综合考虑，确保企业人工成本核算的完整性和准确性，但职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。习题难度：较低难度50.某炼化公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。公司2021年年初坏账准备的余额为0，2021年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2021年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（）。A、应确认递延所得税资产50万元B、应确认递延所得税资产-50万元C、应确认递延所得税负债50万元D、应确认递延所得税负债-50万元【正确答案】：A解析：考核知识点：应收账款的计税基础答案分析：2021年12月31日该项应收账款的账面价值=2300-200=2100（万元），计税基础为2300万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异200万元（2300-2100），应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元）。习题难度：较低难度51.甲公司于2020年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，釆用年限平均法计提折旧。税法规定釆用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限及净残值均与会计相同。至2021年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司2021年适用的所得税税率为25%，从2022年开始适用的所得税税率为15%。不考虑其他因素的影响，甲公司2021年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。A、12B、3C、2D、1.8【正确答案】：D解析：考核知识点：适用税率答案分析：2021年12月31日该设备账面价值=60-605=48（万元），计税基础=60-60x25=36（万元），应确认的递延所得税负债余额=（48-36）*15%=1.8（万元）。习题难度：较高难度52.以下关于短期租赁说法不正确的是（）A、租赁期不超过12个月B、不包含购买选择权C、一旦选择采用简化处理，则应当一致应用于所有的短期租赁D、已选择简化处理的短期租赁因发生租赁变更或其他原因导致租赁期变化的，则不再适用简化处理【正确答案】：C解析：考核知识点：短期租赁答案分析：如果承租对某类租赁资产作出了简化会计处理的选择，未来该类资产下所有的短期租赁都应采用简化会计处理。某类租赁资产是指企业运营中具有类似性质和用途的一组租赁资产。选项C错误。习题难度：较低难度53.A公司2021年因台风毁损库存材料一批，该批材料的实际成本为240万元，其已抵扣的增值税进项税额为31.2万元，已计提80万元存货跌价准备。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。在管理层批准处理前，A公司记入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。A、234B、174C、160D、194【正确答案】：C解析：考核知识点：存货盘亏或毁损的处理答案分析：因自然灾害导致的存货毁损进项税额无需转出，所以在管理层批准处理前，记入“待处理财产损溢”科目的金额=240-80=160（万元）。习题难度：较低难度54.乙公司（甲公司的子公司）从丙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息合计金额的60，其余部分乙公司以自身房地产作为抵押。截至2021年10月乙公司贷款逾期无力偿还，被丙银行起诉，甲公司成为第二被告，丙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息总额500万元，并支付罚息10万元，2021年年末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且乙公司无偿还能力，2021年年末甲公司应确认的预计负债为（）万元。A、306B、500C、510D、312【正确答案】：A解析：考核知识点：预计负债—债务担保答案分析：甲公司的预计负债就是其承担的担保责任，即贷款本息和罚息合计金额的60%。所以，2021年年末甲公司应该确认的预计负债510*60%=306（万元）。习题难度：较低难度55.2021年6月30日，甲公司向丙公司（非关联方）支付现金取得其持有的乙公司80%股权，并取得乙公司控制权。2021年6月30日，甲公司无形资产账面价值和公允价值分别为200万元和600万元，乙公司无形资产账面价值和公允价值分别为700万元和1000万元。不考虑其他因素，2021年6月30日甲公司合并财务报表中无形资产列报金额为（）万元。A、900B、1200C、1300D、1600【正确答案】：B解析：考核知识点：非同一控制下企业合并答案分析：甲公司合并报表中无形资产列报金额=甲公司账面价值200+乙公司公允价值1000=1200（万元），选项B正确。习题难度：较低难度56.甲公司收到母公司投入的一批产品，该批产品在当时的市场价为200万元，投资协议约定该批产品的价值为300万元，甲公司收到该批产品时的入账价值为（）。A、0B、200万元C、300万元D、无法确定【正确答案】：B解析：考核知识点：投资者投入存货的初始计量答案分析：投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。本题中虽然有协议价，但是由于协议价远远高于市场价格，协议价是不公允的，所以应该用市场价200万元作为该批产品的入账价值。习题难度：中等难度57.2021年3月31日，W公司采用出包方式对Y固定资产进行改良，该固定资产账面原价为14400万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。W公司支付出包工程款384万元。2021年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A、512B、1232C、720D、2880【正确答案】：B解析：考核知识点：固定资产折旧答案分析：2021年8月31日改良后固定资产的账面价值=14400-144005×3+384=6144（万元），2021年改良后固定资产应该计提折旧=61444×412=512（万元）。对于2021年1月份到3月份应计提的折旧额=144005×312=720（万元），所以2021年W公司该项固定资产应计提的折旧额=512+720=1232（万元）。习题难度：中等难度58.在确立套期关系时，下列会计处理表述中，正确的是（）。A、在确立套期关系时，企业必须将符合条件的金融工具整体指定为套期工具。B、对于期权，企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的内在价值变动指定为套期工具。C、对于远期合同，企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，全部的价值变动指定为套期工具。D、企业可以将套期工具剩余期限内某一时段的公允价值变动部分指定为套期工具。【正确答案】：B解析：考核知识点：套期工具的指定答案分析：企业应当将符合条件的金融工具整体指定为套期工具，但有例外情形，选项A错误；对于远期合同，企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，只将即期要素的价值变动指定为套期工具，选项C错误；企业可以将套期工具的一定比例指定为套期工具，但不可以将套期工具剩余期限内某一时段的公允价值变动部分指定为套期工具，选项D错误。习题难度：较高难度59.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。A、债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B、对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C、对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D、对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目【正确答案】：B解析：考核知识点：债务重组的会计处理答案分析：对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，不属于资产负债表日后调整事项，选项B错误。习题难度：中等难度60.下来各项关于固定资产会计处理的表述错误的是（）。A、企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，计入固定资产成本B、销售分支机构发生的固定资产修理费用计入“销售费用”科目C、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部计入“长期待摊费用”科目D、行政部门发生的固定资产日常修理费用计入“管理费用”科目【正确答案】：A解析：考核知识点：固定资产的后续支出—维修保养答案分析：企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。选项A错误。习题难度：较低难度61.下列项目中，不能计入工业企业存货成本的有（）。A、进口原材料支付的关税B、自然灾害造成的原材料净损益C、生产过程中发生的制造费用D、原材料采购过程中发生的仓储费【正确答案】：B解析：考核知识点：存货初始成本计量答案分析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。进口关税计入存货采购成本；自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出。生产过程中的制造费通过成本核算直接计入材料成本；存货采购过程中发生的仓储费计入采购成本。习题难度：较低难度62.下列有关存货的会计处理方法中，不正确的是（）。A、存货无论是按实际成本核算，还是按计划成本或零售价格核算，在编制资产负债表时，表内存货项目均按实际成本列示B、对于尚未确认销售的发出商品，在编制资产负债表时，仍然在存货项目列示C、对于性质和用途相似的存货，可以采用不同的成本计算方法确定发出存货的成本D、企业在进行成本计算时，应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，确定成本计算方法。【正确答案】：C解析：考核知识点：存货的计量及列示答案分析：对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本，所以C错误。习题难度：中等难度63.企业根据相关法规制度，通过内部结算中心、财务公司等对母公司及成员单位资金实行集中统一管理的，对于成员单位归集至集团母公司账户的资金，成员单位应当在资产负债表（）项目中列示。A、货币资金B、其他货币资金C、其他应收款D、其他流动资产【正确答案】：C解析：考核知识点：资金集中管理相关列报答案分析：根据规定习题难度：较低难度64.A公司2021年12月31日库存配件100套，每套配件的账面价值为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工500件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入17万元。甲产品2021年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。A公司2021年12月31日每套配件的账面价值为（）万元。A、12B、10.5C、27D、28.7【正确答案】：B解析：考核知识点：存货的期末计量答案分析：该配件用于生产甲产品，每件甲产品的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5（万元），该配件生产的甲产品可变现净值低于账面价值12万元，甲产品发生减值，则该配件应当按可变现净值10.5万元计量。习题难度：中等难度65.企业在财产清查中盘亏金额较大的固定资产，在按管理权限报经批准后应通过的会计科目处理的是（）。A、“待处理财产损溢”B、“管理费用”C、“营业外支出”D、“以前年度损益调整”【正确答案】：C解析：考核知识点：盘亏固定资产的账务处理答案分析：企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。习题难度：较低难度66.企业取得的政府给予的与资产相关的政府补助，如果选择采用按照总额法确认政府补助，应当在收到时计入（）。A、专项应付款B、递延收益C、相关资产成本D、其他收益【正确答案】：B解析：考核知识点：专项应付款的账务处理答案分析：根据准则规定。习题难度：较低难度二、67.购买方对联营企业追加投资分步实现非同一控制下企业合并的，购买日在合并财务报表中，购买方对于购买日之前持有的被购买方股权在购买日公允价值与账面价值的差额，应计入（）。A、资本公积B、投资收益C、其他综合收益D、营业外收入【正确答案】：B解析：考核知识点：分步实现非同一控制下企业合并答案分析：通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，购买日在合并财务报表中，购买方对于购买日之前持有的被购买方股权在购买日公允价值与账面价值的差额，应计入当期投资收益，选项B正确。习题难度：中等难度68.2021年10月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2021年12月31日，乙公司尚未接到人民法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%；如果败诉，需要赔偿200万元的概率为75%，需要赔偿300万元的概率为25%。假定不考虑其他因素，乙公司2021年12月31日因上述事项需确认的预计负债为（）万元。A、200B、300C、500D、250【正确答案】：A解析：考核知识点：预计负债的计量答案分析：如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定，即为200万元。习题难度：较低难度69.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A、资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B、资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项C、资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后期间D、发生在资产负债表日后期间的事项一定是调整事项或非调整事项【正确答案】：D解析：考核知识点：资产负债表日后事项的概念答案分析：如果某些事项的发生对资产负债表日并无任何影响，那么，该事项既不是有利事项，也不是不利事项，也就不属于这里所说的资产负债表日后事项。比如，日后期间正常的销售业务、费用的支出等。习题难度：较低难度70.关于计量单元，下列说法中正确的是（）。A、是指相关资产单独进行计量的最小单位B、是指相关负债单独进行计量的最小单位C、是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位D、是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位【正确答案】：D解析：考核知识点：公允价值初始计量答案分析：计量单元可以是单项资产或负债，也可以是资产组合、负债组合或者资产和负债的组合。习题难度：较低难度71.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。A、总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B、净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入C、收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D、收到的即征即退增值税应确认为其他收益【正确答案】：B解析：考核知识点：政府补助的会计处理答案分析：选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为与收益相关的政府补助，用于补偿已发生部分的直接冲减管理费用，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间冲减相关费用。习题难度：中等难度72.下列各项中，不属于或有事项的是（）。A、对售出商品提供质量保证B、未决仲裁C、公开承诺的环境恢复义务D、甲公司以其自己的财产作抵押向银行借款【正确答案】：D解析：考核知识点：或有事项的概念答案分析：为其他企业提供债务担保属于或有事项，一旦该或有事项被未来事项证实而需履行付款义务时，就需要代为偿付担保债务。从“甲公司以其自己的财产作抵押向银行借款”的事项的性质来看，不具有不确定性，所以选项D不属于或有事项习题难度：较低难度73.关于公允价值计量基本要求，下列表述中正确的是（）。A、对资产出售或使用的限制，无论限制是针对资产本身还是资产持有者，该限制都是资产具有的一项特征B、企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，应以交易价格作为该项资产或负债的公允价值C、企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场D、企业应当以最有利市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值【正确答案】：C解析：考核知识点：公允价值计量基本原则答案分析：选项A,对资产出售或使用的限制，如果该限制是针对相关资产本身的，那么此类限制是该资产具有的一项特征；选项B,企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，在以公允价值计量该资产或负债时，应当考虑该交易的价格，但不应将该交易价格作为计量公允价值的唯一依据或者主要依据；选项D,企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值。习题难度：较低难度74.甲公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为5000万元，土地使用权的账面价值为3200万元。转让时以现金支付税金300万元，此项业务在现金流量表中应（）。A、在“收到的其他与投资活动有关的现金”和“支付的其他与投资活动有关的现金”两个项目中分别填列5000万元、3500万元B、在“收到的其他与投资活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列5000万元、300万元C、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列5000万元D、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列4700万元【正确答案】：D解析：考核知识点：投资活动产生的现金流量答案分析:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。此项业务在现金流量表中应处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝5000－300＝4700（万元），选项D正确。习题难度：较低难度75.2021年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付为企业合并发生的财务顾问费300万元，该交易属于非同一控制下企业合并。不考虑相关税费和其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（）万元。A、1500B、1800C、9000D、9300【正确答案】：C解析：考核知识点：非同一控制下企业合并答案分析：财务顾问费属于为企业合并发生的直接相关费用，应计入当期损益。甲公司该项企业合并的合并成本=1500×6=9000（万元），选项C正确。习题难度：较低难度76.2021年1月1日甲公司取得乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响，对该股权投资采用权益法核算。取得长期股权投资时，乙公司除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产和负债公允价值与账面价值均相同。乙公司该项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为320万元，当日公允价值为480万元，2021年12月31日，该项无形资产的可收回金额为240万元，乙公司确认了80万元减值损失。2021年乙公司实现净利润2000万元。不考虑其他因素，甲公司应对乙公司的该项股权投资2021年应确认的投资收益是（）万元。A、600B、552C、576D、648【正确答案】：B解析：考核知识点：长期股权投资权益法的核算答案分析：甲公司在确认投资收益时对乙公司净利润的调整为：应计提的资产减值为240万元（480－240），需补提160万元，调整后的乙公司净利润=2000－160＝1840（万元）。所以，甲公司应确认的投资收益=1840×30%＝552（万元）。习题难度：较高难度77.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应确认为（）。A、无形资产B、管理费用C、研发支出D、营业外支出【正确答案】：B解析：考核知识点：研究与开发支出的确认答案分析：研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性要求，应将其全部费用化，计入当期损益，选项B正确。习题难度：较低难度78.甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为1400万元，已计提折旧为560万元，公允价值为1200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（）。A、资本公积B、营业收入C、其他综合收益D、公允价值变动收益【正确答案】：C解析：考核知识点：投资性房地产的转换答案分析：自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。习题难度：中等难度79.甲公司为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于甲公司采购原材料的会计处理表述不正确的是（）。A、支付的原材料价款计入材料成本B、采购过程中支付的运输费计入材料成本C、支付的票据承兑手续费计入财务费用D、支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本【正确答案】：D解析：考核知识点：存货的初始计量答案分析：可以抵扣的增值税进项税额不计入存货成本。习题难度：较低难度80.甲企业为一般纳税人，下列不构成甲企业外购存货入账价值的是（）。A、购买价款B、运杂费C、支付的增值税D、运输途中的合理损耗【正确答案】：C解析：考核知识点：存货的初始计量答案分析：企业购入的存货，其实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗等。一般纳税人支付的增值税准予抵扣不计入存货成本。习题难度：较低难度81.下列关于矿区权益折耗的相关说法，不正确的是（）。A、企业可采用产量法对探明矿区权益计提折耗B、对于在一个矿区中同时开采出石油和天然气产品，摊销基础应按折算后的综合油气当量来计算C、矿区权益的减值，应当至少每年进行一次减值测试D、矿区权益减值损失一经确认，不得转回【正确答案】：C解析：考核知识点：矿区权益折耗答案分析：企业应当采用产量法对探明矿区权益计提折耗，A正确；对于在一个矿区中同时开采出石油和天然气产品，摊销基础应按折算后的综合油气当量来计算，产量折算系数至少每年复查一次，根据需要及时进行调整，B正确。探明矿区权益的减值，当资产出现减值迹象时，进行减值测试；对于未探明矿区权益，应当至少每年进行一次减值测试，C不正确；矿区权益属于非流动资产，资产减值损失一经确认，不得转回。习题难度：中等难度82.对于重要的合营安排或联营企业，企业应当披露的基本信息不包括（）。A、合营安排或联营企业的名称、主要经营地及注册地B、企业与合营安排或联营企业的关系的性质C、企业的内控情况D、企业的持股比例【正确答案】：C解析：考核知识点：在合营安排或联营企业中权益的披露答案分析：根据《企业会计准则第41号—在其他主体中权益的披露》，存在重要的合营安排或联营企业的，企业应当披露下列信息：（1）合营安排或联营企业的名称、主要经营地及注册地。（2）企业与合营安排或联营企业的关系的性质，包括合营安排或联营企业活动的性质，以及合营安排或联营企业对企业活动是否具有战略性等。（3）企业的持股比例。持股比例不同于企业持有的表决权比例的，企业还应当披露该表决权比例。ABD包括在内，C不包括在内。习题难度：较低难度83.承租人应当在（）确认使用权资产和租赁负债。A、租赁开始日B、起租日C、租赁期开始日D、合同签订日【正确答案】：C解析：考核知识点：使用权资产和租赁负债的确认答案分析：在租赁期开始日，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。习题难度：较低难度84.甲公司以其用于经营出租的一幢公寓楼，与乙企业同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换，两幢公寓楼公允价值相等。甲公司用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍，乙公司用于交换的公寓楼是租给散户使用。下列关于商业实质的判断，正确的是（）。A、资产类别相同，该项交换不具有商业实质B、两幢公寓楼用途相同，该项交换不具有商业实质C、两幢公寓楼公允价值相同，该项交换不具有商业实质D、甲企业用于交换的公寓楼相比较乙企业用于交换的公寓楼风险要小得多，该项交换具有商业实质【正确答案】：D解析：考核知识点：商业实质的判断答案分析：两幢公寓楼未来现金流量的总额、时间相同，风险不同，两者的交换具有商业实质，选项D正确习题难度：中等难度85.下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。A、商誉不能够单独的产生现金流量B、商誉不能独立存在，商誉应分摊到相关资产组后进行减值测试C、测试商誉减值的资产组的账面价值应包括分摊的商誉的价值D、商誉应与资产组内的其他资产一样，按比例分摊减值损失【正确答案】：D解析：考核知识点：商誉减值测试的方法与会计处理答案分析：包含商誉的资产组发生减值时，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项D不正确。习题难度：较低难度86.下列各项中，不影响当期损益的事项是（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间确认应享有的现金股利B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C、以摊余成本计量的金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额【正确答案】：D解析：考核知识点：金融资产的后续计量答案分析：选项D，计入其他综合收益，不影响当期损益。习题难度：较低难度87.2021年度，某商场销售各类商品共取得货款9000万元。同时共授予客户180万个奖励积分，每个积分在日后购物时可抵减1元，该商场估计2021年度授予的奖励积分将有90%被使用。2021年客户实际兑换奖励积分共计100万个，仍预计有90%积分会被使用。不考虑其他因素，该商场2021年应确认的收入总额为（）万元。A、8939.09B、9162C、8921.56D、9180【正确答案】：A解析：考核知识点：附有客户额外购买选择权的销售答案分析：考虑积分兑换率，奖励积分